Implementación y Evaluación del Control Interno COSO Luis Alberto Valdez PwC - Guatemala

Transcripción

1 Implementación y Evaluación del Control Interno COSO 2013 Luis Alberto Valdez PwC - Guatemala

2 Qué es COSO? En 1985 nace una iniciativa de 5 organismos para la mejora de control interno dentro de las organizaciones. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Misión: Proveer un liderazgo de conciencia a través del desarrollo de marcos y lineamientos comprensivos para la gestión de riesgos empresariales, control interno y disuasión de fraude, diseñado para mejorar el rendimiento y gobernanza organizacional, y para reducir el grado de fraude en las organizaciones.

3 Relacionado a Control Interno Resumen COSO Otras publicaciones

4 El Marco Actualizado de Control Interno COSO 2013 se basa en marcos anteriores y reemplaza a otros Pre-2013 Marco Integrado Control Interno, 1992 Pos-2013 Marco Integrado Control Interno, 2013 Herramientas de Evaluación, 1992 Control Interno sobre la Reportería Financiera Lineamientos para Pequeñas Empresas Públicas, 2006 Lineamientos para Monitoreo, 2009 Herramientas Ilustrativas para Determinar Efectividad, 2013 Compendio de Enfoques y Ejemplos de Control Interno sobre la Reportería Financiera Externa, 2013 Gestión de Riesgos Empresariales Marco Integrado, 2004 Leyenda: Reemplazado Permanece 4

5 Publicaciones COSO Marco Define el control interno Establece los componentes de control interno Está enmarcado en tres categorías de objetivos: operaciones, cumplimiento y reportería Establece los requerimientos de efectividad 2. Herramientas Ilustrativas para Determinar Efectividad Está basado en el Marco actualizado Provee una plantilla para la captura de evaluaciones Presenta varios escenarios para facilitar la evaluación de los 17 principios trabajando en conjunto 3. Compendio de Enfoques y Ejemplos de Control Interno para la Reportería Financiera Ilustra cómo los principios son aplicados en preparar los estados financieros Es relevante para una variedad de entidades (públicas, privadas, sin fines de lucro y gubernamentales) Apoya y complementa el Marco actualizado Pw

6 Que NO está cambiando fundamentalmente - Conceptos Marco Integrado Control Interno Original Marco Integrado Control Interno Actualizado Cinco componentes de control interno, Tres categorías de objetivos Aplicabilidad a varias estructuras de entidades

7 Componentes y principios que son puestos en práctica mediante puntos de enfoque y controles de apoyo Cada componente y cada principio relevante debe estar presente y funcionando, y todos los componentes deben operar en conjunto. Los controles deben proveer evidencia convincente de que están presente y funcionando los principios relevantes a lo amplio de la entidad. 5 Componentes 17 Principios 87 Puntos de enfoque Controles Los principios son características importantes de los componentes Los puntos de enfoque son importantes características de los principios Leyenda Los componentes y principios son requerimientos para un sistema efectivo de control interno Los puntos de enfoque y los controles son sujetos al juicio de la gerencia

8 Componentes y Principios Ambiente Control de Environment Control 1. Demuestra compromiso a la integridad y valores éticos 2. Ejerce responsabilidad de supervisión 3. Establece estructura, autoridad y responsabilidad 4. Demuestra compromiso a la competencia 5. Demanda responsabilidad Evaluación de Risk Assessment Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Actividades de Monitoreo 6. Especifica objetivos adecuados 7. Identifica y analiza el riesgo 8. Evalúa el riesgo de fraude 9. Identifica y analiza cambios significativos 10. Selecciona y desarrolla actividades de control 11. Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología 12. Las despliega mediante políticas y procedimientos 13. Utiliza información relevante 14. Se comunica a lo interno 15. Se comunica a lo externo 16. Conduce evaluaciones continuas y/o separadas 17. Evalúa y comunica las deficiencias

9 Los puntos de enfoque representan importantes características de cada principio Los puntos de enfoque pueden asistir a la gerencia en diseñar, implementar y conducir el sistema de control interno de una entidad. Los puntos de enfoque pueden ser determinados como no apropiados o relevantes, y otros pueden ser determinados como más apropiados por la gerencia Ambiente de Control ` 1. La organización demuestra un compromiso a la integridad y valores éticos Puntos de enfoque: Define el Tone at the Top Establece los estándares de conducta Evalúa la adherencia a estándares de conducta Responde a desviaciones de manera oportuna El Marco CI actualizado no requiere una evaluación separada para determinar si se han establecido los puntos de enfoque

10 Ilustración de los enfoques y ejemplos de controles que afectan a los principios Componente Ambiente de control Principio 1. La organización demuestra un compromiso a la integridad y a los valores éticos Controles integrados en múltiples componentes afectan al principio Recursos Humanos revisa las confirmaciones de los empleados para evaluar si los estándares de conducta son comprendidos y adheridos por el personal a lo amplio de la entidad. Ambiente de Control La gerencia obtiene y revisa datos e informaciones para identificar potenciales desviaciones subyacentes capturadas en la línea de comunicación para denuncias, y para evaluar la calidad de la información Información y Comunicación Auditoría interna evalúa de manera separada el Ambiente de Control, considerando los comportamientos de los empleados y los resultados de las líneas de denuncias, y reporta su opinión Actividades de Monitoreo

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14 Beneficios del Marco Actualizado Gerencia y Junta de Directores Gobernanza mejorada Uso expandido más allá de la reportería financiera Mejor calidad de evaluación de riesgos Fortalecimiento de esfuerzos anti-fraude Terceros Rendimiento Confianza Otros usuarios Los controles pueden ser adaptados a las necesidades cambiantes del negocio Mayor aplicabilidad para los varios modelos de negocios

15 Plan de Transición COSO 1992 a COSO 2013

16 Implementación y Evaluación del Control Interno COSO 2013 Luis Alberto Valdez PwC - Guatemala