TEMAS SELECCIONADOS. 1. Obligaciones fiscales de las empresas

Transcripción

1 Ir anuestro sitio Web > TEMAS SELECCIONADOS 1. Obligaciones fiscales de las empresas Nota: Click sobre las áreas resaltadas en amarillo para ir a los documentos correspondientes. Varias de las obligaciones fiscales enumeradas en esta sección también aplican a comerciantes individuales. Las personas jurídicas tienen obligaciones fiscales que comienzan con la inscripción en el Registro Tributario Nacional (RTN) y la notificación de inicio de actividades ante la DEI. Cada tema es desarrollado en archivos separados a los cuales puede acceder e imprimir de manera que pueda compilar su propio manual personalizado de obligaciones fiscales. Las obligaciones pueden variar de una empresa a otra según su rubro o si está operando bajo algún régimen especial. Además de las obligaciones fiscales hemos incluido otras de carácter legal y laboral con el fin de colaborar con los gerentes de las empresas y otros interesados en la formación de un diagnóstico legal que pueda discutir con un abogado. 14. Inscripción en el Registro Tributario Nacional (RTN) Todas las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país tienen la obligación de inscribirse en el RTN. 15. Notificación de Inicio de Actividades. Es obligatorio presentar una solicitud de inicio de operaciones. (Decreto Artículo 43 inciso 6, Artículos 16 y 57). 2. Impuesto Sobre la Renta de la empresa. La Declaración Jurada anual del Impuesto Sobre la Renta se presenta entre el primero de Enero y el 30 de Abril al año siguiente al ejercicio contable fiscal finalizado. El Impuesto Sobre la Renta o Aportación Solidaria Temporal que habrá de efectuarse en el siguiente período, está sujeto a pagos anticipados. La DEI genera un aviso de pagos a cuenta con el estimado del 75% sobre las utilidades reportado en el período anterior en tres cuotas pagaderas con vencimientos el 30 de Junio, 30 de Septiembre y 31 de Diciembre, del ejercicio gravable. La cuarta cuota será el saldo del impuesto, según el propio cómputo declarado y pagado el 30 de Abril del siguiente año imponible.

2 Si no ha recibido el aviso de pagos a cuenta oportunamente y antes de la fecha del primer pago, se deberá reclamar un impreso del Aviso de Pagos a Cuenta en la oficina de Asistencia al Contribuyente más cercana de la DEI. (ver el panfleto instructivo de la DEI) Los contribuyentes con período especial pagaran cada cuota a mas tardar el último día de cada trimestre del período a que corresponda en su caso. La cuarta cuota equivalente al saldo del propio cómputo, dentro de los tres meses siguientes a la finalización de su período especial. Los contribuyentes cuyos montos anuales de los pagos a cuenta sean inferiores a L , los acumulará en un solo pago que deberá efectuarse a mas tardar el 30 de Noviembre. La declaración anual será acompañada por una copia del Balance General y Estados de Resultados (Cuadro de Ganancias y Pérdidas) certificados por un Contador hondureño debidamente registrado. (Decreto Art. 28). 3. Impuesto al Activo Neto Se declara y paga en la misma forma que el impuesto sobre la renta en el mismo formulario. 4. Aportación Solidaria Temporal Se declara y paga en la misma forma que el impuesto sobre la renta en el mismo formulario. 7. Contabilidad Obligación y forma de llevar la contabilidad. 6. Retención en la fuente del Impuesto Sobre la Renta sobre los ingresos gravables de los empleados. Las empresas tiene la obligación de calcular, retener y enterar al fisco mensualmente los estimados proporcionales de los impuestos sobre la renta que deberán pagar los empleados y funcionarios. La DEI está facultada para establecer el método de retención en la fuente y la reglamentación respectiva. (Decreto Art. 50). Las retenciones tienen el carácter de anticipo al pago del impuesto sobre la renta de los respectivos contribuyentes. El método de retención del impuesto sobre la renta de los empleados se describe en una sección separada donde se detalla el método de cálculo, las declaraciones y los pagos. Click sobre el área resaltada en amarillo para ir al archivo. 8. Retención en la fuente del 12.5%.

3 Las empresas están obligadas a retener, declarar y enterar al fisco el 12.5% de los pagos o créditos que efectúen por concepto de honorarios profesionales, dietas, comisiones, gratificaciones, bonificaciones y remuneración por servicios técnicos a personas no exoneradas del impuesto sobre la renta(dec Art. 50) 9 Retención del 1% en la compra de bienes y servicios. Las personas jurídicas y comerciantes individuales con ventas anuales mayores a Quince Millones de Lempiras (L.15,000,000.00) están obligadas a retener el 1% sobre las compras de bienes y servicios a los proveedores en concepto de anticipo del Impuestos Sobre la Renta de los proveedores. (Decreto Art.19, Acuerdo Art.16 al 19 y Acuerdo DEI Art. 1-3). El método de retención del 1% se describe en una sección separada donde se detalla el método de cálculo, las declaraciones y los pagos. Click sobre el área resaltada en amarillo para ir al archivo. 10 Órdenes de Compra Exentas Mecanismo y obligaciones en el uso de órdenes de compra exentas del impuesto sobre ventas. 12. Impuesto Sobre Ventas. Las empresas que adquieran el carácter de agente retenedor deberán inscribirse en el registro del Impuesto Sobre ventas que administra la DEI. (Decreto Art.49). Son responsables de la recaudación del impuesto las personas naturales o jurídicas que efectúen ventas, que presten servicios y los importadores o su agente aduanero. (Decreto Art. 5-A, Decreto Art. 8) El método de recaudar, declarar y liquidar el impuesto sobre ventas se describe en una sección separada donde se explican los mecanismos más importantes. El impuesto sobre ventas abarca muchas situaciones especiales según el tipo o giro de negocios y exenciones. (Click sobre el área resaltada en amarillo para ir al archivo). 11. Retención por dividendos o participación de utilidades. Los ingresos percibidos por las personas naturales residentes o domiciliadas en el país por concepto de dividendos o cualquier forma de participación de utilidades o de reservas están gravados con un impuesto del 10%. Esto incluye los dividendos distribuidos por sociedades amparadas en regímenes especiales. (Decreto Art.3). Asimismo los dividendos percibidos por personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas también están gravados con el 10%. (Decreto Art.5 inciso 5) Vea el Decreto Art.10 que también trata sobre la retención del 10% sobre dividendos o cualquier forma de participación

4 El método de retención sobre dividendos se describe en una sección separada donde se detalla el método de cálculo, las declaraciones y los pagos. Click sobre el área resaltada en amarillo para ir al archivo. Aportaciones al INFOP Las empresas deberán registrarse en el INFOP antes del comienzo de actividades para evitar que los retrasos en trámites resulten más adelante en gestiones especiales o multas por no pagar las aportaciones oportunamente. La aportación la realiza la empresa sin ningún recargo a los trabajadores. Contacte la oficina del INFOP más cercana y prepare toda la documentación que se requiera. Espere la visita de un inspector. Le entregaran en su oportunidad un talonario con el cual efectuar los pagos mensualmente en la fecha indicada en el mismo en las agencias bancarias. El cálculo de la aportación es del 1% sobre el monto de los sueldos y salarios devengados durante el mes. Esta aportación es deducible de la renta bruta para determinar la renta neta gravable para efectos del Impuesto Sobre la Renta. (Decreto Art.11, Acuerdo Art. 35, Decreto Art. 11 último párrafo) Este tema no se cubre en otra sección. Aportaciones al IHSS. Las aportaciones al IHSS son deducibles de la renta bruta para determinar la renta neta gravable para efectos del Impuesto Sobre la Renta. (Decreto Art.11 inciso m) Antes del inicio de actividades visite la oficina del IHSS para solicitar la inscripción. Prepare toda la documentación que se le requiera. Espere o coordine con un inspector la visita reglamentaria. Cada mes y de acuerdo a fechas calendarizadas, el IHSS entrega las planillas para efectuar cambios de eliminaciones e inclusiones de empleados y un recibo de pago mensual. Este tema no se cubre en otra sección. 16.Inscripciones en los diferentes registros Adicionalmente a la obligación de registrarse en el RTN e informar del inicio de actividades, las empresas deberán inscribirse en otros registros según el rubro de sus actividades. Click en el área amarilla para ver un listado de las inscripciones reglamentarias y los instructivos.

5 17. Notificaciones reglamentarias Bajos ciertas circunstancias las empresas están en la obligación de notificar de las mismas a la DEI, tal como por ejemplo, llevar la contabilidad en computadora. Click sobre el área amarilla para ver un listado de estas circunstancias y los instructivos. 19. Otros impuestos establecidos por el Decreto El Decreto y su Reglamento, Acuerdo , establecen otros impuestos obligatorios. Click sobre el área amarilla para ir a un listado de estos impuestos, formularios e instructivos. 21. Ganancias de Capital Las empresas cuyo giro propio o habitual no sea en operaciones tal como Bienes muebles e inmuebles, pertenencias mineras, acciones en otras sociedades, Derechos, propiedad industrial o intelectual, crédito mercantil y títulos valores, tienen la obligación de declarar estas operaciones y pagar el impuesto correspondiente. La obligación de declarar existe ya sea que las operaciones resulten en ganancias o pérdidas de capiytal. Otras obligaciones legales de las empresas. Este Listado le asistirá a la formación de un diagnóstico legal que puede discutir con su abogado Nota: los siguientes temas no se cubren en archivos separados 1. Escritura pública de constitución legal a través de un abogado y notario 2. Inscripción en el Registro Mercantil por un abogado y notario 3. Inscripción de comerciantes individuales en caso de personas naturales 4. Registro en la Cámara de Comercio 5. Afiliación en la Cámara de Comercio (opcional) 6. Permiso de Operación Municipal 7. Autorización de Libros de Contabilidad (ver Sección 7. Contabilidad) 8. Licencia Ambiental (Recursos Naturales) (dependiendo del giro de la empresa) 9. Licencia Sanitaria (dependiendo del giro de la empresa) 10. Inscripción en el Instituto Hondureño de Seguridad Social (IHSS) 11. Inscripción en el Instituto Nacional de Fomento Profesional (INFOP) 12. Inscripción en el Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)

6 13. Reglamento Interno de Trabajo y aprobación de la Secretaría de Trabajo y Seguridad Social 14. Reglamento General de Medidas Preventivas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales y aprobación de la Secretaría del Trabajo y Seguridad Social 15. Pago del Bono Educativo (consulte con la Secretaría del Trabajo y Seguridad Social) 16. Libro de Registro de Socios y Accionistas 17. Libro de Actas de sesiones del Consejo de Administración 18. Libro de Actas de Asambleas de Socios y Accionistas 19. Poderes Generales de Administración y Especiales 20. Nombramiento de Organos de Vigilancia 21. Emisión de Títulos de Participación y Obligaciones 22. Modificaciones a los Estatutos Sociales 23. Títulos de Acciones para Sociedades Anónimas 24. Participaciones Sociales para Sociedades de Responsabilidad Limitada Fin