Incentivos Fiscales dentro del Sector Asegurador. Alfonso José Novelo Gómez. Serie Documentos de Trabajo. Documento de trabajo No.

Transcripción

1 Incentivos Fiscales dentro del Sector Asegurador Alfonso José Novelo Gómez 2001 Serie Documentos de Trabajo Documento de trabajo No. 83

2 Índice Incentivos Fiscales dentro del Sector Asegurador 1 Experiencia Internacional 1 Incentivos Fiscales en Seguros de Vida y Pensiones 1 Incentivos Fiscales en otras clases de Seguros 3 Situación Actual de los Incentivos Fiscales en México 4 Incentivos Fiscales para la adquisición de seguros en México: Personas Físicas 4 Incentivos Fiscales para la adquisición de seguros en México: Personas Morales 4 Incentivos Fiscales sobre los beneficios de seguros en México: Personas Físicas 4 Incentivos Fiscales sobre los beneficios de seguros en México: Personas Morales 5 Comentarios Finales 5

3 Incentivos Fiscales dentro del Sector Asegurador Alfonso José Novelo Gómez La búsqueda de un mayor bienestar social y económico por parte del gobierno de cada nación representa una de las principales razones por las cuales se debe considerar el otorgamiento de concesiones fiscales a los productos del sector asegurador, debido a la función que los mismos ejercen como instrumentos de ahorro y de protección financiera y patrimonial de sus ciudadanos. Mediante el establecimiento de estos instrumentos de política fiscal, el estado puede favorecer la inversión privada en áreas estratégicas y actividades productivas de la economía, alcanzar la reactivación de un sector específico de la economía y en general, promover la realización de determinadas actividades consideradas de interés público por el estado. Sin embargo, la aplicación de incentivos fiscales como parte sustancial de toda política fiscal debe, al menos en teoría, adaptarse a ciertas cualidades de equidad, neutralidad y simplicidad, ya que éstas son algunas de las características deseables en todo sistema fiscal eficiente. En este sentido, un sistema fiscal equitativo es aquel en el que los individuos que lo conforman contribuyen en forma justa al pago de los impuestos. En este marco, la noción de en forma justa se encuentra íntimamente relacionada con la capacidad que tiene cada individuo para hacer frente al pago de impuestos, es decir, que aquellos individuos con mayores ingresos deben contribuir en mayor medida. Por su parte, un sistema fiscal neutral se ejerce cuando las entidades económicamente equivalentes son gravadas bajo los mismos términos. Finalmente, un sistema fiscal simple se refiere a la facilidad y fluidez administrativa del mismo, lo que implica bajos costos de recaudación, bajos niveles de evasión y un ahorro de tiempo y dinero para los contribuyentes. Experiencia Internacional El año pasado, la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas llevó a cabo un cuestionario a 52 países pertenecientes a la Asociación Internacional de Supervisores de Seguros (IAIS por sus siglas en inglés) y a la Asociación de Superintendentes de Seguros de América Latina (ASSAL), en el cual se obtuvo respuesta por parte de 25 países y cuyos resultados se describen a continuación. Incentivos Fiscales en Seguros de Vida y Pensiones En el caso de los productos de seguros de vida o de pensiones, el 88% de los países que enviaron su respuesta presentan algún tipo de incentivo fiscal, ya sea con respecto al pago de la prima del seguro, o bien, con respecto a los beneficios derivados de la ocurrencia del evento cubierto por el mismo. 1

4 Gráfica 1 Existencia de incentivos fiscales en los países contemplados, con base en seguros de vida y pensiones Asimismo, al realizar el análisis de la información, se pudo observar que existen diferentes motivos para que las autoridades competentes lleven a cabo la implementación de esquemas de incentivos fiscales relacionados con los seguros de vida y pensiones. En el cuadro siguiente, se mencionan y agrupan dichas razones. Cuadro 1 Principales motivos para la implementación de incentivos fiscales Seguros de Vida Seguros de Pensiones Combatir la venta ilegal de seguro de vida ofertados por empresas no habilitadas. Incentivar el ahorro de largo plazo en la economía. Contribuir a la prosperidad de la economía en su conjunto. Reducir el costo directo en que incurre el gobierno al formar fondos que proporcionen beneficios a los contribuyentes en periodos de incapacidad. Fuente: Cuestionario de la CNSF. Afectar lo menos posible el ahorro individual de los afiliados a sistemas de seguridad social. Incentivar el ahorro de largo plazo en la economía. Evitar una carga excesiva sobre el sistema de seguridad social del estado. Reducir los costos relacionados con planes de pensiones y así estimular su establecimiento, facilitando así el ahorro para el retiro. En este sentido, es importante señalar que existen casos como el de Reino Unido, donde recientemente se ha retirado cualquier tipo de incentivo fiscal sobre productos de seguros. Lo anterior, no es un caso aislado y en general esta tendencia obedece, entre otras razones, a la necesidad de proporcionar el mismo tratamiento fiscal a aquellas transacciones que pudieran ser económicamente equivalentes. 2

5 Incentivos Fiscales en otras clases de Seguros En adición a las concesiones fiscales que se aplican en distintos países con base a la adquisición y a los beneficios de los seguros de vida y de pensiones, se identificaron otros tipos de seguros cuya demanda es incentivada por medio de exenciones, reducciones o deducciones fiscales. En cuanto al resto de los seguros, 11 de los países que enviaron su respuesta presentan algún tipo de incentivo fiscal con respecto al pago de la prima del seguro y en tan sólo uno de estos países existe la posibilidad de exentar del pago de ciertos tipo de impuestos a los beneficios derivados de la ocurrencia del evento cubierto por el contrato de seguro. Gráfica 2 Existencia de incentivos fiscales en los países contemplados, con base en otro tipo de seguros De la misma forma en que la existencia de incentivos fiscales en los seguros de vida y de pensiones obedece a ciertas razones, el establecimiento de esquemas de incentivos fiscales relacionados con otro tipo de seguros se basa en diversos motivos, como los que a continuación se describen. Cuadro 2 Principales motivos para la implementación de incentivos fiscales Otros Tipos de Seguros Incentivar la demanda de ciertos tipos de seguro (por ejemplo: seguros rurales). En el caso de los seguros de crédito, para estimular el desarrollo de la pequeña y mediana empresa. Fomentar la cultura del seguro en la población (gastos médicos, accidentes personales, etc.) Fuente: Cuestionario de la CNSF. En general, los incentivos fiscales aplicables en cada país difieren de acuerdo a las necesidades y objetivos específicos de cada proyecto de nación, de tal manera que a pesar de que la mayoría de los países presentan incentivos para las primas y beneficios derivados de los productos del sector asegurador, éstos difieren considerablemente en cuanto al tipo de seguro al que se aplican y al procedimiento que se sigue para ejercerlo. 3

6 Situación actual de los incentivos fiscales en México Como resultado de los cambios publicados el 1º de febrero de 2002 en el Diario Oficial de la Federación, se llevaron a cabo diversas modificaciones tanto a la Ley del Impuesto Sobre la Renta como a la Ley del Impuesto al Valor Agregado. En este sentido, los esquemas de incentivos fiscales para los productos del sector asegurador sufrieron algunas modificaciones. A continuación se describe brevemente el contenido de los artículos relevantes en esta materia. Incentivos fiscales para la adquisición de seguros en México: Personas Físicas El artículo 218 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas físicas pueden deducir los pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro que al efecto autorice Servicio de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general. Por su parte, el artículo 142 de la misma ley establece que las personas que obtengan ingresos por arrendamiento o por otorgar el uso temporal de inmuebles, pueden deducir el importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos. Por último, el artículo 15 en su fracción IX de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece que el aseguramiento contra riesgos agropecuarios y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones, así como las comisiones de agentes que correspondan a los seguros citados, se encuentran exentos del pago del Impuesto al Valor Agregado. Incentivos fiscales para la adquisición de seguros en México: Personas Morales El artículo 31 en su fracción XIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las personas morales(checar) pueden deducir los pagos de primas por seguros que tengan por objeto otorgar beneficios a los trabajadores tales como jubilaciones, fallecimientos, invalidez, servicios médicos y hospitalarios, siempre que se otorguen en forma general a todos los trabajadores. Asimismo, la deducción de las primas procederá siempre que el seguro se establezca en un plan en el cual se determine el procedimiento para fijar el monto de la prestación y satisfaga los plazos y requisitos que se fijen en disposiciones de carácter general. Incentivos fiscales sobre los beneficios de seguros en México: Personas Físicas El artículo 109 en su fracción XVII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados y beneficiarios cuando ocurre el riesgo amparado por las pólizas contratadas, siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo, están exentos del pago del impuesto sobre la renta. Asimismo, para el caso de los seguros de gastos médicos, así como de las cantidades que paguen las instituciones de seguros por conceptos de jubilaciones, pensiones o retiro, existe 4

7 también la exención con respecto al Impuesto Sobre la Renta con base en lo dispuesto en las fracciones I y II del artículo 109 de dicha Ley, según sea el caso. Incentivos fiscales sobre los beneficios de seguros en México: Personas Morales El artículo 54 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que los dividendos o intereses que como procedimiento de ajuste de primas paguen o compensen las instituciones a sus asegurados, de conformidad con las pólizas respectivas, son deducibles del impuesto sobre la renta. Comentarios Finales La experiencia internacional analizada, muestra que la implementación de esquemas de incentivos fiscales es una herramienta comúnmente utilizada por distintos países con el fin de alcanzar diversas metas económicas fijadas por los estados. En el caso particular del sector asegurador, estás políticas contribuyen a incrementar la cultura de previsión entre los individuos al reducir el costo de las pólizas de aquellos seguros que sean considerados por el estado como prioritarios para reducir los costos sociales de la economía. Con el propósito de promover el ahorro privado y el bienestar social y económico es necesario analizar a fondo la posibilidad de instrumentar este tipo de incentivos con base en distintos tipos de seguros, como pueden ser: seguros obligatorios, seguros de vida, seguros de pensiones, seguros de salud o gastos médicos y demás seguros que apoyen los programas económicos prioritarios. Lo anterior, debido a que este tipo de productos contribuyen a desahogar la carga excesiva sobre la seguridad social impartida por el estado. * Las opiniones que aparecen en este documento son del autor y no necesariamente coinciden con las de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas. 5