Patent Box Cesión de activos intangibles

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1 Patent Box Cesión de activos intangibles Igor Martín Click to edit Master subtitle style Título presentación

2 Principales elementos Reducción del 50% de los ingresos brutos derivados de la cesión de uso de determinados intangibles. A diferencia de lo que ocurre en otros países como Holanda, Bélgica o Luxemburgo, donde el beneficio se aplica sobre la renta neta (ingresos menos gastos). Incorporación próxima en Reino Unido. Consolidación fiscal. Se permite aplicar la reducción en las cesiones realizadas a compañías integradas en un mismo grupo fiscal. Los ingresos y gastos derivados de la cesión no serán objeto de eliminación para determinar la base imponible del grupo. Límite: La reducción podrá aplicarse hasta el año en que la facturación supere el coste de desarrollo del intangible multiplicado por 6. Compatibilidad con las deducciones en cuota por actividades de I+D+i. El régimen ha sido aprobado por la Comisión Europea.

3 Activos incluidos y excluidos Activos incluidos: Patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas. Know how ausencia de definición legal Conjunto no divulgado de informaciones técnicas, patentables o no, que son necesarias para la reproducción industrial, directamente y en las mismas condiciones, de un producto o procedimiento; en la medida que procede de la experiencia, el know-how es el complemento de lo que un industrial no puede saber por el mero examen del producto y el mero conocimiento del progreso de la técnica (Bureaux pour la Protection de la Propieté Industrielle). Activos excluidos: Marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos.

4 Requisitos Los activos intangibles deben haber sido desarrollados por la propia sociedad que los cede. La sociedad que los usa debe utilizarlos en una actividad económica y no debe ser residente de un paraíso fiscal. La entidad cedente debe disponer de registros contables necesarios para poder determinar los ingresos y gastos, directo o indirectos, correspondientes a los activos objeto de cesión.

5 Know how Know how: elementos o indicios configuradores: Ausencia de criterio único por parte de la DGT para definir o configurar el concepto de know how. No obstante, a continuación se recogen algunos de los criterios que aparecen de forma reiterada en diferentes consultas: Los Comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE contemplan e incluyen expresamente el concepto de know-how. El objeto del contrato suele responder a una recopilación de información ya desarrollada, inventada o adquirida por el que vende. Se establecen cláusulas de confidencialidad. La consideración know-how no exige que el producto sea patentable. El objeto del contrato suele responder a la cesión de un conjunto de informaciones técnicas necesarias para la producción industrial. La cesión no es indefinida, sino temporal.

6 Know how vs. asistencia técnica El know how es un conjunto de informaciones que preexisten a la prestación del servicio y no son un resultado del mismo. El cedente del know how no tiene que intervenir en la aplicación por el cesionario de las fórmulas cedidas y tampoco garantiza los resultados. En el contrato de asistencia técnica el prestador se compromete a lograr un resultado para la empresa cliente.

7 Consultas DGT Cesión intangibles Admitida la cesión de derechos de comercialización de un nuevo tratamiento para una enfermedad DGT 25/5/2010 (CV ) Se permite el acogimiento de determinados ingresos procedentes de intangibles cedidos en un contrato de franquicia DGT 22/9/2009 (CV ) Se excluye la asistencia técnica (no así la cesión de know-how) DGT 14/4/2009 (CV ) La cesión del derecho a la explotación de nuevos modelos de calzado y bolsos pueden beneficiarse de la reducción del 50% Se admite la creación de una sociedad nueva en la que se centralice el desarrollo de los intangibles, una vez traspasados los medios necesarios DGT 24/3/2009 (CV y CV )