SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN HONDURAS SEMINARIO REGIONAL SOBRE CONTABILIDAD PÚBLICA 3 Y 4 DE NOVIEMBRE DEL 2011

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1 SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN HONDURAS SEMINARIO REGIONAL SOBRE CONTABILIDAD PÚBLICA 3 Y 4 DE NOVIEMBRE DEL 2011 SANTO DOMINGO REPUBLICA DOMINICANA NOVIEMBRE DEL 2011

2 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA INTEGRADA (SIAFI) Concepto Conformación del Sistema Sub-sistema de Contabilidad Propósitos de Contabilidad Gubernamental 1. SISTEMA CONTABLE DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Fase de Ejecución del Presupuesto de Ingresos Fase de Ejecución del Presupuesto de Gastos 2. ESTADOS FINANCIEROS Estado de Situación Financiera Estado de Rendimiento Financiero Cambios en los Activos Netos/ Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo Estado de Presupuesto a Montos Actuales Notas Informativas sobre Políticas Contables y Detalle de Estados Anteriores 3. RESPONSABILIDAD DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y ÁMBITO DE ENTIDAD CONTABLE Ministerios o Gobierno Central Entidades Descentralizadas Definición de Entidad Contable Normas o guías de Procedimientos Contables Planes de Cuentas Contables

3 4.- CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 5.- ESTADÍSTICAS FISCALES, BASE CONTABLE DE PREPACIÓN, MANUAL DE FMI DEL NICSP SITUACIÓN ACTUAL Y PROCEDIMIENTO DE ADOPCIÓN EN SU CASO 7.- POLÍTICAS CONTABLES EN DETERMINADAS ÁREAS Activos Físicos Activos Financieros Operaciones de Endeudamiento Riesgos Fiscales (litigios, garantías, ppps, etc.) 8.- AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS

4 SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA INTEGRADA(SIAFI) CONCEPTO: La Administración Financiera del Sector Público, es el conjunto de principios, normas, sistemas, subsistemas procesos, procedimientos, utilizados para lograr el cumplimiento de las metas y objetivos del Estado, a través de la eficiente gestión de los Recursos Públicos, mediante la planificación, obtención, asignación, utilización, registro, información y control óptimo. CONFORMACIÓN DEL SISTEMA: Comprende los subsistemas de presupuesto, tesorería, crédito público, y contabilidad, así como los mecanismos, y elementos del Sistema de Control Interno, también funciona en forma articulada con los sistemas o subsistemas de inversión pública, contratación, administración de Recursos Humanos, o administración de Bienes Nacionales, así como cualquier sistema horizontal de administración que incida en la gestión financiera de las Instituciones Públicas. SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: El subsistema de contabilidad constituye el Sistema Integrador de todos los procesos operativos, del SIAFI, ya que permite articular el funcionamiento de todos los subsistemas como ser compras y/o contrataciones, planillas, otras, inversiones y gastos, que interactúan con sus propios procedimientos, operando en tiempo real cada institución y la Secretaría de Finanzas en un mismo ambiente informático. Los elementos que participan en la operatividad parte de clasificadores presupuestarios, luego interviene la ejecución presupuestaria de ingresos y gastos, el plan de cuentas contable, las matrices de conversión automática de registros presupuestarios a contabilidad de partida doble, también tiene el registro de transacciones manuales y la totalidad de todos los registros, resultando en los registros respectivos (diario, mayor) y finalmente los Estados Financieros. Los registros y procesos se enmarcan en normas, principios y prácticas de la disciplina contable que se registra en el Órden Nacional e Internacional.

5 PROPÓSITOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: 1. Registrar las transacciones que se producen en las entidades públicas, y que afectan la situación económica de éstas. 2. Producir Informes contables en referencia a sus soportes ordenandos de tal forma que facilite las tareas de control y auditoría,sean estas interna o externa. 3. Suministrar información para toma de decisiones por parte de los responsables de la gestión financiera pública y para los terceros interesados en las mismas, para cumplir con lo anterior el SIAFI, opera bajo el principio de la centralización normativa y descentralización operativa. La Contaduría General de la República, es una Dirección de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, es el órgano técnico rector del Subsistema de Contabilidad por tanto responsable de dictar normas, procedimientos, manuales e instructivos sobre contabilidad gubernamental.

6 1.- SISTEMA CONTABLE DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA FASES DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Los recursos presupuestarios son estimados y se devenga cuando de acuerdo a las Leyes respectivas se origina un derecho de crédito a favor del Estado y correlativamente una obligación de pago a cargo de una persona natural o jurídica debidamente individualizada, y por un monto cierto. Los recursos se consideran percibidos cuando ingresan según corresponda a la cuenta de la Tesorería General de la República o de la Institución Descentralizada. INGRESOS Momento de Registro.- Devengado de Ingresos.- Percibido de Ingresos Tipos de Registro.- Devengado y Percibido.- Percibido sin Imputación Presupuestaria.- Ingresos en Especie.- Compensación

7 FASES DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS El gasto se considera devengado al producirse la recepción conforme de los bienes y servicios, solicitados o completados los requisitos administrativos establecidos por la Norma Vigente. GASTOS Momento de Registro.- Pre compromiso.- Compromiso.- Devengado.- Pago Tipos de Registro.- Devengado sin Imputación Presupuestaria.- Pre compromiso, compromiso y devengado.- Compromiso y devengado.- Compromiso, devengado y pago.- Regularización En el SIAFI los módulos de ingresos y gastos pagados se procesan por la Cuenta Única de Tesorería (CUT), cuya operatoria instruye que todos los ingresos se depositen en una sola cuenta bancaria y todos los pagos se procesen a través de ella en forma electrónica con destino a la cuenta bancaria del proveedor, beneficiario en cualquiera de los bancos comerciales que operan en el sistema.

8 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2.- ESTADOS FINANCIEROS Lo llamamos hasta el 2010, Balance General, y de acuerdo al artículo 100 de la Ley Orgánica del Presupuesto, la Contaduría General de la República, elaborará el Balance General de la Administración Central que incorpora en su activo los patrimonios netos de las instituciones descentralizadas. El ESTADO DE RENDIMIENTO FINANCIERO Lo llamamos hasta el 2010 Estado de Ingresos y Gastos corrientes, en el 2011, lo denominamos Estado de Rendimiento Financiero. EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO No lo estamos preparando sin embargo estamos considerando su presentación al Cierre del Ejercicio Fiscal ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO En el Ejercicio 2010 se preparo, pero en forma extemporánea por eso no se remitió al Congreso Nacional como parte de la Rendición de Cuentas, en el Cierre del 2011 se preparará y se remitirá al Congreso. LAS NOTAS INFORMATIVAS SOBRE POLÍTICAS CONTABLES Y DETALLES DE ESTADOS ANTERIORES Sí son preparados y los tenemos como parte integrante de los Estados Financieros.

9 3.- RESPONSABILIDAD DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y ÁMBITO DE ENTIDAD CONTABLE La Contaduría General de la República, es la responsable de preparar los Estados Financieros de la Administración Central, esto se define según el Artículo 2 de la Ley Orgánica del Presupuesto a las Instituciones del sub-sector administración central del Poder Ejecutivo y las Instituciones Descentralizadas no Empresariales, el Poder Ejecutivo y los Órganos Constitucionales dependientes del mismo, el Poder Judicial y los Órganos Constitucionales sin adscripción específica como el Ministerio Público, Tribunal Supremos Electoral (TSE), Tribunal Superior de Cuentas (TSE), Procuraduría General de la República, y demás entes públicos de similar condición jurídica. ENTIDADES DESCENTRALIZADAS La contabilidad de las Instituciones Descentralizadas, Empresas Públicas, Universidades Nacionales y Municipios, llevan su contabilidad debiendo mostrar los resultados de su gestión presupuestaria, financiera, económica y patrimonial, y preparando sus Estados Financieros para la toma de decisiones institucionales. Estas Instituciones están en la obligación de utilizar el Plan Único de Cuentas Contable, establecido por la Contaduría General de la República. DEFINICIÓN DE ENTIDAD CONTABLE Organismo o Institución que desarrolla actividad económica y que tiene control sobre los Recursos y acepta las responsabilidades de contraer y cumplir compromisos. ENTE CONTABLE GUBERNAMENTAL Es todo organismo público con existencia propia e independencia que ha sido creado por Ley o Decreto.

10 NORMAS O GUÍAS DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES La Contaduría General de la República tiene un Manual de Funciones y Procedimientos, documentos que sirven de guía para el diario accionar de los funcionarios y usuarios, y ciudadanía en general, permitiendo un conocimiento integral de la organización y de las funciones generales y responsabilidad de cada cargo dentro de la estructura institucional, además este es un instrumento de consulta para los funcionarios, debiendo ser actualizado cada año, y en todo caso cada vez que se requiera. PLANES DE CUENTAS CONTABLES La Contaduría General de la República, tiene la responsabilidad en el diseño adecuado y mantenimiento del Plan Único de Cuentas Contable del Sector Público, (Art. 96 de la Ley Orgánica del Presupuesto), las Cuentas Contables que lo componen operan de acuerdo a los contenidos del Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas 2001, y en armonía con las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP).

11 PLAN DE CUENTAS 1.- ACTIVOS 1.1. ACTIVO CORRIENTE 1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 2.- PASIVOS 2.1. PASIVO CORRIENTE 2.2. PASIVO NO CORRIENTE 3.- PATRIMONIO 3.1. HACIENDA PÚBLICA 4.- CUENTAS DE ÓRDEN 4.1. CUENTA DE ÓRDEN DEUDORA 4.2 CUENTA DE ÓRDEN ACREEDORA 5.- INGRESOS 5.1. INGRESOS TRIBUTARIOS 5.2. INGRESOS MUNICIPALES 5.3. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 5.4. INGRESOS POR VENTAS Y OPERACIONES 5.5. RENTA DE LA PROPIEDAD 5.6. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 5.7. OTROS INGRESOS 6.- GASTOS 6.1. GASTOS DE CONSUMO 6.2. GASTOS FINANCIEROS A CORTO PLAZO 6.3. GASTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO 6.4. TRANSFERENCIAS Y DONACIONES 6.5. OTROS GASTOS 7.- CUENTAS DE CIERRE 7.1. CUENTAS DE CIERRE

12 FORMA DE CONSOLIDAR 4.- CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS En Honduras de conformidad al Artículo 100, numeral 3, la Contaduría General de la República, prepara un Informe sobre la Situación Financiera Consolidada, del Sector Público, para cumplir con este mandato legal, se solicita los Estados Financieros a todas las Instituciones del Sector Público y se realiza el Consolidado, en primer lugar por Sector lo que a continuación enumeramos: SECTOR ADMINISTRACIÓN CENTRAL SECTOR INSTITUCIONES DESCENTRALZIADAS SECTOR INSTITUCIONES DE SEGURIDAD SECTOR EMPRESAS PÚBLICAS, FINANCIERAS BANCARIAS SECTOR EMPRESAS PÚBLICAS FINANCIERAS NO BANCARIAS SECTOR EMPRESAS PÚBLICAS NACIONALES SECTOR UNIVERSIDADES NACIONALES En esta primera etapa se hace la eliminación de transacciones entre Instituciones del mismo sector de Ingresos, gastos, transferencias, donaciones, etc. Posteriormente se realiza la consolidación de los sectores, eliminando las transacciones entre Instituciones de las secretarías. Este Informe de Situación Financiera Consolidada forma parte de la Rendición de Cuentas que se lleva anualmente al Congreso Nacional, a través de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, a más tardar el 30 de Abril de cada año. ENTIDADES QUE SE CONSOLIDAN Se consolida todo el Sector Público, excepto las Municipalidades, sin embargo a partir del 2012 se implementará un Sistema de Administración Municipal (SAMI) y obtendrá una interface con el SIAFI, por lo que podremos consultar la información de los Municipios.

13 5.- ESTADÍSTICAS FISCALES El Subsistema de Contabilidad opera como un Sistema Único, común y uniforme, integrador de los registros presupuestarios, económicos, financieros y patrimoniales en el ámbito del Sector Público, en sus fundamentos se emplea la partida doble, atendiendo los aspectos que singularizan la administración financiera en cumplimiento a las Normas Nacionales de Contabilidad y adicionalmente se tiene en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS) y los contenidos en el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas 2001 del FMI. La Base Contable de preparación de la Información Financiera para los Ingresos es percibido y devengado simultáneamente, aunque estamos trabajando para que a partir del 2014 los ingresos seas registrados por el devengado, y los gastos se registraran contablemente por el devengado.

14 6.- NICSP SITUACIÓN ACTUAL Honduras ha tomado la decisión de adoptar las Normas Internacionales para el Sector Público, para ello desde el mes de Junio del 2010, estamos en proceso de planificación y capacitación continua preparando un Plan de Acción de Implementación de NICSP que inició en Junio del 2010, a Abril del La implementación la haremos gradualmente y en la actualidad estamos en análisis, estudio y desarrollo de la NICSP, 1,2,3,6,y 24 para implementar en el cierre del Ejercicio 2011 y así paulatinamente y tener al cierre del Ejercicio 2014, Estados Financieros aplicando NICSP. Esta actividad la estamos desarrollando con un equipo de técnicos de la Contaduría General de la República, (6 Licenciados en Contaduría Pública), y con el apoyo de una profesional del Tesoro de los Estados Unidos, que trabaja a tiempo completo en la Contaduría General de la República desde enero del 2011.

15 POLÍTICAS CONTABLES EN DETERMINADA ÁREA ACTIVOS FIJOS (AMORTIZACIONES Y DEPRECIACIONES DE INVENTARIO) Hasta esta fecha no se han emitido políticas en esta área ya que los activos fijos están registrados históricamente, sin embargo a partir de este ejercicio 2011 se esta implementando el módulo de Bienes Nacionales y los activos de Propiedad, Planta y Equipo, con sus respectivas depreciaciones y amortizaciones. Con relación a las depreciaciones la Contaduría General de la República elaboro una tabla de Depreciación de Bienes para el Sector Público, con su respectiva vida útil, la que entro en vigencia a partir del 1 de Julio del 2010, la que esta publicada según Resolución No. CGR-003/2010, en el Diario oficial La Gaceta, No. 32,300 del 26 de Agosto del SOBRE LOS ACTIVOS FINANCIEROS No se preparó políticas sobre la Inversión Financiera en los Estados Financieros, sin embargo sí existe una política de la elaboración de títulos valores como ser bonos, otros títulos y valores públicos o privados las que se encuentra en las Disposiciones Generales del Presupuesto, de cada año. OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Estas están contempladas en las Normas Técnicas de Crédito Público y en las Disposiciones Generales del Presupuesto. RIESGOS FISCALES No tenemos políticas para las contingencias, estamos preparando la normativa para tratar este tema.

16 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS En Honduras, en cada entidad existe las Unidades de Auditoría Interna, con funciones básicamente de actividad de pre intervención. Así mismo, existe el Tribunal Superior de Cuentas, pero éste no hace auditoría total a los Estados Financieros. En el año 2010 y 2011 el Departamento de Fiscalización del Tribunal Superior de Cuentas, preparó auditorías en la Contaduría General de la República, pero únicamente es las áreas de Deuda Pública, y de Propiedad, Planta y Equipo. Las Auditorías Externas son utilizadas en las Empresas Públicas como en la ENEE y HONDUTEL-