CAPITULO IV A. GENERALIDADES.

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1 1 CAPITULO IV DISEÑO DE UN SISTEMA DE AUDITORIA PARA PREVENIR LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD CREATIVA Y ASI OBTENER LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS EMPRESAS COMERCIALES DEDICADAS A LA COMPRA Y VENTA DE EQUIPO COMPUTACIONAL, UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR A. GENERALIDADES. Al finalizar la investigación de campo se concluyó que las empresas comerciales dedicadas a la compra y venta de equipo computacional, no poseen un sistema de auditoria para prevenir la aplicación de la contabilidad creativa. Analizando los resultados de dicha investigación se determinó que un alto porcentaje de los encargados de las empresas no conocían el concepto de contabilidad creativa, demostrando interés en obtener más información sobre dicho tema, a la vez mostraron actitud positiva hacia la implementación de un sistema que les ayude a obtener razonabilidad en las cifras presentadas en los Estados Financieros. Dicho sistema será utilizado por las empresas como una herramienta que permitirá un control eficiente en el registro de las operaciones contables El Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa que se plantea, contiene los procedimientos correspondientes para verificar el control interno y las condiciones generales de la empresa, también se plantean las formas de evaluación del mismo y los mecanismos de control para cuentas específicas como: inventarios, cuentas por cobrar y pagar, estimaciones contables, amortizaciones, propiedad, planta y equipo, venta, costos y gastos operativos.

2 2 B. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE AUDITORIA PARA PREVENIR LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD CREATIVA Objetivo General: Diseñar un Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa, que permita obtener la razonabilidad de los Estados Financieros, de las Pequeñas Empresas dedicadas a la compra y venta de equipo computacional, ubicadas en el Municipio de San Salvador Objetivo Específico: Proporcionar a las pequeñas empresas dedicadas a la compra y venta de equipo computacional un sistema que les permita evaluar los procedimientos realizados en las áreas de inventarios, cuentas por cobrar y pagar, estimaciones contables, amortizaciones, propiedad, planta y equipo, ventas, costos y gastos operativos. Mejorar los procedimientos de control interno contable en las operaciones a través de la implementación del sistema de auditoria de contabilidad creativa. Elaborar programas de auditoria para el control de los procedimientos utilizados en los registros contables y lograr así la presentación razonable de las cifras en los Estados Financieros. C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA. Actualmente en El Salvador, existen empresas comerciales que no cuentan con un Sistema de Auditoria de Contabilidad Creativa, a la vez éstas no efectúan evaluaciones a los procedimientos establecidos por la entidad para las diferentes áreas operativas y contables, esto fue evidenciado en el estudio de campo realizado. Por lo tanto se considera que el Sistema de Auditoria de Contabilidad Creativa

3 3 propuesto, contribuirá en gran medida a que las empresas efectúen sus propias evaluaciones internas en las áreas detalladas. El Diseño del Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa, será útil para controlar que se cumplan los procedimientos y la normativa legal contable que las pequeñas empresas comerciales deben cumplir para obtener la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros 1. Para el Sector Comercial El Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa, está diseñado para que las empresas dedicadas a la Compra y Venta de Equipo Computacional, alcancen sus propios objetivos a través del cumplimiento de la normativa legal contable y el uso de procedimientos adecuados para las áreas de inventarios, cuentas por cobrar y pagar, estimaciones contables, amortizaciones, propiedad, planta y equipo, venta, costos y gastos operativos; por lo anterior se afirma que el dicho sistema ayudará a este sector a evitar posibles problemas legales en el futuro. 2. Para el Sistema Económico El Diseño de un Sistema de Auditoria de Contabilidad Creativa, logrará que las empresas presenten razonablemente sus cifras en los Estados Financieros, según la Normativa Legal Contable, esta a su vez ayudará al Sistema Económico a Aumentar sus ingresos a través de los impuestos estipulados. 3. Para la Empresa El establecimiento de un Sistema de Auditoria de Contabilidad Creativa debería implementarse en todas la empresas comerciales, ya que este evitaría la falsedad en las cifras presentadas en los Estados Financieros para accionistas, propietarios o terceros que estén interesados en la información contable de la entidad.

4 4 D. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA. La mayoría de empresas comerciales dedicadas a la compra y venta de equipo computacional, están enfrentando día a día las crecientes reformas o regulaciones que se dan en el Marco Legal Contable, por eso se vuelve importante que dichas empresas adopten un Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa el cual les permita estar preparadas para informar razonablemente las cifras presentadas en los Estados Financieros. El diseño del Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa, se desarrolla para que sirva de apoyo a dichas empresas, mediante programas que evalúen áreas críticas en las siguientes cuentas: inventarios, cuentas por cobrar y pagar, estimaciones contables, amortizaciones, propiedad, planta y equipo, venta, costos y gastos operativos; además el sistema es una herramienta que proporcionará información real a los accionistas o propietarios y terceros interesados. E. CONTENIDO DEL SISTEMA DE AUDITORIA PARA PREVENIR LA APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD CREATIVA. El presente Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa, está diseñado con la finalidad de proporcionar una herramienta que permita el control eficiente de los procedimientos utilizados en el registro de las operaciones contables, la estructura del sistema contiene un conjunto de programas los cuales se integran sistemáticamente, de forma que facilitan el control en cada área determinada. El Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa es: Una herramienta que permite controlar los procedimientos utilizados en el control interno de una entidad, el cual conduce al cumplimiento de la normativa legal contable y a la obtención de cifras razonables en los Estados Financieros

5 5 El diseño del Sistema de Auditoria de Contabilidad Creativa, inicia con la formulación de objetivos, elaboración de la misión y visión, además del establecimiento de los factores externos e internos. Este sistema consta de cuatro fases, en las cuales se estipulan las actividades a desarrollar. Dichas fases se encuentran divididas a su vez en etapas y sub-etapas, las cuales ayudarán a facilitar su comprensión.

6 6 ESQUEMA DE AUDITORIA DE CONTABILIDAD CREATIVA PARA OBTENER LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS EMPRESAS. Mision y Vision a) Conocimiento del Negocio I. PLANEACION Investigación Preliminar b) Objetivos de la Auditoria c) Evaluación del Control Interno Aplicación de FODA Inventarios Evaluación de Áreas Críticas en: Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Estimaciones Contables Amortizaciones Propiedad, Planta y Equipo Ventas Costos y Gastos Operativos Cumplimiento Legal Naturaleza d) Estrategia de la Auditoria Alcance Oportunidad Procedimientos y Técnicas de Auditoria Plan Global de Auditoria e) Administración de la Auditoria Recursos Cronograma f)programas de Auditoria Inventarios Cuentas por Cobrar Cuentas por Pagar Estimaciones Contables Amortizaciones Propiedad, Planta y Equipo Ventas Costos y Gastos Operativos Cumplimiento Legal Archivo Corriente Desarrollo de los programas II. Ejecucion Recopilación de Evidencia Preparación de Archivo Administrativo Coclusiones de Audiitoria PT S Archivo Permanente III. Comunicación Inicial Diagnóstico y Siituacion Actutal de de Resultados Informes Periódicos Intermedio la Contabilidad y los Estados Finan- Final cieros. Actualizaciones y Ajustes Obtención de la Razonabilidad en Los Estados Financieros R E T R O A L I M E N T A C I O N ELABORADO POR: Ana Ester Camacho PLAN DE Evaluación y Metodologia para Resultados Actualización del MPLEMENTACION Actualización la evaluación Conclusiones Sistema Recomendaciones

7 7 I. FASE PLANEACION

8 8 INVESTIGACIÓN PRELIMINAR. Formulación de Objetivos para un Sistema de Auditoria de Contabilidad Creativa Las empresas comerciales dedicadas a la compra y venta de equipo computacional no cuentan con objetivos estipulados, por lo tanto deberán elaborarlos en términos cualitativos y plantearan en ellos los logros que la empresa espera obtener en un tiempo determinado; debiendo responder a la pregunta Qué se desea lograr en la empresa? Los objetivos deben elaborarse tácticamente, de tal forma que éstos incluyan la aplicación de controles en el registro de los procesos contables, para evitar la práctica de la contabilidad creativa. Misión de la Empresa Las empresas deberán redactar un enunciado claro, del tipo de negocio en el que se encuentran, además establecerán una definición concisa del propósito que tratan de lograr en la economía. Al formular su misión, la empresas dedicadas a la compra y venta de equipo computacional deben responder cuatro preguntas básicas: Qué función desempeña la empresa? Para quién desempeña esta función? De qué forma trata de desempeñar las funciones? Por qué existe está empresa? A continuación se presenta una guía para la elaboración de la Misión de las empresas comerciales dedicadas a la compra y venta de equipo computacional: 1. Considerar la filosofía de la empresa, desde los siguientes puntos: Razón de existir de la empresa Propósitos socio-económicos para la sociedad y para ella misma Las creencias y valores de la empresa 2. Los productos y servicios 3. Mercado en el que compite

9 9 Visión de la Empresa. La formulación de la misión, muestra una visión a largo plazo de las empresas comerciales dedicadas a la compra y venta de equipo computacional, en ella estipularán que quieren ser y a quién desean servir. La visión es una herramienta que permite visualizar acontecimientos futuros, esta debe estar fundamentada en circunstancias que prevalecen en el momento. No obstante la visión independientemente de cómo se denomine: propósito, meta, agenda, legado visión o sueño, las consecuencias positivas de tenerlo son evidentes. La visión proporciona a los miembros de la empresa un futuro que se puede compartir, en sentido claro muestra la dirección y la sensación de estar comprometido en algo importante. Brinda a sus miembros una sensación de orgullo y un sentimiento que inculca motivación por alcanzar sus objetivos propuestos. Las empresas para redactar la visión tendrán que: Definir claramente el futuro deseado Tener un enfoque positivo de adonde se quiere llegar Debe mostrar a la empresa un reto alcanzable Debe ser altamente motivadora para todos los miembros de la empresa Debe ser redactada en términos comprensibles.

10 10 Aplicación de Factores Internos y Externos del Sistema de Auditoria para prevenir la aplicación de la Contabilidad Creativa. El siguiente esquema presenta algunos factores considerados para el presente estudio, se aclara que pueden existir más. Cuentan con el equipo necesario para implementar el sistema. Experien cia en la rama de las computa doras por lo que manejan software y Hardware Fortaleza Debilidades Oportunidades Amenazas No tienen sistemas de control interno que Muestre y verifique la razonabili dad de las cifras presentad as en los E.F. Tecnología de la competencia Exigencia de los entes reguladores Sanciones por incumplimiento a las leyes y normativos establecidos.

11 11 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

12 12 a) CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Identificación de Recursos Asignación del Equipo de trabajo (Dueño, Administrador, Contador y Auxiliar Contable). Esta parte se inicia, con la reunión introductoria de los ejecutivos o dueños de la empresa y el auditor o contador, en ella presentan sus objetivos respecto al cumplimiento de la normativa legal contable y la definición de la misma. Esta función debe estar a cargo del propietario o encargado del negocio en función del alcance, objetivo y tiempo en que se desee ejecutar la auditoria. El trabajo de auditoría se desarrollará sobre la base de horas hombre donde se específica el tiempo que el auditor empleará en su trabajo, que se estipulará a través de los presupuestos de horas que el dueño o encargado estipule. Entrevistas y Recursos Basándose en la experiencia del dueño, contador o administrador, se puede obtener un conocimiento más amplio de la entidad a través de diversas fuentes haciendo uso de recursos específicos. Discusión con el personal del área contable y revisión de registros contables Entrevista con empleados de la entidad que estén involucrados en los diferentes procedimientos utilizados para llegar al registro contable. Asesoría sobre legislación y reglamentos que puedan afectar directamente a la empresa. Primera Fase: Evaluación del Sistema de Auditoria para Contabilidad Creativa En esta fase se evaluará el trabajo del Sistema de Auditoria para Contabilidad Creativa, de acuerdo con los componentes de control interno establecidos en las Normas Internaciones de Auditoria ( NIA 700)

13 13 b) OBJETIVOS DE LA AUDITORIA Objetivo General: Emitir un informe de los procedimientos aplicados en los procesos contables y el registro de las operaciones, de la pequeña empresa comercial, dedicadas a la compra y venta de equipo computacional. Objetivos Específicos Verificar las transacciones y operaciones de las áreas críticas de inventarios, cuenta por cobrar, estimaciones contables, cuentas por pagar, propiedad, planta y equipo, ventas, costos y gastos operativos y cumplimiento legal. Determinar deficiencias en los procedimientos utilizados en el registro de las transacciones de las diferentes áreas críticas de contabilidad Proporcionar estrategias, procedimientos y técnicas de auditoria que sirvan como parámetros en los procedimientos aplicados por la pequeña empresa en el registro de sus operaciones contables. c) EVALUACION DEL CONTROL INTERNO El dueño, contador o administrador realizará el siguiente procedimiento para obtener información fehaciente sobre el área de inventarios: Realizar un recorrido por las instalaciones de la empresa y comprobar si existen algunas condiciones que pudieran evitar la administración correcta de los inventarios. Identificación física del área donde se resguardan los productos para la venta. Solicitar por escrito los procedimientos utilizados para el manejo de los inventarios Utilizar los cuestionarios proporcionados para recopilar y documentar la información obtenida de las diferentes áreas críticas a investigar

14 14 EVALUACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS EN: Primera Fase Cuadro No. 1 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRÍTICAS DE LOS INVENTARIOS OBJETIVO: Identificar las áreas que son calificadas como críticas y que presentan riesgo para la administración de los inventarios. CUESTIONARIO SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1. Tiene la empresa un método adecuado para llevar el control de los inventarios? 2. Posee la empresa un método adecuado para realizar disminuciones en el valor contable de los inventarios? 3. Compara la empresa los datos del Inventario proporcionados por el sistema informático con facturas y productos para la venta? 4. La empresa tiene asignado un responsable para el área de despacho de inventarios o productos para la venta? 5. Estipula la empresa el costo de los inventarios según NIF? 6. La empresa ha realizado rebaja de sus inventarios por debajo del costo del valor neto realizable? 8. Tiene la empresa la cantidad en libros de inventarios registrada a su valor realizable?

15 15 Primera Fase Cuadro No. 2 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRITICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR OBJETIVO: Identificar las áreas que son calificadas como críticas y que presentan riesgo en las cuentas por cobrar CUENTAS POR COBRAR SI NO OBSERVACIONES O 1. Se verifican las cuentas por cobrar periódicamente? 3. Se concilian periódicamente las cuentas individuales del libro auxiliar con las cuentas de control de mayor General? 4. Registran las cuentas individuales a partir de los documentos originales? 5. Preparan periódicamente tablas de vencimiento para los saldos de cuentas por cobrar? 6. Los cobros de facturas se envían por medio de una persona particular al departamento de cobros? 7. Las conciliaciones a la cuenta por cobrar las realiza una persona independiente del departamento de cobros? 8. Los pedidos de ventas son aprobados por el departamento de créditos antes de que sean aceptados? 9. Todas las cuentas nuevas son aprobadas por el departamento de créditos? 10. Se lleva un control de salida de facturas canceladas? COMENTARIOS

16 16 Primera Fase Cuadro No. 3 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRITICAS EN EL REGISTRO CONTABLE DE LAS CUENTAS POR PAGAR OBJETIVO: Identificar si la empresa realiza la aplicación correcta de los normativos contables y legales en el registro de las cuentas por pagar. CUENTAS POR PAGAR SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1. Elabora la empresa planillas de salario para cancelar a sus empleados? 2, Cancela la entidad las retenciones legales en las fechas estipuladas por la ley? 3. Posee la empresa obligaciones acreedores o proveedores? 4. Cuenta la empresa con procedimientos claros sobre el manejo de sus obligaciones con acreedores o proveedores? 5. Cuenta la empresa con un sistema de provisiones? ( Comisiones sobre venta, honorarios, impuestos, intereses, etc) 6. Tiene la empresa un porcentaje estipulado para pasivos contingentes? 7. Cuenta la empresa con una provisión o reserva laboral?

17 17 Primera Fase Cuadro No. 4 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRITICAS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES OBJETIVO: Identificar las áreas que son calificadas como críticas y que presentan riesgo en las estimaciones contables. ESTIMACIONES CONTABLES SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1 Se crea un cargo a los gastos de las cuentas consideradas como de cobro dudoso? 2 Se muestran en el Balance las cuentas dudosas a su valor estimado? 3 Son separadas las cuentas de cobro dudoso disminuyendo a si las cuentas por cobrar a clientes? 4 Las estimaciones se presentan rebajando las cuentas por cobrar?

18 18 Primera Fase Cuadro No. 5 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRÍTICAS EN LOS PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS CONTABLES DE AMORTIZACIONES OBJETIVO: Identificar si la empresa cuenta con procedimientos y registros contables fehacientes para la contabilización de las amortizaciones AMORTIZACIONES SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1. Cuenta la empresa con activos intangibles? 2. Revela la entidad sus activos intangibles en los Estados Financieros? 3. Cuenta la entidad con información sobre la vida útil, los métodos y porcentajes de amortización utilizados para el registro de los activos intangibles? 4. Cuenta la empresa con información sobre el valor en libros bruto y la amortización acumulada de sus activos intangibles? 6. Cuenta la entidad con información sobre el importe de la amortización de sus Activos Intangibles reconocida en el periodo?

19 19 Primera Fase Cuadro No. 6 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRITICAS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. OBJETIVO: Identificar si la empresa realiza la aplicación correcta de los normativos contables y legales en el registro de propiedad, planta y equipo. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1. Tiene la empresa reconocida como un activo su propiedad planta y equipo? 2. Tiene la empresa reconocido a un costo inicial su propiedad, planta y equipo? 3. Ha realizado la empresa erogaciones subsecuentes en su propiedad, planta y equipo? 4. La Empresa ha reconocido como un activo las erogaciones subsecuentes en su propiedad, planta y equipo? 5. Le han realizado valuaciones a la propiedad, planta y equipo para obtener el valor real del activo? 6. Tiene la empresa un método estipulado para la depreciación de su activo fijo? 7. Los cargos por depreciación de la propiedad, planta y equipo han sido reconocidos como un gasto en los registros de la entidad? 8. Revisa la empresa periódicamente el valor en libros de su propiedad, planta y equipo? 9. Tiene la empresa registrado por separado la contabilización de terrenos y edificios? ( NIC 16, p. 47)

20 20 Primera Fase Cuadro No. 7 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRITICAS DE VENTAS. OBJETIVO: Identificar si la empresa realiza la aplicación correcta de los normativos contables y legales en el área de ventas. VENTAS SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1. La empresa cuenta con procedimientos específicos para examinar las transacciones de ventas? 2. La empresa realiza comparaciones con los registros de envío? 3. Realiza la empresa envío solo de los pedidos autorizados? 4. Verifica la empresa el corte de envío y los registros de recepción? 5. Verifica la empresa, basándose en pruebas, las sumas de los registros de ventas? 6. La empresa verifica, los precios de facturas contra la lista de precios? 7. Determina la empresa la contabilización adecuada de los envíos parciales, envíos a no clientes etc.? 8. Determina la empresa en lo posible que las cantidades enviadas se concilien con los abonos a existencias? 9. Examina la empresa los diversos ingresos informales? 10. Examina la empresa interna e independientemente los resúmenes de facturas y se comparan con los asientos de diario para determinar que todos los comprobantes emitidos se registren en las cuentas de ventas y cobros?

21 21 Primera Fase Cuadro No. 8 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRITICAS DE COSTOS Y GASTOS OPERATIVOS OBJETIVO: Conocer si la empresa clasifica sus costos y gastos COSTOS Y GASTOS SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1 Se clasifican los costos y gastos en base a un catálogo de cuentas? 2 Al ser registradas las provisiones se clasifican las cuentas de acuerdo a lo que se compra? 3 Al ser cancelada las provisiones se registran correctamente codificando según la provisión efectuada? 4 Al darle salida al inventario se toma en cuenta el costo del producto vendido? 5 Se han establecido unos niveles para la aprobación de gastos? 6 Se han puesto por escrito estos niveles? 7 Existe una contabilización en la aprobación de gastos? 8 Se presentan todos los gastos para su aprobación al departamento correspondiente, propietario o administrador?

22 22 9 Se verifican los siguientes elementos antes de proceder al pago: Nombre de la empresa; Descripción de materiales o servicios, precios, condiciones, descuentos, operaciones aritméticas, calculo del total, distribución en las cuentas? 10 Se originan las órdenes de compra correspondientes a artículos en un único lugar? 11 Los recibos de servicios cuentan con la utilización debida? 12 Recibe el departamento de contabilidad copias directamente de: a) Amortizaciones de Gastos b) Los pedidos de Compra c) Los informes de recepción de productos d) Las facturas de gastos 13. Establece contabilidad una correspondencia entre las facturas y las autorizaciones de gastos, pedidos de compras e informe de recepción? 14 Es adecuado el sistema para el registro y verificación de las entregas parciales?

23 23 15 Resulta adecuado el sistema para la tramitación de las devoluciones? 16 Se hace una comparación entre las facturas recibidas de los acreedores con los asientos de ventas? 17 Registra las facturas una persona que no tiene acceso a caja o al inventario? 18 Son adecuados los procedimientos de contratación y despidos indemnización coherente con los departamentos? 19 Son adecuados y coherentes con las áreas cronometraje, compilación de la nomina y realización de pagos? 20 Las facturas llevan el sello de la entidad o están perforadas para impedir su reutilización? 21 Se registran correctamente las deficiencias de productos y productos estropeados? 22 El sistema es suficiente para tramitar las compras de forma cómoda para los empleados? 23 Llevan todos los empleados los comprobantes y papeles justificativos la firma de una persona autorizada?

24 24 Primera Fase Cuadro No. 9 Empresa: CUESTIONARIO PARA IDENTIFICAR AREAS CRITICAS EN EL CUMPLIMIENTO LEGAL. OBJETIVO: Identificar si la empresa cumple con la normativa legal existente. CUMPLIMIENTO LEGAL SI NO OBSERVACIONES O COMENTARIOS 1. Se encuentra la empresa registrada como sociedad o persona natural en el Registro de Comercio? 2. Renueva la empresa su matricula de comercio en la fecha estipulada? 3. Cuenta la empresa con registros contables bajo las exigencias del Código de Comercio? 4. Se encuentra la empresa registrada en el Ministerio de Hacienda? 5. Elabora la empresa declaraciones de IVA, según los procedimientos estipulados en las leyes tributarias?. 6. Cuenta la empresa con número de registro en AFP e ISSS? 7. Presenta la empresa planillas mensuales a las Instituciones como: AFP e ISSS 8. Elabora la empresa declaración

25 25 anual de Renta? 9. Ha inscrito la empresa balance inicial en el Registro de Comercio? 10. Presenta la empresa balances anuales al Registro de Comercio? 11. Presenta la empresa declaraciones a Estadísticas y Censos? 12. Presenta la empresa declaraciones a la Alcaldía Municipal? 13. Se encuentra la empresa registrada en el Ministerio de Trabajo? 14. Se elaboran contratos de trabajo entre el personal y la empresa? 15. Cuenta la empresa con una política definida de indemnización? 16. Cuenta la empresa con medidas adecuadas de seguridad e higiene en los lugares de trabajo?

26 26 D) ESTRATEGIAS DE AUDITORIA ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : INVENTARIOS PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD Analíticos - La empresa deberá poseer un control sobre sus inventarios - La entidad debe contar con un sistema para el control de los inventarios - Verificar si existe un control sobre los inventarios físicos. - La empresa debe estipular el estado de sus inventarios (dañados total o parcialmente obsoletos, etc.) - La entidad debe contar con un método estipulado para el control de los inventarios ( PEPS, UEPS, Costo Promedio) - La entidad debe aplicar los procedimientos establecidos para el control de los inventarios, según Niff 2 - La entrega de mercancía únicamente deberá realizarse con requisiciones autorizadas - La entidad debe tener protegidos sus inventarios con pólizas de seguros Sustantivos - Los saldos de inventarios reflejados en la contabilidad de la entidad deberán ser comparados con los saldos de periodos anteriores Al mensual Verificación Anual Verificación Semestral Verificación Semestral Verificación Anual cierre Verificación Semestral Cierre Mensual Constatación Semestral Verificar a través del sistema automatizado de los inventarios

27 27 ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : CUENTAS POR COBRAR PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD De Cumplimiento - Verificar si las cuentas por cobrar existen. - Revisar si el correlativo de las facturas son correctas. - Constatar si las cuentas por cobrar están registradas en la contabilidad - Cuadrar los saldos de cuentas por cobrar de contabilidad de cada cliente según factura emitida Si se lleva un sistema que cuantifica y verifica las cuentas por cobrar de los clientes por separado con un código de cada uno solo verificar si estos cuadran con las facturas emitidas y los pagos percibidos y si estos han sido cancelados según fecha de cobro establecida.

28 28 ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : CUENTAS POR PAGAR PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD Analíticos - Verificar que las cuentas por pagar sirvan de orden de pago al cajero en todos los casos de erogación de fondos -Corrobore la existencia de notas de proveedores que venden al crédito a la empresa, para realizar pagos parciales o totales Si la empresa cuenta con un sistema mecanizado para el control de las cuentas por pagar, sólo verificar la existencia física del documento Sustantivos - Constatar que los pagos por efectuar se contabilicen en el período respectivo. Verificar que el pasivo circulante a cargo de la empresa se liquide en un plazo de 30 días - Verificar que las cuentas por pagar se garanticen a través de un documento, el cual posea un duplicado; enviándose el original al cajero y el duplicado sirva para correr los asientos en libros principales y auxiliares. En caso de que la empresa identifique su proveedor o acreedor por medio un código, sólo cotejar saldos de sistema con facturación física

29 29 ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : ESTIMACIONES CONTABLES PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD Análisis Sustantivas - Revisar el procedimiento de cálculo de las estimaciones contables. - Verificar si las cuentas de dudosas de cobrar son reflejadas en el balance. - Revisar si las cuentas dudosas de cobrar son separadas de las cuentas por cobrar a clientes. - Verificar si los saldos contables de las cuentas dudosas de cobrar son correctos a los presentados en balances Si la empresa tiene un sistema mecanizado por medio del cual hace calculo de las cuentas incobrables solo verificar si este esta de acuerdo al saldo total de las cuentas por cobrar y ala cantidad acordada a estimar

30 30 ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD Analíticos - Verificar que los inmuebles, la planta y el equipo, se encuentran registrados en la contabilidad existente y son propiedad de la empresa o los tiene bajo arrendamiento - Verificar que las adiciones o ventas de propiedad, planta y equipo son válidas, fueron debidamente autorizadas y se han registrado correctamente. Revisar si ha existido venta de activos fijos, y si la venta ha sido descargada correctamente de la cuenta al momento de presentar los saldos en los Estados financieros Sustantivos - Corroborar que el costo u otra base de registro de la propiedad, planta y equipo es adecuada. - Constate la aplicación de métodos correctos de depreciación, éstos deben ser consistentes con el año anterior. - Verificar que la propiedad, planta y equipo comprometidos con garantía colateral se han identificado y revelado en sus registros contables. Si la empresa cuenta con hojas de registros de activos fijos, verificar si los saldos presentados en los Estados Financieros son los correctos.

31 31 ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : VENTAS PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD - Revisar ventas de contado y crédito - constatar que las remesas cuadran con las ventas de contado - verificara si las ventas al crédito cumplen con lo estipulado en la ley numero de NCR, NIT y Nombre del cliente a quien se le otorgo el comprobante de crédito fiscal o factura a consumidor final - Verificar si el calculo del impuesto es correcto y su sumatoria del total a vender Solamente si se lleva un sistema de facturación en donde quedan registrados los datos de los clientes y esto se hace por medio de impresión se verificara que los datos sean correctos. Y que se verifique según arqueo la cuadratura de las ventas con las facturas según copia que le queda al emisor

32 32 ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : COSTOS Y GASTOS PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD Análisis -Verificar si los gastos están clasificados en base a un catalogo de cuentas según NIC - Revisar que no existan cuentas bolsones. - Constatar que cada cuenta de provisión este clasificada y codificada debidamente según catalogo de cuentas. Si en todas las compras es proporcionada una copia de archivo de compras y esta es llevada por una persona en especial entonces solo verificar que la sumatoria de las compras según documentación física este de acuerdo a cifras reveladas en Balance. Sustantivas Revisar saldos de provisión al momento de efectuar pagos. - Recalcular saldos de las cuentas de provisión para asegurarse que estas han sido contabilizadas correctamente.

33 33 - Cotejar los saldos según la documentación recibida de los gastos en el departamento de Contabilidad con la copia de las facturas físicas. Revisar si los saldos de la factura de compra tiene el calculo correcto del impuesto y si la suma del total es correcto. De Cumplimiento - verificar si los comprobantes de las compras cumplen con la normativa legal con numero de CCF O FCF numero de NIT nombre, de la empresa que la emite, fecha de emisión, dirección de comprador nombre, DUI y firma de quien entrega y recibe. - Verificar si la documentación entregada al momento de la compra es la correspondiente a la empresa según su clasificación en Orinal, Copia y archivo.

34 34 ESTRATEGIA DE AUDITORIA AREA CRITICA : CUMPLIMIENTO LEGAL PROCEDIMIENTOS NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD Código de Comercio Analíticos Sustantivo Obtención y Renovación de Matrícula de Comercio. Requisitos para renovación: - Solvencia DIGESTYC - Balance Auditado al 31 de diciembre - Recibos cancelados de derechos de Renovación de matrícula. Escrito de Renovación personal o Firma autorizada. Código Tributario: Elaboración de Declaraciones Formales: ( IVA, Pago a Cuenta, Impuesto sobre la Renta) Datos para elaboración de Declaraciones Formales: - Monto de ventas mensuales a consumidor final - Monto de ventas mensuales a Si la empresa ya se encuentra registrada, verifíquese solamente renovación del año anterior a la auditoria, en función a las fechas de inscripción de la empresa. La empresa debe presentar las declaraciones de IVA y Pago a cuenta los primeros diez días de cada mes, para cumplir con la

35 35 contribuyentes - Dato de compras realizadas mensualmente por la empresa normativa legal tributaria. - Ingresos por actividad comercial - Ingresos por inversiones de capital ( Alquileres, intereses, dividendos o participaciones) - Otros ingresos: Productos, ganancias, beneficios o utilidades de cualquier origen.

36 36 e) ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA Recursos: Recursos Humanos: Para llevar a cabo la ejecución del Sistema se debe contar con personal capacitado en el área contable Recursos Humanos Necesarios Costos Mensuales Contador $ Dueño o Administrador $ Secretaria Contable $ Total $ 1, Recursos Materiales: Se debe hacer un inventario de activo fijo disponible para el personal que ejecute el Sistema de Auditoria Recursos Materiales Costos Estimados Computadora $ Muebles para Computadora $ Escritorios y Sillas $ Archivadores $ Total $ 1,015.00

37 37 Cronograma para Ejecución. No. TAREAS A REALIZAR Presentation del Sistema 1. Valorización del Sistema 2. Iniciación de la Ejecución del Plan. 3. * Organizar grupo de trabajo TIEMPO ( MESES) PRIMER MES SEGUNDO MES TERCER MES * Determinar estrategias de trabajo * Desarrollo de programas de trabajo Evaluación de lo ejecutado Seguimiento de los programas Retroalimentación y evaluación general

38 38 EMPRESA PERIODO AUDITADO AREA/CUENTA/COMPONENTE : f) PROGRAMAS DE AUDITORIA PROGRAMA DE AUDITORIA : : INVENTARIOS OBJETIVOS ESPECIFICOS : Verificar que se cumplen con los procedimientos estipulados por la entidad para el control y registro de los inventarios. APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: REF. HECHO No. PROCEDIMIENTOS PT S POR Verificar el procedimiento utilizado para el control de los inventarios. - Verifíquese si el control utilizado para los inventarios es actualizado u obsoleto. - Realícese conteo físico de inventarios - Observe el estado actual de los inventarios ( dañados total o parcialmente, obsoletos, etc) - Identifique el método utilizado para el control de los inventarios ( PEPS, UEPS, Costo Promedio) - Verifique los procedimientos de corte utilizados para el control de los inventarios. - Compare saldos de inventarios con Periodo anterior - Verifique que la entrega de mercancía únicamente se realice con requisiciones autorizadas. - Constate la protección de inventarios con pólizas de seguros. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA:

39 39 EMPRESA PERIODO AUDITADO AREA/CUENTA/COMPONENTE : PROGRAMA DE AUDITORIA : : CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS ESPECIFICOS : Evaluar la presentación de la cuenta en los estados financieros, respecto a su razonabilidad y registro apropiado APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: No PROCEDIMIENTOS Realice un estudio minucioso del registro de las cuentas por cobrar, respecto a su importancia, impacto y flujo dentro de las cifras en los estados financieros y la operatividad de la empresa y su asunto de negocio en marcha Efectúe un análisis comparativo, de comportamientos y estadísticas de las cuentas por cobrar, en cuanto a volumen, valores, precios, cantidades, durante los dos meses anteriores al auditado y evalúe financieramente su comportamiento actual. Evalúe posibles operaciones en saldos erróneos de las cuentas por cada clientes, a si como saldos de nuevos clientes, y las medidas de contingencias por no recuperación de créditos. Inspeccione las condiciones de salvaguarda de los cuentas por cobrar. Verifique que los procedimientos de control respecto a las cuentas por cobrar, se cumplan, sean efectivos y provean de información correcta, oportuna y útil para tomar decisiones. Verifique los registros de los saldos de las cuentas por cobrar, y coteje su corrección a los libros legales y auxiliares. Recalcule operaciones aritméticas. Asegúrese que la valuación de las cuentas por cobrar cumple con NIF-. Realice una conclusión por el resultado de los procedimientos. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA: REF. PT S HECHO POR

40 40 PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA : PERIODO AUDITADO : AREA/CUENTA/COMPONENTE : CUENTAS POR PAGAR OBJETIVOS ESPECIFICOS : Verificar que se cumplen con los procedimientos estipulados por la entidad para el manejo de sus cuentas por pagar. APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: REF. HECHO No. PROCEDIMIENTOS PT S POR 1. - Verificar que las cuentas por pagar sirvan de orden de pago al cajero en todos los casos de erogación de fondos 2. - Constate que los pagos por efectuar se contabilicen en el período respectivo Corroborar que el pasivo circulante a cargo de la empresa se liquide en un plazo breve Verificar que las cuentas por pagar se garanticen a través de un documento, el cual posea un duplicado; enviándose el original al cajero y el duplicado sirva para correr los asientos en libros principales y auxiliares Corrobore la existencia de notas de proveedores que venden al crédito a la empresa, para realizar pagos parciales o totales. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA:

41 41 PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA : PERIODO AUDITADO : AREA/CUENTA/COMPONENTE: ESTIMACIONES CONTABLES OBJETIVOS ESPECIFICOS : Verificar que se cumplen con los procedimientos estipulados por la entidad para el manejo de las estimaciones contables APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: REF. HECHO No. PROCEDIMIENTOS PT S POR 1. Haga el cálculo para cuadrar trimestral las estimaciones contables, según lo dispuesto en las políticas contables autorizadas por la empresa. 2 Realice una conclusión por la razonabilidad de las estimaciones contables PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA:

42 42 PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA : PERIODO AUDITADO : AREA/CUENTA/COMPONENTE : PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO OBJETIVOS ESPECIFICOS : Verificar que se cumplen con los procedimientos estipulados por la entidad para el registro de Propiedad, Planta y Equipo. APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: No. PROCEDIMIENTOS 1 - Verificar que los inmuebles, la planta y el equipo, se encuentran registrados en la contabilidad existente y son propiedad de la empresa o los tiene bajo arrendamiento 2. - Verificar que las adiciones o ventas de propiedad, planta y equipo son válidas, fueron debidamente autorizadas y se han registrado correctamente Corroborar que el costo u otra base de registro de la propiedad, planta y equipo es adecuada Constate la aplicación de métodos correctos de depreciación, éstos deben ser consistentes con el año anterior Verificar que la propiedad, planta y equipo comprometidos con garantía colateral se han identificado y revelado. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA: REF. PT S HECHO POR

43 43 PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA : PERIODO AUDITADO : AREA/CUENTA/COMPONENTE : VENTAS OBJETIVOS ESPECIFICOS Comprobar la existencia de las ventas y que la salvaguarda, custodia y utilización demuestren un manejo adecuado de éste y en cumplimiento a las políticas de la empresa. APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: No PROCEDIMIENTOS Prepare cedula sumaria de la integración de las ventas en efectivo y al crédito y coteje los saldos del balance de situación general a los libros principales y auxiliares de la empresa, asegurándose de su corrección. Trimestralmente realice verificación de ventas cotejando con facturación física, verificando que el resultado este acorde a los saldos de los registros y evalúe que las medidas de salvaguarda y control de éste sean adecuadas. Documente el resultado y cualquier diferencia en el mismo, así como acciones al respecto. REF. PT S HECHO POR Con el detalle de la cuentas y operaciones de ventas que posee la empresa y según los registros contables, financieros y de disponibilidad, prepare notas de confirmación de saldos de ventas, haciendo gestiones tendientes a obtener oportunamente las respuestas, para realizar el trabajo siguiente: a) Asegúrese que las transacciones de ventas existan. b) compare facturas con los registros de envió. c) Determine que se realizan los envíos solamente de los pedidos autorizados. d) Determine que se han recuperado todos los ingresos a cobrar. e) Determine que el total de los ingresos no incluyen partidas impropias.

44 44 4. f) Examine los cortes de envíos y los cortes de recepción. g) Verifique basándose en pruebas, las sumas de los registros de ventas. h) Determine que los envíos se facturan con prontitud.. i) Examine autorizaciones de abonos. j) Verifique, basándose en pruebas, los precios de las facturas con la lista de precios. k) Verifique las sumas y multiplicaciones de las facturas. l) Revise los registros de ventas en el mayor. m) Examine los descuentos. n) Determine la contabilización adecuada de los envíos cuando sean parciales, envíos a no clientes registrados. o) Determine, cuando sea posible, que las cantidades enviadas se concilien con los abonos a existencias. p) Valide los datos contra la original q) Verifique los diversos ingresos informados. r) Valide que la fecha de elaboración, sea oportuna en función de la preparación de los estados financieros. Realice una conclusión general, en la sumaria por el resultado de los procedimientos aplicados. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA:

45 45 EMPRESA PERIODO AUDITADO PROGRAMA DE AUDITORIA : : AREA/CUENTA/COMPONENTE : COSTOS Y GASTOS OBJETIVOS ESPECIFICOS No. 1. : Evaluar la presentación de la cuenta en los estados financieros, respecto a su razonabilidad y registro apropiado. APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: REF. HECHO PT S POR 2. PROCEDIMIENTOS a) Asegúrese si hubo cambios en el sistema de nominas, procedimientos contables de las mismas, acuerdos laborales u otras políticas de la empresa. b) Determine la funcionalidad de cualquier incremento automático contractual, como los ajustes por el costo de la vida. c) Efectue un muestreo estadístico, seleccione empleados para si revisión en detalle prepare papeles de trabajo de la revisión en detalle. Anote lo siguiente en los papeles de trabajo: a) Las horas totales trabajadas en el periodo y la división, si hubiese alguna, entre horas sujetas y no sujetas a impuestos. b) Tarifa pagada, hors normales y horas extras. c) Anote de la nomina los siguientes detalles: 1) Salario bruto. 2) Horas extras y monto de las mismas 3) Bajas por enfermedad ( con pago y sin pago) 4) Impuesto sobre la renta de personas físicas 5) Seguro social 6) Cantidad de otras deducciones 7) Salario neto. 8) Numero de Recibo o numero de cheque 9) Efectivo pagado si hubiese alguno 10) Otros impuestos En los empleados seleccionados lleve acabo lo siguiente: a) Si es aplicable, obtener las hojas de tiempo o equivalentes y examine que las horas están desacuerdo con el total de las horas pagadas

46 46 3. anotadas en los papeles de trabajo. b) Asegur4ece que las hojas de tiempo y/ o los informes por baja estén autorizados. Coteje la firma con la del archivo. c) Anotar en los papeles de trabajo el estatus de las horas extras de los empleados pagados mensualmente desde la tarjeta maestra de pago. Por si el tiempo extra es aplicable total o limitadamente. d) Verifique el cálculo del salario bruto. e) Verifique cálculo del impuesto. f) Verifique calculo de seguro social g) Compruebe sumas del pago neto. h) Haga un a referencia a los registros originales, sobre el tiempo extra, partida de bonificación. i) Determine que el tiempo extra se registro de acuerdo con lo establecido con las reglas de la empresa, convenios laborales y regulaciones del gobierno. j) Determine si se han obtenido las autorizaciones correspondientes. k) Verifique la clasificación del empleado con la tarifa pagada. l) Verifique la fecha en que la tarifa actual entro en vigor cotejándola con detalle de nominas para determinar si tal tarifa estaba autorizada en esa fecha. m) Obtenga el detalle de las deducciones varias. n) Examine la firma de autorización para todas las deducciones y asegúrese que estas son correctas, individualmente y en total. Gastos Administrativos y otros Gastos a) Obtenga la lista de las personas autorizadas para aprobar los gastos b) Compare los gastos reales con los presupuestados. c) Compare los gastos mensuales con los ejercicios anteriores en cantidades absolutas y como porcentaje del volumen de ventas netas. d) Investigue todas las variantes significativas respecto a los presupuestos y al valor real correspondiente del ejercicio anterior. e) Obtenga o prepare un análisis de las cuentas seleccionadas para su revisión. f) Determine que las cuentas seleccionadas han sido ya debidamente aprobadas, clasificadas registradas, examinando la documentación subyacente. g) Verifique superficialmente las cuentas de

47 47 gastos no analizadas, especialmente aquellas en las que es probable que se registren cantidades indebidas. h) Detecte aquellas partidas cargadas como gastos que corresponden a capitalizaciones. i) Constate de que se han registrado todos los gastos. 4. Suministros a) Asegúrese de que ha hecho una distinción clara entre gastos en inventarios. b) Verifique si la partida correspondiente a inventario de suministros presenta el valor correcto, en tal caso los gastos serán correctos. c) Recalcule los valores de inventario para determinar de que se ha hecho los ajustes adecuados tomando como referencia el inventario físico. 5. Depreciación y amortización: a) Concilie las cantidades abonadas a las cuentas de previsiones correspondientes o directamente en las cuentas del activo en cuestión. b) Revise minuciosamente los abonos realizados en las cuentas de depreciación y amortización. c) Asegúrese que las ganancias o pérdidas por bajas de activos no deben aparecer reflejados en tas cuentas. 6. Alquileres: a) Verifique los gastos de alquileres mediante el contrato de arrendamiento comparada con la facturación y la inspección de los cheques pagados, si estos gastos fueren en base a factor variable cerciórese de que se han registrado las acumulaciones debidas y que los gastos atribuidos a todo el periodo son adecuados. PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA:

48 48 PROGRAMA DE AUDITORIA EMPRESA : PERIODO AUDITADO : AREA/CUENTA/COMPONENTE : CUMPLIMIENTO LEGAL OBJETIVOS ESPECIFICOS : Verificar que la entidad cumple con los requisitos legales correspondientes estipulados en el país para su operatividad. APROBACION PREVIA A EJECUCION: ELABORADO: FECHA: REVISADO : FECHA: APROBADO : FECHA: No. PROCEDIMIENTOS 1. Si la empresa tiene Matrícula de Comercio, verifique su renovación y realizar los siguientes procedimientos a) Verifique que tiene los requisitos para la renovación: Solvencia DIGESTYC - Balance Auditado al 31 de diciembre - Recibos cancelados de derechos de Renovación de matrícula. - Escrito de Renovación personal o Firma autorizada. b) Asegure que la renovación se efectuó para el caso en el mes de la Inscripción de la entidad en el Registro. Verifique las fechas de registro y de realización del tramite, a la vez valide su cumplimiento, en la ultima renovación. Revise la inscripción de la entidad en el Ministerio de Trabajo Confirme por escrito si la empresa no ha tenido o tiene sanciones del Ministerio de Trabajo Corrobore inscripción de la empresa en AFPS, e ISSS. Verifique la presentación de planillas de empleados etc. Confirme por escrito que la entidad ha realizado los pagos de las deducciones realizadas a los REF. PT S HECHO POR

49 49 empleados de AFPS e ISSS Verifique que la entidad se encuentra Inscrita en el Ministerio de Hacienda, para ello debe contar con Número de NIT y NRC Verifique la elaboración de Declaraciones Formales: ( IVA, Pago a Cuenta, Impuesto sobre la Renta) Datos para elaboración de Declaraciones Formales: - Monto de ventas mensuales a consumidor final - Monto de ventas mensuales a contribuyentes - Dato de compras realizadas mensualmente por la empresa - Ingresos por actividad comercial - Ingresos por inversiones de capital ( Alquileres, intereses, dividendos o participaciones) - Otros ingresos: Productos, ganancias, beneficios o utilidades de cualquier origen. Corrobore los datos o registros de los libros contables PROCEDIMIENTOS REALIZADOS A SATISFACCIÒN: AUDITORES: FECHA: SUPERVISOR FECHA:

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