Aspectos Legales para hacer negocios en Panamá. Marleni Paolo ITAS Law International Trade Advisory Services

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1 Aspectos Legales para hacer negocios en Panamá Marleni Paolo ITAS Law International Trade Advisory Services

2 Organización Corporativa Sociedad anónima (S.A. - Ley 32 de 1927) Sociedades de Responsabilidad Limitada (S. de R.L. Ley 4 de 2009) Sucursal de sociedad extranjera (Ley 32 de 1927) Sociedad encomandita simple o por acciones (Código de Comercio) Las empresas con sede en el exterior usualmente establecen sus operaciones en Panamá a través de sociedades anónimas o del registro en Panamá de una oficina o sucursal de la sociedad extranjera. La decisión final debe considerar aspectos operativos, regulatorios o de conveniencia fiscal, de acuerdo a la legislación de su país de origen. Consorcios / UTEs? Naturaleza contractual. No tienen personalidad jurídica.

3 Establecimiento de Negocios Paso 1: Registro de una Sociedad Anónima o Inscripción de Sociedad Extranjera. Paso 2: Registrarse como contribuyente (MEF) Paso 3: Obtener Aviso de Operaciones (MICI) - Aplicable a toda persona o empresa que realice actos de comercio. Paso 4: Inscripción como empleador en la seguridad social (CSS) y registro como contribuyente en el Municipio correspondiente Paso 5: Autorizaciones Especiales - Empresas o firmas que realizan actividades relacionadas con la ingeniería o la arquitectura, deben registrarse en la JTIA.

4 Aspectos Laborales Salario Mínimo En la capital se fija entre USD y USD416.00, dependiendo de la actividad. - Construcción (45 hrs.) USD Comercio al por mayor USD Contribución a la Caja de Seguro Social Empleado 9% (2011 y 2012) Empleador 12% (2011 y 2012) Seguro Educativo Empleado 1.25% Empleador 1.50% Principales características del régimen laboral: Contratos de trabajo Máximo de 8 horas diarias y 48 horas a la semana. Recargo de 50% por trabajo en domingo Vacaciones: 30 días por cada 11 meses continuos de trabajo, a razón de un día por cada 11 días de servicio Pago de un XIII mes obligatorio. Licencia de mujer embarazada: 14 semanas. Horas extras: máximo de 3 horas al día y 9 a la semana. Causales justificadas de despido listadas en la ley.

5 Contratación de Extranjeros Artículo 17 del Código de Trabajo Como regla general, todo empleador debe mantener trabajadores panameños, o extranjeros de cónyuge panameño o con diez años de residencia en el país, en una proporción no inferior al 90% del personal de trabajadores ordinarios, y podrá mantener personal extranjero especializado o técnico que no exceda del 15% del total de los trabajadores. Las empresas que tengan menos de 10 trabajadores podrán contratar al menos 1 persona extranjera. Existen regímenes especiales que pueden llegar a tener estándares más flexibles. El Ministerio de Trabajo está facultado para autorizar una proporción mayor de especialistas o técnicos extranjeros por el término de un año, prorrogable por un máximo de 5 años, bajo condiciones especiales.

6 Aspectos Migratorios La legislación prevé alrededor de veinte (20) clases de visas y permisos migratorios que pueden ser solicitados por inmigrantes y visitantes, de acuerdo con sus intereses y condiciones particulares. Algunas alternativas para extranjeros que desean radicarse en Panamá: 1. Ejecutivo en empresa de la Zona Libre de Colón 2. Contratado por empresa privada dentro del 10% del personal ordinario o 15% del personal técnico 3. Ejecutivos de Compañías Internacionales, cuyas funciones surten efectos en el extranjero 4. Visa bajo Acuerdo de Marrakech Todo extranjero que desee laborar en Panamá requiere de un permiso de trabajo que otorga el Ministerio de Trabajo y Desarrollo Laboral, el cual es válido por el periodo de un año y debe renovarse a su vencimiento.

7 Aspectos Fiscales TARIFA GENERAL PERSONAS JURÍDICAS Periodos Fiscales Tarifa A partir del 1 de enero de % 2011 y siguientes 25% CAIR Las personas jurídicas cuyos ingresos gravables superen un millón quinientos mil balboas (B/.1,500,000.00) anuales, pagarán en concepto de Impuesto sobre la Renta, a la tarifa que corresponda según la persona jurídica, la suma mayor que resulte entre: 1. La renta neta gravable calculada por el método establecido en el Código Fiscal, o 2. La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de ingresos el uno punto cuatro por ciento (1.4%).

8 Aspectos Fiscales TARIFAS PERSONAS NATURALES Si la renta gravable es: El impuesto será: Hasta B/.11, % Más de B/.11, hasta B/.50, Más de B/.50, % por el excedente de B/.11, hasta B/.50, Pagarán B/.5, por los primeros B/.50, y una tarifa de 25% sobre el excedente de B/.50, Todo contribuyente esta obligado a presentar declaración de sus rentas, excepto los que se dediquen a la actividad agropecuaria y tengan ingresos brutos anuales menores de B/.250,

9 Aspectos Fiscales Año Fiscal: 1 de enero al 31 de diciembre Equipos fiscales para facturación: uso obligatorio a partir de octubre Remesas al exterior: quien remite a una persona natural o jurídica no residente en la República de Panamá rentas de cualquier clase producidas en el territorio panameño, deberá deducir y retener sobre el 50% las tasas establecidas en el Código Fiscal, dentro de los 10 siguientes al pago. AMIR: adelanto al impuesto sobre la renta que se liquida mensualmente a una tarifa de 1% Impuesto de dividendos: 10% para utilidades de fuente panameña. (impuesto complementario de 4%) 5% cuando se trate de la distribución de utilidades provenientes de renta exenta, fuente extranjera y/o exportación. (impuesto complementario de 2%) Impuesto de Aviso de Operación 2% del capital o patrimonio de la empresa, con un mínimo de B/ y un máximo de B/.60, ITBMS: la tarifa es del 7%

10 Tratado Panamá-España Para evitar la Doble Imposición En octubre 2010, las autoridades de Panamá y España suscribieron un convenio para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal, aplicable a los impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio exigidos por cada uno de los Estados Contratantes, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o inmuebles. Establecimiento permanente se define como un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. Comprende las sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres, minas y canteras. 6 meses para construcciones o proyectos de instalación o montaje, plataformas de perforación, etc.

11 Tratado Panamá-España Para evitar la Doble Imposición BENEFICIOS ESPECÍFICOS NEGOCIADOS Dividendos: 5% de retención sociedad beneficiaria posee al menos 40% capital social. Pueden estar exentos en la fuente Servicios: 7.5% de retención cuando no se tiene establecimiento permanente. Ganancia de capital por la venta de acciones: gravables cuando se realice una venta de una participación mayor a un 10% del capital social y las acciones hayan estado en poder de vendedor menos de 12 meses. Regalías: 5% en todos los casos Status: El Convenio entrará en vigor transcurrido un plazo de 3 meses, a partir de la fecha de recepción de la notificación de España. A la fecha, no ha entrado en vigencia.

12 Gracias...

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