Planificación Fiscal en la sucesión de Empresa Familiar

Transcripción

1 Planificación Fiscal en la sucesión de Empresa Familiar Fernando Cabeza Deloitte Asesores Tributarios Diciembre de 2011

2 SUCESION EN EMPRESA FAMILIAR Objetivos básicos Exención en IP Bonificación 95% en ISD Optimización fiscal en la transmisión de la Propiedad

3 SUCESION EN EMPRESA FAMILIAR Afecta a los siguientes Impuestos: Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

4 IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO A. Exención del Patrimonio Empresarial o Profesional Bienes y derechos necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial: Persona física desarrolle la actividad de manera personal, habitual y directa Actividad constituya principal fuente de renta > 50% BI de IRPF. Sin computar remuneraciones por dirección de entidades exentas La exención se aplica por el cónyuge del S. Pasivo cuando los bienes afectos sean comunes

5 B. Exención Participaciones en Entidades Cotizadas o No REQUISITOS Aplica la exención a la Nuda Propiedad, y Derecho de Usufructo Vitalicio. Participación 5% ó 20% conjuntamente con grupo familiar Sociedad operativa ( mobiliario/inmobiliario) Ejercer funciones de dirección en la participada con remuneración > 50% rtos. actividades econom. + trabajo

6 Funciones de dirección que impliquen una efectiva intervención en la empresa: Acreditación mediante contrato o nombramiento Presidente, director general, gerente, administrador, directores de departamento, consejeros o miembros del Consejo de Administración u órgano equivalente.

7 A efectos del requisito de remuneración > 50% de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas: No se computan las percibidas por otras entidades exentas. No se computan los rendimientos empresariales o profesionales de actividades económicas exentas. Las funciones de dirección y las remuneraciones derivadas de la misma deberán cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco ( que tengan participación), sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exención

8 Participación conjunta, cuando los requisitos anteriores se cumplan en una de las personas del grupo, todas tendrán exención

9 SUCESION EN LA MPRESA FAMILIAR Sucesión en vida. Transmisión inter vivos Reducción 95% valor si : e.f. aplicable exención IP. Donante > 65 años o incapacidad permanente Donante deje ejercer funciones dirección Donatario mantenimiento adquisición 10 años Donatario mantenimiento exención IP 10 años No actos disposición que minoren valor Conyuge, descendientes o adoptados Donante no tributa IRPF Donatario mantiene valor y fecha adquisición donante.

10 . Transmisión mortis causa de e.f. Reducción 95% ISD valor si : Aplicable exención IP. Incluye valor de derecho de usufructo. Mantenimiento 10 años (salvo fallecimiento) Descendiente/adoptado/cónyuge (en su defecto ascendientes adoptados y colaterales hasta 3º) No actos disposición que minoran valor. No tributa IRPF causante.

11 . Transmisión mortis causa de e.f. Especialidades Andalucía : Reducción 99% Empresas con domicilio social y fiscal en Andalucía. - Plazo de mantenimiento inversión 5 años -Mantener el domicilio en Andalucía 5 años.

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