Novedades legislativas

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1 Novedades legislativas F i s c a l M e r c a n t i l C o n c u r s a l F a r m a c é u t i c o NT E c o n ó m i c o - f i n a n c i e r o Nuevo régimen de comunicación de transacciones económicas y saldos de activos y pasivos financieros con el extranjero. Julio de 2013 Página 1

2 Presentación Resumen ejecutivo El pasado 4 de mayo de 2012, se publicó en el Boletín Oficial del Estado (BOE), la Circular 4/2012, de 25 de abril, del Banco de España, sobre las normas para la comunicación por los residentes en España de las transacciones económicas y los saldos de activos y pasivos financieros con el exterior. La citada circular tiene por finalidad sustituir, a partir del 1 de enero de 2013, fecha de su entrada en vigor, (i) la Circular del Banco de España 6/2000, de 31 de octubre, sobre préstamos, créditos y compensaciones exteriores; (ii) la Circular del Banco de España 3/2006, de 28 de julio, sobre residentes titulares de cuentas en el extranjero; así como, (iii) de forma parcial, la Circular 2/2001, de 18 de julio, sobre declaración de operaciones y saldos de activos y pasivos exteriores en valores negociables, todo ello sin perjuicio del régimen legal transitorio previsto desde su entrada en vigor hasta el 31 de diciembre de En definitiva, la nueva regulación que viene a sustituir, de forma parcial o total, a las circulares antes mencionadas, establece algunas especialidades en cuanto a (i) la forma de obtener la información de una parte de los cobros y los pagos exteriores, así como (ii) al nuevo sistema de información periódica. Asimismo, establece unsistema transitorio hasta el 31 de diciembre de 2013, en el cual coexistirán las obligaciones de información previstas en la nueva Circular y en las anteriores. En virtud de la presente, a continuación se relacionan las principales características de la citada norma. Página 2

3 Quien, que, cuando y como se debe comunicar Sujetos obligados a comunicar Periodicidad de la información Como consecuencia de la aprobación de la nueva Circular, parte de la información sobre cobros y pagos exteriores, que antes se obtenía a través de los proveedores de servicios de pago, ahora tendrá que comunicarse directamente por los residentes. La nueva norma señala como sujetos obligados a comunicar, cualquier persona física o jurídica residente en España, distinta de los proveedores de servicios de pago inscritos en los registro oficiales del Banco de España, que realicen transacciones con no residentes o mantengan activos o pasivos frente al exterior. La sociedades pertenecientes a un mismo grupo podrán remitir de manera conjunta dicha información, siempre que cumplan con determinados requisitos. En caso contrario, deberá presentar la información correspondientes de forma individual. Mensualmente Trimestralmente Anualmente Si los importes de las transacciones o los saldos de activos y pasivos del año anterior son iguales o superiores a 300 millones de euros. El plazo para presentar la declaración mensual finaliza dentro de los 20 días siguientes al fin de cada mes natural. Si los importes de las transacciones o los saldos de activos y pasivos del año anterior son iguales o superiores a 100 millones de euros e inferiores a 300 millones de euros. El plazo para presentar la declaración trimestral finaliza dentro de los 20días siguientes al fin de cada trimestre natural. Si los importes de las transacciones o los saldos de activos y pasivos del año inmediatamente anterior son inferiores a 100 millones de euros. El plazo para presentar la declaración anual finaliza el 20 de enero del año siguiente. No obstante, cuando el importe no supere el millón de euros, la declaración solo será presentada a requerimiento expreso del Banco de España. Información que se debe comunicar Se debe comunicar al Banco de España, (i) cualquier transacción que se lleve a cabo con el extranjero. Las transacciones con no residentes comprenden todas las operaciones por cuenta propia, de cualquier naturaleza y con independencia de cómo se liquiden, entre ellas, los cobros, pagos o transferencias exteriores, así como las variaciones en cuentas o posiciones financieras deudoras o acreedoras; y (ii) de los balances, saldos y variaciones de activo y pasivo en o frente al exterior, cualquiera que sea la forma en que se materialicen. A modo meramente enunciativo pero no limitativo, las distintas categorías de operaciones y activos o pasivos sobre los que se exigirá declaración son las que se describen en el Anexo I que acompaña a la presente circular. Formas de comunicación Asimismo, se podrá presentar de forma resumida cuando el importe de los saldos y/o de las transacciones no superen los 50millones de euros. Se deberá presentar una declaración, aunque en el correspondiente período no se hubieren realizado transacciones, si los saldos activos o pasivos exteriores alcanzan los umbrales de notificación. Deberán comunicarse todas y cada una de las transacciones y variaciones del periodo aunque sus saldos finales fueran cero. Dentro del mismo ejercicio económico no está permitido cambiar de periodicidad más de una vez, ni cambiar la periodicidad a otra con menor frecuencia. Página 3

4 Régimen transitorio Régimen transitorio Los residentes que estuvieren obligados a facilitar la información requerida de acuerdo con las Circulares 6/2000, de 31 de octubre; 2/2001, de 18 de julio; y/o 3/2006, de 28 de julio, deberán seguir facilitándola hasta la correspondiente al 31 de diciembre de 2013, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones establecidas en la Circular 4/2012. En consecuencia, durante el año 2013 coexistirán las obligaciones de información previstas en todas ellas. 1. Sistema vigente hasta el 31 de diciembre de TIPO DE OPERACIÓN MODELO PRESENTACIÓN Apertura/ cancelación de cuentas en el exterior. DD1 Por consiguiente, a continuación se hace una breve mención: 1. Al sistema vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, teniendo en cuenta que las declaraciones relativas a diciembre de 2012, se presentarán en 2013; así como Movimientos de las cuentas abiertas en el exterior cuya suma exceda en total a Préstamos recibidos de no residentes por los importes indicados en la norma superiores a DD2 DD2 Bis PE1 PE2 2. Al sistema vigente para la información generada a partir del 1 de enero de 2013, teniendo en cuenta que las declaraciones relativas a diciembre de 2013, se presentarán en Créditos comerciales obtenidos por residentes del suministrador o un tercero financiador no residente, por plazo superior a 1 año, e importe superior a Préstamos concedidos a no residentes por los importes indicados en la norma, superior a CC1 PE3 PE4 Créditos comerciales concedidos por residentes compradores del no residente, por plazo superior a 1 año e importe superior a CC2 Las compensaciones de los cobros y pagos exteriores entre residentes y no residentes, originados por transacciones de cualquier naturaleza, por plazo superior a 1 año, e importe superior a CP1 Las transacciones de cualquier naturaleza con un importe superior a 6.010,20. B3 Página 4

5 Régimen transitorio 2. Sistema vigente para la información generada a partir del 1 de enero de (i) Transacciones económicas y saldos de activos y pasivos financieros con el exterior (Circular 4/2012 que modifica la Circular 2/2001). A partir de 1 de enero de 2014, los proveedores de servicios de pago solo proporcionarán los datos de los cobros y pagos en que intervengan, cuando su recopilación no incida en el tratamiento automatizado de los pagos y pueda realizarse de manera totalmente automática. Se contempla la existencia de dos tipos de formularios: a. Formulario para declarantes personas jurídicas, incluidas unidades públicas, y personas físicas con operaciones y/o saldos (declaración no resumida). (ii) Declaración de titulares de inversión española en el exterior en valores negociables. Se prevén las declaraciones al Registro de Inversiones de las inversiones españolas en el exterior en empresas que cotizan en Bolsa de Valores o Mercado Organizado, cuando los valores se depositen en el extranjero o cuentas de valores al 31 de diciembre. La presentación se llevará a cabo a través de formularios pre- impresos, o de los programas informáticos de ayuda descargados por internet, desde la Subsede electrónica de la Secretaría de Estado de Comercio. b. Formulario para declarantes personas jurídicas, incluidas unidades públicas, y personas físicas con operaciones y/o saldos, cuando ni el importe de los saldos ni el de las transacciones superen en el año los (declaración anual resumida). La comunicación se llevará a cabo, exclusivamente por medios telemáticos, al Banco de España a través de los formularios disponibles en su página web. Esperamos que la presente sea de su completo interés. Para mas información sobre el contenido de la misma, no dude en ponerse en contacto con nosotros Página 5

6 ANEXO I: OPERACIONES OBJETO DE DECLARACIÓN 1. Acciones y otras formas de participación en el capital social y sus rendimientos: Se entenderán comprendidas en esta categoría: (i) las participaciones directas del declarante en el capital social de entidades no residentes en España; (ii) la participación directa en el capital social de entidades residentes en España, por parte de extranjeros. En caso de sociedades no cotizadas, la obligación de declaración se genera cuando el porcentaje de participación supera el 10%. Se citan a modo de ejemplo, los siguientes: las acciones cotizadas o no; aportaciones para compensar pérdidas; anticipos de cuentas con cargo a futuras ampliaciones de capital; otras formas de participación en el capital social; dotaciones a sucursales o establecimientos permanentes. 2. Valores negociables depositados en entidades no residentes y emisiones negociables de la declarante en el exterior y sus rendimientos: Se entenderán comprendidas en esta categoría: (i) las ventas en firme y los saldos mantenidos por residentes, en valores negociables depositados en entidades no residentes, independientemente de que los mismos deban declararse en otros apartados; así como (ii) las emisiones o colocaciones en mercados extranjeros de valores negociables representativos de empréstitos, emitidos por el declarante. 3. Valores de renta fija no negociables y sus rendimientos: Se entenderán comprendidas en esta categoría: las operaciones de financiación y sus saldos, materializadas en valores que no sean negociables en un mercado organizado. Se citan a modo de ejemplo, con carácter enunciativo, los siguientes: los pagarés; bonos; emisiones privadas y obligaciones. 4. Adquisiciones y cesiones temporales, préstamos de valores y sus rendimientos: Se entenderán comprendidas en esta categoría: las compras y ventas en las que existe un compromiso de vender o recomprar, en un futuro, y a un precio establecido, valores de la misma emisión y el mismo valor nominal que los adquiridos o vendidos. Se citan a modo de ejemplo, con carácter enunciativo, los siguientes: las operaciones buy-sell-back y sell-by-back ; operaciones repro y reverse repro; préstamos de valores con garantías de efectivo o de valores. Se citan a modo de ejemplo, con carácter enunciativo, los siguientes: las acciones cotizadas; participaciones en fondos de inversión; notas; certificados de depósito; letras del tesoro; emisión de papel comercial y financiero; instrumentos del mercado monetario; certificados representativos de acciones y pagarés. Página 6

7 ANEXO I: OPERACIONES OBJETO DE DECLARACIÓN 5. Depósitos, créditos, préstamos, cuentas y sus rendimientos: Se entenderán comprendidos en esta categoría: los instrumentos financieros antes mencionados recibidos o concedidos a no residentes, con independencia de cómo se instrumenten. Se citan a modo de ejemplo, con carácter enunciativo, los siguientes: los créditos; préstamos recibidos de sindicatos bancarios y los subordinados; financiaciones concedidas a no residentes; cuentas mutuas; cuentas bancarias de ahorro, corrientes y depósitos a plazo de no residentes, sean o no en entidades de crédito; préstamos subordinados; cuentas interempresas. 6. Suelos, terrenos, inmuebles y sus rendimientos: Se entenderán comprendidas en esta categoría: las adquisiciones por no residentes de la propiedad y demás derechos reales sobre bienes inmuebles en España o el extranjero. Se citan a modo de ejemplo, con carácter enunciativo, los siguientes: los inmuebles adquiridos en leasing financiero; los inmuebles adquiridos en régimen de multipropiedad; compra de al menos un 10% de bienes inmuebles para fines comerciales; gastos de explotación de recursos naturales; expropiaciones de terrenos e inmuebles. 7. Derivados financieros: Se entenderán comprendidas en esta categoría: las posiciones y transacciones con derivados financieros de cualquier clase. Se citan a modo de ejemplo, con carácter enunciativo, los siguientes: derivados negociados en mercados organizados extranjeros; inversiones/desinversiones en derivados emitidos en mercados no organizados, incluyendo opciones sobre acciones de empleados; permutas financieras; compraventa de divisas a plazo; depósitos reembolsables en garantía de derivados financieros. 8. Créditos comerciales ligados a operaciones con no residentes no incluidas en los epígrafes anteriores: Se entenderá comprendida en esta categoría cualquier facilidad crediticia con independencia de cuál sea el período de aplazamiento, concedida al comprador no residente de operaciones de exportación de bienes y servicios, por el exportador residente; y las facilidades crediticias del suministrador o tercero financiador no residente, en operaciones de importación de bienes y servicios, concedidas al importador residente, así como cualquier otro cobro o pago con no residentes derivados de transacciones u operaciones que no figuren detalladas en ninguna otra categoría. Se citan a modo de ejemplo, con carácter enunciativo, los siguientes: aplazamientos de pago; anticipos a cuenta y provisiones Página 7

8 Síguenos en : Personas de contacto Maria Rosa Rovira Directora del Área Jurídica mrrovira@duransindreu.com Arlena Obispo Alezones Responsable de clientes del Área Jurídica aobispo@duransindreu.com Esta publicación contiene exclusivamente información general sobre la materia objeto de la presentación. A través de la misma Durán-Sindreu no opinión jurídica o técnica relativa a ningún supuesto concreto. Antes tomar cualquier decisión sobre su negocio o caso particular le recomendamos consultar a un asesor profesional con la debida cualificación. Durán-Sindreu no será responsable de las pérdidas o daños que pueda sufrir cualquier persona o entidad queconsulte esta publicación. Durán-Sindreu Asesores Legales Y Tributarios, S.L.P. N.I.F. B / VAT ES-B Avda. Diagonal, 618, 3ª, de Barcelona Sociedad profesional inscrita en el Registro Mercantil de Barcelona en el Tomo , folio 71, hoja Página 8