CIRCULAR MEDIDAS TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS POR LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA EL 2015 DE LA CAIB Y DEL ESTADO

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1 EDIFICIO SANT ANTONI Vía Sindicato 67, 3º1ª Palma de Mallorca T F CIRCULAR MEDIDAS TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS POR LA LEY DE PRESUPUESTOS PARA EL 2015 DE LA CAIB Y DEL ESTADO Palma, a 7 de enero de 2015 Apreciado cliente: Tanto la Ley 13/2014 de 29 de diciembre de presupuestos generales de la comunidad autónoma de las Islas Baleares para el año 2015 como la ley 36/2014, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2015, establecen determinadas medidas tributarias que a continuación le resumimos. Medidas tributarias establecidas por la ley 13/2014, de 29 de diciembre de presupuestos generales de la comunidad autónoma de las Islas Baleares para el año 2015 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1. Escala autonómica de la base liquidable general Se aprueba la escala autonómica del impuesto aplicable a la base liquidable general 1

2 Base liquidable desde (euros) Cuota íntegra (euros) Resto de base liquidable hasta (euros) Tipo aplicable (%) ,00 9, ,00 950, ,00 11, , , ,00 14, , , ,00 17, , , ,00 19, , ,50 En adelante 21,50 Por tanto la escala consolidada (estatal y autonómica) quedará en el IRPF con los siguientes importes: Base liquidable desde (euros) Cuota íntegra (euros) Resto de base liquidable hasta (euros) Tipo aplicable (%) ,00 19, , , ,00 21, , , ,00 24, , , ,00 27, , , ,00 30, , , ,00 33, , , ,00 37, , , ,00 38, , , ,00 42, , ,25 En adelante 45,00 2

3 2. Escala de la base liquidable del ahorro No se aprueba ninguna escala autonómica para la base liquidable del ahorro, por tanto, la escala para la base liquidable del ahorro será la estatal. 3. Incremento del mínimo personal y familiar Se incrementan en un 10% los siguientes importes correspondientes a los mínimos del contribuyente mayor de 65 años, por tercer descendiente, cuarto y los siguientes descendientes y por discapacidad. 4. Nueva deducción por inversiones que mejoren la calidad y la sostenibilidad de las viviendas Se establece una deducción del 10% del importe de las inversiones que mejoren la calidad y la sostenibilidad de las viviendas, que se realicen en el inmueble, situado en las Illes Balears, que constituya o tenga que constituir la vivienda habitual del contribuyente. Se define lo que se entiende por inversiones que mejoran la calidad y la sostenibilidad de las viviendas. Como máximo se prevé euros por periodo impositivo. En todo caso, para la aplicación de la deducción deberá mejorarse como mínimo en un nivel la calificación de la eficiencia energética de la vivienda habitual. Para poder aplicar esta deducción, la base imponible total del contribuyente no podrá superar el importe de euros en el caso de tributación individual, ni el importe de euros en el caso de tributación conjunta. 5. Deducción autonómica por gastos de adquisición de libros de textos Se modifican los límites para tener derecho a la deducción autonómica por gastos de adquisición de libros de textos. Para poder aplicar esta deducción se exigirá que la base imponible total no supere el importe de euros en el caso de tributación conjunta y de euros en el de tributación individual. 3

4 6. Nueva deducción autonómica por gastos de aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros Se establece una nueva deducción autonómica por gastos de aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros similar a la deducción por gatos de libros de texto 7. Deducción contribuyentes mayores de 65 años Se suprime la deducción de 50 euros a los contribuyentes mayores de 65 años 8. Deducción autonómica por donaciones a determinadas entidades destinadas a la investigación, el desarrollo científico o tecnológico, o la innovación Se establece una nueva una deducción del 15% de las donaciones dinerarias que se realicen durante el periodo impositivo, hasta el límite del 10% de la cuota íntegra autonómica, destinadas a financiar la investigación, el desarrollo científico o tecnológico, o la innovación, a favor de cualquiera de determinadas entidades: administraciones públicas, universidad y entidades sin finalidad lucrativa. Impuesto sobre el Patrimonio 1. Mínimo exento Se eleva el mínimo exento hasta la cuantía de euros 4

5 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 1. Tipos de gravamen aplicables a las transmisiones onerosas de vehículos a motor Se establecen nuevos tipos de gravamen para las transmisiones onerosas de vehículos a motor. Tipo de vehículo Cubicaje en centímetros cúbicos Tipo de gravamen específico (euros) Hasta 50 cc 0 Ciclomotores, motocicletas y quads Más de 50 cc y hasta 125 cc 40 Más de 125 cc y hasta 500 cc 96 Más de 500 cc y hasta 750 cc 144 Más de 750 cc y hasta cc 176 Más de cc 208 Hasta cc 88 Automóviles y autocaravanas, vehículos mixtos y resto de vehículos Más de cc y hasta cc 116 Más de cc y hasta cc 128 Más de cc y hasta cc 304 Más de cc y hasta cc 464 Más de cc El gravamen resultante del cuadro anterior se reducirá en un 20% si el vehículo tiene una antigüedad superior a cinco años e inferior a diez; en un 50% si el vehículo tiene una antigüedad superior a diez años e inferior a veinticinco, y en un 100% si el vehículo tiene una antigüedad superior a veinticinco años, todo ello a contar desde la fecha de la primera matriculación del vehículo en España. 5

6 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 1. Coeficientes multiplicadores Se reducen los coeficientes multiplicadores que se aplicaban a la cuota íntegra del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Patrimonio preexistente (euros) Grupos I y II Grupo III. Colaterales de segundo y tercer grado por consanguinidad, ascendientes y descendientes por afinidad Grupo III. Colaterales de segundo y Grupo IV tercer grado por afinidad Desde 0 y hasta 1,0000 1,2706 1,6575 1, A partir de y hasta1,0500 1,3341 1,7000 1, A partir de y hasta1,1000 1,3977 1,7850 1, Más de 1,2000 1,5247 1,9550 2, Bonificación autonómica por las donaciones resultantes de cesiones de bienes inmuebles a cambio de pensiones de alimentos vitalicias Se establece una nueva bonificación en las donaciones como consecuencia del exceso del valor del bien inmueble que se ceda respecto de la pensión de alimentos vitalicia que el cesionario del bien constituya a favor del cedente. 6

7 Medidas tributarias establecidas por la ley 36/2014, de 26 de diciembre de presupuestos generales del Estado para el año 2015 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Se regula la compensación (en forma de deducción) por la pérdida de beneficios fiscales que afecta a algunos contribuyentes, en concreto a aquellos rendimientos de capital mobiliario con periodo de generación superior a dos años en Esta deducción afectará a (i) rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios del art de la LIRPF, procedentes de instrumentos financieros contratados con anterioridad a 20 de enero de 2006 y a los que hubiera sido de aplicación la reducción del 40% y (ii) rendimientos derivados de percepciones en forma de capital diferido (Art 25.3 a)) procedentes de seguros de vida o invalidez contratados antes de 20 de enero de 2006 y a los que hubiere sido de aplicación la reducción del 40% o 75%. Impuesto sobre el Patrimonio Se prorroga la exigencia del Impuesto para el ejercicio Impuesto sobre Sociedades Se modifica la reciente Ley 27/2014, de 27 de noviembre, con una corrección en cuanto al porcentaje del límite en la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido para el año 2016 que será del 60% y no del 70% Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Se actualiza en un 1% con respecto al año anterior la cuota tributaria exigible para la transmisión y rehabilitación de Grandezas y Títulos Nobiliarios 7

8 Impuesto sobre Bienes Inmuebles Se establecen diferentes coeficientes de actualización de valores catastrales en función del año de entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de un procedimiento de valoración colectiva. Tasas Las tasas de la Hacienda estatal, excepto las que se hayan creado o actualizado específicamente por normas dictadas en 2014, serán actualizadas con carácter general al 1% de los tipos de cuantía fija, salvo las que gravan los juegos de suerte, envite y azar, la tasa de regularización catastral, la tasa de aproximación y de las prestaciones patrimoniales de carácter público aeroportuarias. Interés legal de dinero / Interés de demora Hasta el 31 de diciembre de 2015: Interés legal del dinero: 3,5% Interés de demora: 4,375% IPREM Indicador público de rentas efectos múltiples Se mantienen la mismas cantidades del 2014 Diario: 17,75 euros Mensual: 532,51 euros Anual: 6.390,13 euros Supuestos en que el SMI es sustituido por IPREM: 7.455,16 euros (salvo que se excluyan expresamente pagas extras: 6.390,13 euros) 8