PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS DE S.A. Y SOCIEDAD DE PERSONAS

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1 CAPÍTULO IV EJEMPLOS Ejemplo 15 PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS DE S.A. Y SOCIEDAD DE PERSONAS I. Objetivo Efectuar el cálculo del PPUA y sus ajustes correspondientes en los distintos tipos societarios y reflejarlos en el FUT. II. Antecedentes a) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad Anónima. La empresa es una sociedad anónima, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, está compuesto de la siguiente forma: a. Utilidades percibidas en el año 2004, en su calidad de socia de la Sociedad Limitada "La 501 ó la 401", por la suma de $ , que conforme al certificado emitido por esta última, fueron imputados a utilidades netas del año b. En el mes de marzo 2008, percibió utilidades por retiros de la sociedad mencionada anteriormente, por la suma de $ , que conforme al certificado emitido por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del año c. En el mes de mayo de 2008, distribuyó dividendos por la suma de $ d. Al 31 de diciembre determina una pérdida tributaria antes de calcular PPUA, por la suma de $ Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situación tributaria del dividendo. b) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad de responsabilidad limitada La empresa es una sociedad de responsabilidad limitada, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, está compuesto de la siguiente forma: Utilidades propias del año 2004, por la suma de $ En el mes de junio 2008, percibió utilidades por retiros de la sociedad mencionada anteriormente, por la suma de $ , que conforme al certificado emitido por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del año En el mes de mayo de 2008, un socio retiró la suma de $ Al 31 de diciembre determina una perdida tributaria antes de calcular PPUA, por la suma de $ Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situación tributaria del retiro. III Desarrollo a) SOCIEDAD ANÓNIMA Pérdida antes de cálculo PPUA $ Absorbe el total de las utilidades obtenidas con crédito de 15% Utilidades Obtenidas $ x 15%=

2 TEMA DE COLECCIÓN Asiento contable / PPUA por Recuperar Otros Ingresos PPUA / Por tanto al realizar este ajuste cambia la pérdida tributaria: Pérdida antes de cálculo PPUA ( $ ) Ajuste por PPUA $ Pérdida Tributaria Definitiva ( $ ) Situación Tributaria de los Dividendos Afectos a Global Factor de actualización Dividendo actualizado , Incremento Factor de actualización Actualizado , Crédito Factor de actualización Actualizado , FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES DETALLE UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO CRÉDITO Remanente FUT Ejercicio Reajuste a la fecha de Reparto 2,1% Remanente Reajustado Menos Dividendos Distribuidos Remanente FUT Se deduce Pérdida Tributaria PPUA determinado Se agrega Retiros de Empresa con Completa Ajuste columnas Incremento por absorción de utilidades Ajuste Columna Crédito por diferencia con PPUA Saldo Negativo Ejercicio Siguiente MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

3 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N /99 CAPÍTULO IV EJEMPLOS REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS AÑO TRIBUTARIO 2009 FORM. 22 TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CRÉDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA RENTAS Y REBAJAS 1 Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21) Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(arts. 20 N 1, 34 N 1 y 34 bis N s 2 y 3) Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N 1) Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N 2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N 8), etc. Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N 3) Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.) Incremento por impuesto de Primera Categoría Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008 Incremento por impuestos pagados o retenidos en 159 el exterior Impuesto Territorial pagado en el año REBAJAS A LA RENTA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones) 169 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42). 158 = Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(art. 55 letra b) 111 Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52) = IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO CREDITOS AL IMPUESTO Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N 5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crédito Fomento Forestal según D.L. N 701/74. Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N 2) Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución. Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21. Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N /90) Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N /2001) Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N 3) Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N /87) Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N 2) Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32. Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33, Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N 3) 610 Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) 746 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO 304 = IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) IMPUESTOS DETERMINADOS DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas Impuesto Unico Primera Categoría Impuesto Art.2º D.L. 2398/ Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/ Impuesto Adicional Ley de la Renta Reliquidación Impuesto Unico Form (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. 21 Impuesto Unico Pescadores Artesanales Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) 767 Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis) Pagos Provisionales. (Art. 84) 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/ Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución Crédito por Gastos de Capacitación 82 (Art. 18 quater) Crédito Empresas Constructoras. 83 Reintegro Parcial por Peajes según Ley / Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N 1). 198 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley / absorbidas (Art. 31 N 3) Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N 2/59, proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea. Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) = ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres 03. Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59 SALDO A FAVOR 85 1 Impuesto Adeudado 90 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios Reajuste Art.72 línea 59 : % 39 DEVOLUCION SOLICITADA 3 TOTAL A PAGAR (Líneas 5960) 91 = Monto 87 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 4 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo Nombre Institución Bancaria 306 Número de Cuenta 5 MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo 93 6 TOTAL A PAGAR (Líneas ) 94 = Cuenta Corriente NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, 780 Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. Tipo de Cuenta Cuenta Vista (Marque con una X según corresponda) Cuenta de Ahorro EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS REMANENTE DE CREDITO IMPTO. A PAGAR RECARGOS POR MORA EN EL PAGO 07 Nº 449

4 TEMA DE COLECCIÓN TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad Región Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio Cód. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono 44 Comuna Postal Fax 48 Correo Electrónico 55 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias E.I.R.L. (Ley ) 787 Ley / D.S. 341 (Zona Franca) 73 D.L. 701 (F.F) 72 Sin S.p.A (Art. 424 y 613 sgtes. C. de C.) 846 Instit. Art. 40 N 2 y 4 Ley (Tocopilla) D.L. 600 (E.I.E) P. de Negocios (Art. 41 D LIR) LIR Completa 614 Contribuyente Agricultor Simplificada OPCION D.S. N 344/ RETIRO Artículo 57 bis LIR Simplificada 615 Sistema Determinación Rentas Asoc. o Cuentas en Participación Artículo 14 bis LIR Rentas de 2ª Categoría Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Impuesto Retenido Renta Actualizada Saldo rentas e ingresos al Actualizado Remanente FUT ejercicio anterior con crédito Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Incremento por impuestos pagados o retenidos 856 Saldo negativo ejercicio anterior en el exterior 284 Total Ingresos Brutos 547 = R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis 770 Gastos Rechazados afectos al Art Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 Gastos Rechazados no gravados con el Art Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con 494 Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) tope $ Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/ Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A. Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y 467 = 777 otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas 781 ORIGINAL RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA = FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 Total Rentas y Retenciones (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria 782 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 Rentas de Fuente Extranjera 851 Otras Partidas que se agregan 791 Intereses Percibidos o Devengados 629 Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 Costo Directo de los Bienes y Servicios 630 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 = Remuneraciones 631 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 = Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones para fines Sociales 632 Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 = 633 Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 Gastos por otras Donaciones según Art. N 10, Ley Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo 852 Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 838 = Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 Extranjera 853 N 5 LIR) 845 Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 Remanente FUNT ejercicio anterior 818 Renta Líquida 636 = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 842 Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 FUNT positivo generado en el ejercicio 819 Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) 638 FUNT negativo generado en el ejercicio 837 Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) 639 Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio 820 Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales 794 Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 = Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 = Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley 811 Dividendos afectos no imputados al FUT Impuesto Específico a la Actividad Minera 827 Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320 RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT RECUADRO N 4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital Enterado Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio Crédito IEAM ejercicio Crédito IEAM utilizado en el ejercicio Remanente crédito IEAM a devolver = Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por donaciones para fines culturales 643 = 373 Crédito por donaciones para fines educacionales Crédito por donaciones para fines deportivos Crédito por Donaciones para fines Sociales Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) 101 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 784 inversiones A.T Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crédito por inversiones Ley Arica Crédito por inversiones Ley Austral Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 785 N / Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 RECUADRO N 8: CREDITOS DISPONIBLE 815 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15% Fecha de Presentación Rut Contador 903 Rut del Representante = Régimen Tributario de la LIR N Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Régimen General Régimen Impto. Único 1a Categ. Régimen Art. 18 ter (Ver instr.) Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 450 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

5 CAPÍTULO IV EJEMPLOS b) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Pérdida antes de cálculo de PPUA Utilidades en el FUT Propias con Tasa 17% La pérdida tributaria Definitiva es de $ y es consumida en su totalidad por las utilidades con tasa 17% por tanto el PPUA se calcula de la siguiente forma $ x 17% = $ que es el PPUA Asiento contable / PPUA por Recuperar Otros Ingresos por PPUA / Situación Tributaria del Retir tiro Retiro Afecto Incremento Crédito Exceso de Retiros DETALLE UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO CRÉDITO Remanente FUT Ejercicio Reajuste al 31 de diciembre Remanente FUT Ejercicio 2007 Reajustado Se deduce Pérdida Tributaria PPUA determinado Ajuste en columna Incremento por Absorción de Utilidades Ajuste en columna Crédito por Diferencia en PPUA Se repone Pago Provisional por Utilidades Absorbidas Se agrega Retiro de Utilidades de Empresa con Completa FUT Disponible para Retiros Retiros Efectivos Saldo FUT 451

6 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N /99 TEMA DE COLECCIÓN REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS AÑO TRIBUTARIO 2009 FORM. 22 TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CRÉDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA RENTAS Y REBAJAS 1 Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21) Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(arts. 20 N 1, 34 N 1 y 34 bis N s 2 y 3) Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N 1) Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N 2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N 8), etc. Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N 3) Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.) Incremento por impuesto de Primera Categoría Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008 Incremento por impuestos pagados o retenidos en el 159 exterior Impuesto Territorial pagado en el año REBAJAS A LA RENTA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones) 169 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42). 158 = Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(art. 55 letra b) 111 Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva) Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52) = IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO CREDITOS AL IMPUESTO Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N 5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crédito Fomento Forestal según D.L. N 701/74. Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N 2) Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución. Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21. Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N /90) Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N /2001) Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N 3) Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N /87) Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N 2) Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N 4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304 entre paréntesis y vea instrucciones para la línea 32. Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33, Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N 3) 610 Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) 746 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO 304 = IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas. Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) IMPUESTOS DETERMINADOS DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas Impuesto Unico Primera Categoría Impuesto Art.2º D.L. 2398/ Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/ Impuesto Adicional Ley de la Renta Reliquidación Impuesto Unico Form (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. 21 Impuesto Unico Pescadores Artesanales Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) 767 Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis) Pagos Provisionales. (Art. 84) 36 Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/ Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. Crédito por Gastos de Capacitación quater) Crédito Empresas Constructoras. 83 Reintegro Parcial por Peajes según Ley / Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N 1). 198 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley / absorbidas (Art. 31 N 3) Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N 2/59, proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea. Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet) = ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres 03. Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59 SALDO A FAVOR 85 1 Impuesto Adeudado 90 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios Reajuste Art.72 línea 59 : % 39 DEVOLUCION SOLICITADA 3 TOTAL A PAGAR (Líneas 5960) 91 = Monto 87 = RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA 4 MAS:Reajustes declaración fuera de plazo Nombre Institución Bancaria 306 Número de Cuenta 5 MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo 93 6 TOTAL A PAGAR (Líneas ) 94 = Cuenta Corriente NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, 780 Tipo de Cuenta Cuenta Vista Domicilio, Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios. (Marque con una X según corresponda) Cuenta de Ahorro EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar) ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS REMANENTE DE CREDITO IMPTO. A PAGAR RECARGOS POR MORA EN EL PAGO 07 Nº 452 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

7 CAPÍTULO IV EJEMPLOS TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS 06 Calle N Of.Dpto Ciudad Región Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio Cód. Actividad Económica Domicilio Postal Teléfono 44 Comuna Postal Fax 48 Correo Electrónico 55 Marque con X según instrucciones Franquicias Tributarias E.I.R.L. (Ley ) 787 Ley / D.S. 341 (Zona Franca) 73 D.L. 701 (F.F) 72 Sin S.p.A (Art. 424 y 613 sgtes. C. de C.) 846 Instit. Art. 40 N 2 y 4 Ley (Tocopilla) D.L. 600 (E.I.E) P. de Negocios (Art. 41 D LIR) LIR Completa 614 Contribuyente Agricultor Simplificada OPCION D.S. N 344/ RETIRO Artículo 57 bis LIR Simplificada 615 Sistema Determinación Rentas Asoc. o Cuentas en Participación Artículo 14 bis LIR Rentas de 2ª Categoría Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Impuesto Retenido Renta Actualizada Saldo rentas e ingresos al Actualizado Remanente FUT ejercicio anterior con crédito Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 Incremento por impuestos pagados o retenidos 856 Saldo negativo ejercicio anterior en el exterior 284 RECUADRO Nº 1 : HONORARIOS Total Ingresos Brutos 547 = R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis 770 Gastos Rechazados afectos al Art Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 Gastos Rechazados no gravados con el Art Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con 494 Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) tope $ Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/ Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A. Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y 467 = 777 otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas 781 ORIGINAL RECUADRO N 2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA = FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 Total Rentas y Retenciones (Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (Trasladar línea 50 código 198) Reposición Pérdida Tributaria 782 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 Rentas de Fuente Extranjera 851 Otras Partidas que se agregan 791 Intereses Percibidos o Devengados 629 Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 Costo Directo de los Bienes y Servicios 630 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 = Remuneraciones 631 Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 = Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados Gastos por Donaciones para fines Sociales 632 Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 = 633 Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 Gastos por otras Donaciones según Art. N 10, Ley Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo 852 Remanente Crédito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente 838 = Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 Extranjera 853 N 5 LIR) 845 Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 Remanente FUNT ejercicio anterior 818 Renta Líquida 636 = Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 842 Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 FUNT positivo generado en el ejercicio 819 Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) 638 FUNT negativo generado en el ejercicio 837 Gastos Rechazados (Art. 33 N 1) 639 Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio 820 Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales 794 Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 = Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 = Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N 10, Ley 811 Dividendos afectos no imputados al FUT Impuesto Específico a la Actividad Minera 827 Exceso de retiros para el ejercicio siguiente Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) 634 Crédito IEAM ejercicio 828 RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciación tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversión Ley Arica Monto inversión Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Crédito IEAM utilizado en el ejercicio Remanente crédito IEAM a devolver = Crédito por contribuciones de bienes raíces Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución Crédito por donaciones para fines culturales 643 = 373 Crédito por donaciones para fines educacionales Crédito por donaciones para fines deportivos Crédito por Donaciones para fines Sociales Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C Crédito por rentas de zonas francas y otros RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) 101 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366 Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de 784 inversiones A.T Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crédito por inversiones Ley Arica Crédito por inversiones Ley Austral Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387 Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley 785 N / Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis 236 RECUADRO N 8: CREDITOS DISPONIBLE 815 Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15% Fecha de Presentación Capital Propio Tributario Negativo 646 Patrimonio Financiero Rut Contador 903 Rut del Representante Total Capital Enterado 844 RECUADRO N 4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio = Régimen Tributario de la LIR N Acciones Vendidas Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado RECUADRO Nº5: ENAJENACON DE ACCIONES Régimen General Régimen Impto. Único 1a Categ. Régimen Art. 18 ter (Ver instr.) Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente 453