CONTABILIDAD PÚBLICA. Tema 5. Análisis de la. Presupuestaria

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "CONTABILIDAD PÚBLICA. Tema 5. Análisis de la. Presupuestaria"

Juan Manuel Peralta Belmonte
hace 8 años
Vistas:

1 Tema 5 Análisis de la Información Presupuestaria

2 Tema 5. Análisis i de la Información Presupuestaria 1. La información contable de naturaleza presupuestaria 2. El resultado presupuestario 3. Elaboracióne interpretación de indicadores pptarios. 2

3 1. La información contable de naturaleza presupuestaria CONCEPTO Estudio comparativo de la información recogida en los diferentes documentos contables elaborados por una entidad, pública o privada, con el objetivo de obtener conclusiones acerca de su situación financiera ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Inform. f Pptaria. t i Inform. Financiera Inform. económica INFORM. CONTABLE Otra información EXAMEN CONCLUSIONES acerca de la actuación y situación de la entidad PROPUESTAS DE MEJORA Análisis PRESUPUESTARIO TIPOLOGÍA Análisis FINANCIERO PATRIMONIAL Análisis ECONÓMICO 3

LA INFORMACIÓN CONTABLE Inform. f Pptaria. t i Inform. Financiera Inform. económica INFORM.

4 1. La información contable de naturaleza presupuestaria PRESUPUESTO Muestra cuáles son las expectativas de actuación de la entidad Liquidación del presupuesto de gastos Muestra la ejecución real de los créditos inicialmente establecidos en el presupuesto de gastos ESTADO DE LIQUIDACIÓN DEL Muestra el grado de PRESUPUESTO cumplimiento de tales expectativas Liquidación del presupuesto de ingresos Resultado de operaciones comerciales Muestra la liquidación de las previsiones inicialmente establecidas en el presupuesto de ingresos (sólo organismos de carácter comercial e industrial) Resultado presupuestario LA MEMORIA NOTA 23. Información Presupuestaria 4

cumplimiento de tales expectativas Liquidación del presupuesto de ingresos Resultado de operaciones comerciales Muestra la liquidación de las previsiones

5 5

6 2. El Resultado Presupuestario CONCEPTO Este documento pretende examinar en qué medida los recursos obtenidos a lo largo del ejercicio económico han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a lo largo del mismo GASTOS realmente realizados INGRESOS realmente obtenidos 6

económico han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a

7 2. El Resultado Presupuestario CONCEPTO Este documento pretende examinar en qué medida los recursos obtenidos a lo largo del ejercicio económico han sido suficientes para atender las necesidades surgidas a lo largo del mismo CÁLCULO + DERECHOS RECONOCIDOS NETOS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos) OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos) TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS + Derechos reconocidos por activos ypasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos) Obligaciones reconocidas por activos y pasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos) RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO + Créditos gastados financiados con remanente de tesorería + Desviaciones de financiación negativas del ejercicio Desviaciones de financiaciónpositivasdel ejercicio RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO 7

de Ingresos) OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS (excepto cap. 8 y 9 del Ppto. de Gastos) TOTAL OPERACIONES NO FINANCIERAS + Derechos reconocidos por activos ypasivos financieros (cap. 8 y 9 del Ppto. de Ingresos) Obligaciones reconocidas por activos y pasivos financieros (cap.

8 3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios Para aallevar eaaa cabo el análisis ssde la información contable abese eaboa elaboran indicadores esque pretenden pee resumir la información contenida en los estados contables. Facilitan de este modo la interpretación de estos documentos por parte de los usuarios de la información. Normalmente tienen forma de cociente, a través del cual se comparan dos magnitudes entre las que existe algún tipo de relación. Presupuesto de gastos corriente Indicadores presupuestarios previstos en la Memoria del PGCP Presupuesto de ingresos corriente Presupuestos de ejercicios anteriores Otros Indicadores presupuestarios Índice de presión fiscal Índice de ahorro bruto Índice de ahorro neto 8

Normalmente tienen forma de cociente, a través del cual se comparan dos magnitudes entre las que existe algún tipo de relación.

9 3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios Presupuesto de gastos corriente EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS = Obligaciones reconocidas netas Créditos totales REALIZACIÓN DE PAGOS = Pagos realizados Obligaciones reconocidas netas GASTO POR HABITANTE = Obligaciones reconocidas netas Nº habitantes INVERSIÓN POR HABITANTE = Obligaciones reconocidas netas (Cap ) Nº habitantes ESFUERZO INVERSOR = Obligaciones reconocidas netas (Cap ) Total de obligaciones reconocidas netas PERIODO MEDIO DE PAGO = Obligaciones pendientes de pago Obligaciones reconocidas netas x 365 9

reconocidas netas Nº habitantes INVERSIÓN POR HABITANTE = Obligaciones reconocidas netas (Cap.

10 3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios Presupuesto de ingresos corriente EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS = Derechos reconocidos netos Previsiones definitivas REALIZACIÓN DE COBROS = PERIODO MEDIO DE COBRO = Recaudación neta Derechos reconocidos netos Derechos pendientes de cobro Derechos reconocidos netos x 365 SUPERÁVIT (o DÉFICIT) POR HABITANTE = Resultado presupuestario ajustado Nº habitantes Presupuestos de ejercicios i anteriores REALIZACIÓN DE PAGOS = REALIZACIÓN DE COBROS = Pagos Saldo inicial de obligaciones (± Modificaciones y anulaciones) Cobros Saldo inicial de derechos (± Modificaciones y anulaciones) 10

reconocidos netos x 365 SUPERÁVIT (o DÉFICIT) POR HABITANTE = Resultado presupuestario ajustado Nº habitantes Presupuestos de ejercicios i anteriores REALIZACIÓN

11 3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios ÍNDICE DE PRESIÓN FISCAL = Derechos reconocidos netos por ingresos fiscales Renta familiar disponible ÍNDICE DE AHORRO BRUTO = AHORRO BRUTO Derechos reconocidos por operac. corrientes AHORRO BRUTO = Derechos reconocidos por operac. corrientes Obligaciones reconocidas por operac. corrientes ÍNDICE DE AHORRO NETO = AHORRO NETO Derechos reconocidos netos por operac. corrientes AHORRO NETO = AHORRO BRUTO Obligaciones i reconocidas por devolución de pasivos financieros i (Cap. 9) 11

corrientes AHORRO BRUTO = Derechos reconocidos por operac. corrientes Obligaciones reconocidas por operac.

12 3. Elaboración e interpretación de indicadores presupuestarios 12

13 Tema 5 Análisis de la Información Presupuestaria

Documentos relacionados

A) En relación con el procedimiento de aprobación del Presupuesto

A) En relación con el procedimiento de aprobación del Presupuesto INFORME DEFINITIVO DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO 2012 DEL CONSORCIO DE TRIBUTOS DE LA ISLA DE TENERIFE En el ejercicio de la función fiscalizadora que le impone el artículo 11,