AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LIC. CARLOS HUMBERTO HERNÁNDEZ PRADO SEPTIEMBRE 2015

Transcripción

1 AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LIC. CARLOS HUMBERTO HERNÁNDEZ PRADO SEPTIEMBRE

2 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de la auditoría de Estados Financieros es permitirle al auditor expresar una opinión respecto de si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de información financiera (NIA 200). 2

3 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS La estructura financiera podrá ser: 1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF- Completas). 2. Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para Pymes). 3. Base del Impuesto sobre la Renta. 4. Otras 3

4 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS En la Auditoría Basada en Riesgos, el objetivo del auditor es obtener seguridad razonable de que en los estados financieros no existan declaraciones equivocadas materiales causadas por fraude o error. 4

5 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS Seguridad Razonable: Se relaciona con todo el proceso de auditoría. Seguridad Razonable es un nivel alto de aseguramiento pero no es absoluta, debido a las limitaciones inherentes del trabajo llevado a cabo, los juicios humanos que se requieren y la naturaleza de la evidencia examinada. 5

6 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS Esto implica tres pasos clave: 1. Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados financieros. 2. Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los riesgos valorados y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de declaraciones materiales contenidas en los estados financieros. 6

7 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS Esto implica tres pasos clave: 3. Emitir un reporte de auditoría redactado adecuadamente, basado en los hallazgos de auditoría. 7

8 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS El auditor debe planear y ejecutar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría a un nivel bajo aceptable que sea consistente con el objetivo de la auditoría. El riesgo de auditoría contiene dos elementos clave: 8

9 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS 1. El riesgo de que los estados financieros contengan una declaración equivocada material (riesgo inherente y de control). 2. El riesgo de que el auditor no detectará tal declaración equivocada (riesgo de detección o del contrato). 9

10 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS EL CONTROL INTERNO: El control interno es diseñado e implementado por la administración de la entidad (pública o privada) para tratar los riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan el logro de los objetivos establecidos, tales como la confiabilidad de la información. (NIA 315) 10

11 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS EL CONTROL INTERNO: El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, que sea suficiente para identificar y valorar los riesgos de declaración equivocada material de los estados financieros debido a fraude o error, y suficientes para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales. 11

12 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS BASADA EN RIESGOS Qué es el Control Interno: El control interno es un proceso: Diseñado y efectuado por quienes tienen a su cargo el gobierno y la administración. Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. 12

13 DEFINICIÓN DE ACTIVOS Son Todos aquellos bienes tangibles e intangibles que puedan generar el ingreso de beneficios económicos futuros para la empresa. 13

14 AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEFINICIONES VALUACIÓN CLASIFICACIÓN DIVULGACIONES OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA ASPECTOS DE CONTROL INTERNO CASO PRÁCTICO 14

15 CUENTAS POR COBRAR Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos u otro concepto similar. Son todos los derechos que adquiere una entidad por la venta de mercadería o servicios al crédito y préstamos concedidos a terceros. 15

16 DOCUMENTOS POR COBRAR Los documentos por cobrar están constituidos por títulos de crédito que representan para el tenedor un derecho exigible por la venta de mercadería o prestación de servicios u otorgamiento de préstamos a terceros. 16

17 VALUACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR Se deben contabilizar al valor del derecho exigible convenido originalmente y deberá modificarse dicho valor para reflejar lo que en forma razonable se espera obtener, esto requiere que se reduzcan los descuentos, devoluciones y bonificaciones así como el cálculo de la estimación para cuentas incobrables o de difícil cobro. 17

18 VALUACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR Los aumentos o deducciones a la estimación deberán debitarse o acreditarse a los resultados del ejercicio en que se efectúen. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deberán valuarse al tipo de cambio vigente a la fecha de los estados financieros. 18

19 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Cuando se originan por la venta de mercaderías o prestación de servicios NO COMERCIALES Cuando se otorgan anticipos a empleados o personas ajenas a la entidad 19

20 DIVULGACIONES DE LAS CUENTAS POR COBRAR En el caso particular de las cuentas por cobrar a largo plazo deberán indicarse las fechas de vencimiento, garantías y tasa de interés, en su caso. Cuando una empresa se encuentra en una situación poco favorable, se ve en la necesidad de ceder sus cuentas por cobrar a las instituciones 20

21 DIVULGACIONES DE LAS CUENTAS POR COBRAR bancarias y por lo mismo deben de figurar en el balance como Cuentas a Cobrar Cedidas. Se incurrirá en una pérdida por el descuento y se garantizará su pago si resultan incobrables. 21

22 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Verificar existencia física, es decir, el documento propiamente dicho que soporte el derecho de cobro. Verificar la autenticidad del derecho de cobro, porque es un derecho real a favor de la entidad. Establecer su valuación y probabilidad de cobro, para determinar que los valores por cobrar son un derecho real, 22 recuperable.

23 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Determinar limitaciones del derecho de cobro, para establecer la existencia de algún compromiso por ejemplo garantía. Verificar si las cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en el balance general y considerar que a corto plazo debe registrarse en activo corriente y a largo plazo en 23 activo no corriente.

24 ASPECTOS DE CONTROL INTERNO Separación de funciones de operación ventas, cobros, registros y protección de activos. Establecer límites de crédito, otorgamiento de descuentos y rebajas y debida autorización. Autorización especial para cancelación de cuentas incobrables. 24

25 ASPECTOS DE CONTROL INTERNO Envíos de estados de cuenta y solicitud de confirmación de saldos. Cotejo de los registros auxiliares con el mayor. Elaboración de balances por antigüedad de saldos y estudios periódicos de la recuperación de saldos vencidos. 25

26 ASPECTOS DE CONTROL INTERNO Arqueos regulares de facturas, documentos. Investigación periódica de saldos morosos. 26

27 CASO PRÁCTICO 27