CONTROL POSTERIOR A LA DEVOLUCIÓN DE IVA POR INTERNET A EXPORTADORES DE BIENES

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1 CONTROL POSTERIOR A LA DEVOLUCIÓN DE IVA POR INTERNET A EXPORTADORES DE BIENES 1. IDENTIFICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PROCESO AL CUAL PERTENECE: FRECUENCIA DE EJECUCIÓN: FECHA DE ELABORACIÓN: Control Posterior a la Devolución de IVA por Internet a Exportadores de Bienes Devolución de IVA Trimestral 20-JUL-2010 VERSIÓN DEL DOCUMENTO: OBJETIVO Definir un proceso de control que permita verificar que el monto del impuesto al valor agregado (IVA) devuelto a través de Internet, a los exportadores de bienes, sea el correcto. 3. RESPONSABLES Y EJECUTORES Rol (cargo) Director Regional Jefe del Departamento de Auditoría Tributaria Jefe del Área de Auditoría Tributaria Funcionario de Auditoría Tributaria Jefe del Área de Devoluciones de IVA Responsabilidad (funciones) Aprobar y remitir los casos al Director General, en base a los cuales se solicita el inicio de un recurso de revisión. Informar al Director Nacional de Gestión Tributaria para efectos de planificar un control semi-intensivo o intensivo. Revisar y aprobar los informes derivados del proceso de control Remitir los memorandos dirigidos al Director Regional mediante los cuales se solicita el inicio del recurso de revisión o se solicita la programación de un control semintensivo o intensivo. Remitir el memorando al Área de Devoluciones de IVA sobre los casos que tengan opinión adversa (se concluya que hubo una devolución de IVA en exceso). Coordinar y supervisar las actividades del equipo en cuanto a la correcta aplicación del procedimiento de control posterior a la devolución de IVA por Internet a exportadores de bienes. Asignar los casos por funcionario Revisar y sumillar los informes de control Remitir casos de revisión a las áreas relacionadas. Ejecutar los procedimientos de control Preparar los informes de control Archivar documentación por caso. Coordinar actividades de apoyo al Departamento de Auditoría Tributaria sobre temas de devoluciones de IVA que se encuentren en fase de control Emitir los oficios a los contribuyentes, que derivados de procesos Pág. 1 de 5

2 Funcionarios de Secretaría Regional/Provincial Notificador Secretario Regional/ Provincial de control posterior, se les suspenda continuar con la modalidad de devolución de IVA por Internet. Recibir trámites presentados por los sujetos pasivos relacionados con el procedimiento de control Recibir, distribuir y despachar la correspondencia a ser recibida y la generada por el Departamento de Auditoría Tributaria dentro del procedimiento de control Ejecutar los procesos de notificación y de correspondencia de los documentos generados dentro del procedimiento de control Certificar los oficios y demás documentos que se emitan dentro del procedimiento de control Asegurar el cumplimiento del proceso de notificación y archivo. 4. NORMAS GENERALES DE OPERACIÓN 4.1 BASE LEGAL Ley de Régimen Tributario Interno Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Código Tributario Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención Resolución No. NAC-DGER , publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 497 del 30 de diciembre de 2008 (procedimiento y normas para la devolución de IVA por Internet a los exportadores) Memorandos de la Dirección Nacional Jurídica - Memorando NAC-DNJM del 06 de marzo del 2007: Plazo de prescripción para solicitar devoluciones de IVA - Memorando NAC-DNJM del 23 de julio del 2007: Devolución del IVA en servicios - Memorando NAC-DNJM del 16 de febrero del 2008: Devolución de IVA por servicios - Memorando NAC-DNJM del 05 de agosto del 2008: Devolución de IVA Servicios/ Recursos Revisión de Oficio no procedentes. - Criterios Jurídicos Unificados Pág. 2 de 5

3 4.2 NORMAS GENERALES a. La metodología y parámetros de selección de los contribuyentes sujetos de control posterior, serán definidos por el Departamento Nacional de Control Tributario a través de su Área de Programación, en coordinación con los Departamentos Regionales de Auditoría Tributaria. b. La cantidad de contribuyentes a seleccionar deberá estar en estrecha relación con la capacidad operativa disponible en el equipo encargado de ejecutar el control c. Los responsables de aplicar el control posterior de devoluciones de IVA por Internet a exportadores de bienes serán los funcionarios del equipo de control posterior del Departamento de Auditoría Tributaria de las Direcciones Regionales. Cuando las circunstancias lo ameriten, los Directores Regionales o Provinciales podrán disponer la actuación conjunta de otros departamentos o áreas de la Dirección Regional y/o Provincial. d. El control posterior deberá efectuarse en un tiempo no mayor a noventa (90) días hábiles posteriores a la asignación de un caso; sin embargo este plazo podrá ser ampliado cuando el funcionario a cargo del control justifique que por efectos de las revisiones realizadas o por problemas suscitados dentro de los análisis pertinentes se requiera un tiempo mayor para finalizar el control La ampliación de plazo a la que se hace mención en este punto será otorgada por el correspondiente Jefe del Departamento de Auditoría Tributaria, quien a la vez comunicará del hecho al Departamento Nacional de Control Tributario. e. El funcionario del equipo de control posterior del Departamento de Auditoría Tributaria será el encargado de emitir los documentos dirigidos al contribuyente para el cumplimiento del presente procedimiento. f. Los documentos de notificación u oficios de respuesta hacia el sujeto pasivo serán firmados por las autoridades o por funcionarios debidamente delegados. Las delegaciones deberán estar publicadas en el Registro Oficial. g. La numeración y emisión de los documentos generados guardará relación con el Manual de Proceso de Notificaciones y Política de Numeración Extraworkflow. h. Toda la documentación que requiera presentar el sujeto pasivo deberá ser ingresada a través de las respectivas Secretarías Regionales y Provinciales. i. Los funcionarios del equipo de control posterior del Departamento de Auditoría Tributaria serán los responsables de atender los trámites ingresados por los contribuyentes dentro de los procedimientos de control posterior de devoluciones de IVA por Internet a exportadores de bienes. j. Las Secretarías Regionales y Provinciales serán las responsables de la notificación de los documentos derivados del control posterior de devoluciones de IVA por Internet a exportadores de bienes. Pág. 3 de 5

4 k. Para el análisis de la información dentro del proceso de control posterior, el funcionario responsable deberá tomar como referencia el programa de trabajo adjunto al presente procedimiento. l. El análisis del caso se lo hará por contribuyente y por ejercicio fiscal, es decir, se podrá considerar varios períodos de impuesto al valor agregado dentro de un mismo año. m. Dentro del análisis de comprobantes de venta, al detectarse infracciones al Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención, se enviará un informe al Área Nacional de Infracciones para la ejecución del procedimiento de gestión de sanciones contra quien haya cometido la infracción. n. El informe de control posterior tendrá dos tipos de opiniones: Opinión favorable.- Se expresará una opinión favorable cuando el funcionario concluya que, una vez efectuado el examen especial de control, no existen valores devueltos indebidamente por la Administración Tributaria que ameriten el inicio de un recurso de revisión de oficio, o el inicio de un proceso de control intensivo o semi-intensivo. Opinión adversa.- Se expresará una opinión adversa cuando el funcionario concluya que, una vez efectuado el examen especial de control, existen valores devueltos indebidamente por la Administración Tributaria que lleven a la necesidad del inicio de un recurso de revisión de oficio, de conformidad a la normativa legal vigente. En el informe con este tipo de opinión se establecerán los fundamentos de hecho y derecho aplicables así como los valores devueltos indebidamente. o. El Jefe del Departamento de Auditoría Tributaria será el responsable de informar, mediante memorando, al Jefe del Área de Devoluciones del IVA con copia al Jefe del Departamento de Gestión Tributaria, los casos en los cuales se emite un informe con opinión adversa. p. El Director Regional remitirá un memorando al Director Nacional de Gestión Tributaria solicitando la programación de controles semintensivos o intensivos; si derivado del análisis, realizado por el Departamento de Auditoría Tributaria, se adviertan riesgos que sirvan como fuente de información para el respectivo proceso de control semintensivo o intensivo que se iniciará posteriormente al contribuyente de acuerdo a la programación anual de control tributario. q. En el caso de que del control realizado se concluya con un informe favorable, se emitirá un informe que formará parte del expediente del departamento que ejecuta el control De existir un informe con opinión adversa, se emitirán dos informes adicionales, de los cuales, uno será direccionado al Área de Devoluciones del IVA, y otro se adjuntará al memorando que será enviado por el Director Regional al Director General. r. En los casos en los que se hayan evidenciado infracciones que requieran ser sancionadas se deberá emitir un informe sumario de sanción direccionado al Jefe Pág. 4 de 5

5 del Área Nacional de Infracciones con copia al Jefe del Departamento de Gestión Tributaria. Pág. 5 de 5