Tema 7: La factura. Operaciones Administrativas de Compraventa Elvira Carmona

Transcripción

1 Tema 7: La factura Operaciones Administrativas de Compraventa Elvira Carmona

2 Qué aprenderemos? Clasificar y aplicar los tipos de descuento más habituales. Cumplimentar facturas que reflejen diferentes circunstancias de las compraventas, y con diferentes descuentos, gastos y tipos de IVA. Identificar las circunstancias que dan lugar a la emisión de facturas rectificativas y cumplimentar este tipo de facturas.

3 Estudiaremos La factura y su contenido Los tiques Los duplicados y copias de las facturas Los gastos suplidos Las distintas clases de descuentos y su aplicación La aplicación del IVA en las facturas

4 1. La factura Es el documento que acredita legalmente las entregas de bienes y las prestaciones de servicios realizados

5 Según el reglamento de facturación Los empresarios/as están obligados a expedir y entregar facturas por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad y a conservar copia de las mismas. También deben expedir factura en los supuestos de pagos anticipados, excepto en las entregas intracomunitarias de bienes.

6 1.1 Contenido general de las facturas Como mínimo han de contener: 1. Número. 2. Nombre y apellidos o denominación social tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. 3. Número de identificación fiscal (NIF) tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones. 4. Domicilio del expedidor y del destinatario (Si el destinatario es una persona física no es necesario consignar su domicilio). 5. Descripción de las operaciones. 6. Tipos impositivos aplicados a las operaciones. 7. Cuota tributaria, que deberá consignarse por separado. 8. Fecha de su expedición.

7 A. Excepciones al contenido general de la factura No es necesario consignar los datos identificativos del destinatario en los siguientes casos: a) En las operaciones realizadas para quienes no sean empresarios o profesionales. b) Cuando la contraprestación es inferior a 100, IVA excluido, o si, siendo superior, así lo ha autorizado la agencia tributaria.

8 1.2 Supuestos de expedición de factura obligatoria Cuando el destinatario sea empresario o profesional que actúe como tal. Cuando el destinatario así lo exija. Exportaciones de bienes exentos de IVA Entregas intracomunitarias de bienes exentos deiva

9 Excepciones a la obligación de facturar Las realizadas por comerciantes minoristas a los que se les aplique régimen de recargo de equivalencia. Las operaciones exentas de IVA Las realizadas por sujetos pasivos que tributen en el régimen simplificado de IVA

10 B. Facturas recapitulativas Se pueden realizar facturas por periodos mensuales, es decir, en una misma factura aparecen las operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario (siempre que se hayan realizado enunmismomes) Deben ser emitidas, como máximo el último día del mes natural.

11 1.3 Documentos sustitutivos de las facturas: tiques Cuando el importe de las facturas no excede de 3000, estas se pueden sustituir por tiques y copias de estos. -Ventas al por menor -Ventas y servicios en ambulancia y a domicilio del consumidor. -Servicios de hostelería, restauración y suministros de bebidas y comidas en restaurantes, bares, cafeterías, chocolaterías y horchaterías. -Transporte de personas y sus equipajes -Salas de baile y discotecas. -Servicios de peluquerías e institutos de belleza. -Utilización de instalaciones deportivas. -Aparcamientos de vehículos. -Alquiler de películas -Utilización de autopistas de peaje. -Tintorerías y lavanderías.

12 Importante Aunque se pueden emitir tiques en lugar de facturas, los vendedores o prestadores de servicios están obligados a emitir factura completa cuando el destinatario así lo exija Permiten los tiques la deducción de las cuotas soportadas?

13 CONTENIDO MÍNIMO DE LOS TIQUES Númeroy,ensucaso,serie.Lanumeracióntieneque ser correlativa. NIF, nombre y domicilio o razón social del expedidor. Fecha. Tipo impositivo aplicado o la expresión IVA incluido. Contraprestación total.

14 Caso práctico 1 En un establecimiento en el que hemos comprado un producto nos han entregado un tique en el que se indica lo siguiente Importe: 148, IVA del 21% incluido Queremos saber cual es el precio que hemos pagado porelproductoycualeslacuotadeliva

15 Solución X + 21% X = 148 X(1+0 21) = 148 X= 148/1 21 =

16 Actividad 1 Una familia se ha reunido en un restaurante para una celebración. El importe que han pagado por el servicio ha sido de Como justificante del pago les han entregado un tique en el que figura el número de tique, la fecha, los datos identificativos del restaurante, el importe total y la expresión IVA del 10% incluido La persona que paga la celebración desea saber: a) Es correcto expedir un tique tratándose de un importe tan elevado? b) Tiene derecho a que le entreguen una factura, si así lo pide? c) Cuál ha sido el coste de la celebración sin incluir el IVA? Cuanto se paga de impuesto?

17 Puede el cliente expedir su propia factura?

18 1.4 Facturas expedidas por el destinatario Los documentos de facturación que debe expedir un empresario o profesional pueden ser confeccionados por un tercero o por el propio destinatario (cliente que paga la factura) Pero el responsable sigue siendo el empresario que realiza la operación, siendo sus datos identificativos los que se consignen en el documento.

19 Para que esto pueda ser cumplido se establecen los siguientes requisitos: Debe existir acuerdo previo por escrito. Cada factura debe ser aceptada por el empresario o profesional que haya realizado la operación en el plazo de 15 días desde la recepción de la factura. Las facturas rechazadas dentro del plazo se tienen por no expedidas. Estas facturas expedidas por destinatarios o terceros deben tener una serie distinta de numeración para cada uno de los destinatarios.

20 1.5 Plazo para la expedición y envío de la factura. Destinatario que no es empresario ni profesional Destinatario que es empresarioo profesional Facturas recapitulativas cuando el destinatario no es empresario ni profesional Facturas recapitulativas destinadas a empresarios y profesionales PLAZO DE EXPEDICIÓN Al realizar la operación Un mes desde la realización de la operación. El último día del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones. Un mes contado a partir del último día del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones. PLAZO DE ENVÍO En el momento de su expedición Un mes a partir de la fecha de expedición En el momento de su expedición Un mes a partir de la fecha de expedición

21 1.6 Emisión de facturas por vía electrónica: la e-factura Las facturas pueden expedirse y enviarse a su destinatario en soporte electrónico, siempre que esta forma de confeccionar la factura permita: -Constatar la fecha de expedición de la factura. -Su inscripción en el libro de facturas expedidas. Condiciones: -Que el destinatariodé su conformidadde forma expresa. -Que los medioselectrónicos utilizados garanticen la Cómo autenticidad se del acreditarán origen y la integridad estas del garantías? contenido.

22 1.7 Duplicados y copias de las facturas Los empresarios y profesionales solo pueden expedir un original de cada factura o documento sustitutivo. Se pueden expedir duplicados en los siguientes casos: -Cuando en una misma operación concurran varios destinatarios. -En el supuesto de pérdida del original. En cada uno de los duplicados debe constar la expresión duplicado y la razón de su expedición. En todas las copias de las facturas se hará constar su carácter de copia Tienen los duplicados y las copias la misma eficacia que los originales?

23 1.8 Conservación de las facturas Los empresarios o profesionales deberán conservar, durante el plazo previsto en la Ley General Tributaria, los siguientes documentos: -Las facturas y documentos sustitutivos recibidos. -Las copias o matrices de las facturas expedidas y copias de los documentos expedidos. -Los recibos justificativos de los recargosdel régimen especial de agricultura, ganadería y pesca. -Los documentosacreditativos del pagodel impuesto a la importación.

24 Los gastos ocasionados por una determinada operación deben ser facturados junto con la operación principal y pasan a formar parte de la base imponible.

25 1.9 Facturación de los gastos suplidos No obstante, en ocasiones surgen los gastos suplidos (cantidades pagadas en nombre y por cuenta del comprador/a) Requisitos: Debe existir un mandato previo, verbal o escrito. Las facturas deben estar expedidas a nombre del comprador. Gravamen: No están gravados con el tipo impositivo de la operación principal, sino con el que les corresponda por su naturaleza. SI PORTES: ESTOS GASTOS Gravados SE FACTURAN con el JUNTO 21%. CON El transportista LA MERCANCÍA, expedirá PASAN A FORMAR la carta de porte a nombre Se delexpedirá comprador. factura entonces, o no? SEGUROS: Recuerdas el tipo impositivo de los seguros? PARTE DE LA BASE IMPONIBLE Y, POR TANTO, ESTARÁN SOMETIDOS AL MISMO TIPO IMPOSITIVO QUE LA OPERACIÓN PRINCIPAL.

26 Realiza una compra y solicita la facturación de los gastos por separado Contrata el transporte por cuenta del comprador COMPRADOR VENDEDOR TRANSPORTISTA Expide la factura de la operación principal Emite una carta de portes a nombre del comprador

27 1.10 El descuento en las facturas Existen 3 tipos de descuentos: Descuento comercial: Es el más usual, es una política comercial de las empresas para la promoción de los productos. Se calcula descontando un tanto por ciento sobre el importe bruto total. Rappels o descuentos por volumen de compra: Se aplican cuando se compran grandes cantidades de mercancía. Lo más frecuente es que este descuento se aplique cuando en un determinado periodo de tiempo, por ejemplo un años, se ha superado un determinado volumen de compras. Los rappels se aplican sobre el importe neto de los productos. Sobre la cantidad resultante de aplicar el descuento comercial. Eldescuento porprontopago:serealizacuandoelpagoes alcontado. Se aplica sobre el importe neto que resulte de aplicar el descuento comercialyelrappelsilohubiese.

28 Actividad 2 pg. 67 Una empresa realiza una compra de mercancía por importe de , siendo el tipo de IVA aplicable el 4%. Los gastos de transporte ascienden a Estudia la repercusión económica que tienen para la empresa las circunstancias siguientes: a) El transporte lo realiza el vendedor, que incluye el precio del transporte en la factura junto con la mercancía b) El comprador solicita al vendedor que encargue el transporte a una empresa de portes y que el precio sea facturado por separado.

29 Solución a) El transporte lo realiza el vendedor, que incluye el precio del transporte en la factura junto con la mercancía. -Mercancía Gastos de transporte 1500 = Base imponible IVA (11500 x 0 04) 460 Importe total a) El comprador solicita al vendedor que encargue el transporte a una empresa de portes y que el precio sea facturado por separado. -Mercancía IVA ( x 0 04) 400 -Transporte IVA (1500 x 0 21) 315 Importe total

30 Actividad 3 Una empresa ha realizado una venta por importe de Los gastos que se facturan junto con la operación principal ascienden a 600. Cuálseráelimportenetodelaoperación si se aplica un descuento comercial del 10%, y undescuentoporprontopagodel2%?

31 Solución Mercancía Descuento comercial 10% (3000) Importe Descuento por pronto pago 2% (540) Importe Gastos transporte 600 Importe IVA (21% de ) Importe total

32 1.11 Los impuestos en la factura: El IVA A. El IVA en las facturas B. El recargo de equivalencia

33 Caso práctico 2 Calcula el importe total de una factura sabiendo que: El precio de los productos es 751 Se aplica un descuento comercial del 12% El descuento por pronto pago es del 4% El Ivaaplicable es del 21%

34 Solución Productos 751 Descuento comercial (0 12 x 751) Importe neto DPP (4% de ) Base imponible Cuota de IVA (21% de ) TOTAL FACTURA

35 Caso práctico 3 Confecciona la factura número 1, que emitió el día 10 de Noviembre de 2013 la empresa Industrias Béticas de Sevilla, para ser enviada a la empresa Comercial del Cantábrico, S.L. Los productos facturados fueron: 460 unidades del artículo A, a 3 8 /unidad. 345 unidades del artículo B, a 5 2 /unidad. 876 unidades del artículo C, a 3 9 /unidad. 689 unidades del artículo D, a 9 /unidad. IVA tipo general Descuento comercial del 10%

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37 Caso práctico 4 Realiza la factura número 2 correspondiente a la venta del Caso práctico 3. Además incluye los gastos siguientes: -Transporte: 50 -Embalajes: 100 También se realizó un descuento por pronto pago del 5%.

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39 Caso práctico 5 Confecciona la factura número 3 que remitirá la empresa industrias Béticas de Sevilla, S.A., el día 7 de Enero de 2013, al minorista Juan FernandezMolinero, con NIF W, acogido al régimen especial del recargo de equivalencia. Productos facturados: 850 unidades del artículo C, a 5 /unidad Descuento comercial 12% Descuento pronto pago 3% IVA reducido Gastos incluidos en factura: -Embalajes 20 -Transporte 90 -Seguros 30

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41 Caso práctico 6 Confecciona la factura recapitulativa número 4, emitida el día 31 de Marzo por Industrias Béticas de Sevilla, en la que se reflejan las ventas del mes a la empresa Comercial del Cantábrico S.L. Las ventas de Marzo fueron: Día 10: 1000 unidades del Artículo A, a 3 /unidad Descuento comercial 12% Transporte 70 Iva del tipo general Día 20: 890 unidades del artículo F, a 9 /unidad Descuento comercial 7% Transporte 45 IVA tipo reducido

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43 Caso práctico 7 Realiza la factura recapitulativa número 5, que emitirá el día 30 de Abril de 2013IndustriasBéticasdeSevilla, enlaquesereflejanlasventasdelmes ala minorista Ana García Osorio con NIF D, domiciliada en la Calle Canalejas 27, de Santander, CP Está sometida al régimen especial de RE. Las características de las ventas de abril fueron: Día18deAbril: 730 unidades del artículo A, a 19 /unidad Descuento 13% Transporte 39 IVA del tipo general Día28deAbril: 230 unidades del artículo G, a 15 /unidad Descuento 12% Transporte 80 IVA tipo super reducido

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45 3. Facturas y documentos rectificativos Las facturas y los documentos sustitutivos deben rectificarse en los casos siguientes: Cuando no se cumpla alguno de los requisitos que establece el Reglamento del impuesto en cuanto al contenido. Por incorrecta fijación de las cuotas repercutidas. Cuando se produzcan circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible (devolución de mercancías, devolución de envases y embalajes, descuentos y bonificaciones posteriores a las operaciones, operaciones sin efecto, alteraciones en el precio e impagos)

46 La rectificación se efectúa mediante la emisión de una nueva factura o documento sustitutivo, que deberá cumplir los requisitos establecidos como obligatorios de carácter general, haciendo constar: Los datos identificativos de la factura o documento que se está rectificando. La modificación efectuada. La causa que motiva la rectificación. La condición de documento rectificativo. Es posible rectificar varias facturas en un documento rectificativo, siempre que se identifiquen todas.

47 No será necesario expedir factura rectificativa en los casos siguientes: a) Si la modificación de la BI es consecuencia de la devolución de mercancías o de envases y embalajes, y estos se incluyeron en la factura de entrega. (Se podrá rectificar en una factura posterior con el mismo destinatario, restando el importe de los envases y embalajes devueltos) b) Si la modificación tiene su origen en la concesión de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones (rappels) no se precisa que se especifiquen las facturas rectificadas, sino que basta la determinación del periodo al que se refieran.

48 Actividad 4 Indica, razonando la respuesta, si las siguientes circunstancias dan lugar a la expedición de facturas rectificativas. Una empresa que presta servicios a particulares y a empresas no ha consignado el domicilio de los destinatarios. Una empresa que adquiere mercancías en envases reutilizables procede a devolver a su proveedor habitual envases correspondientes a un determinado mes. Un intermediario que vende productos alimenticios aplicó un tipodeivaequivocadoenunaventa. Al finalizar un ejercicio económico una empresa aplicó a su cliente una bonificación por volumen de compra del 2%

49 Caso práctico 8 Una empresa adquirió mercancía por importe de 8900, más el 21% de IVA. Posteriormente el cliente devuelve mercancías por importe de 2900 por estar defectuosas. Como en las relaciones comerciales entre las empresas son frecuentes, el importe de la devolución de las mercancías se descontó en la siguiente factura. Calcula el importe total de la nueva factura en la que el importe de los productos asciende a4000,másivadel21%

50 Caso práctico 10 Supongamos que en el caso práctico 3, cuando la empresa compradora recibió las mercancías, comprobó que no se correspondíanconlasquehabíapedido,porloqueprocedióala devolución de las mercancías A, solicitando la correspondiente factura rectificativa. Cumplimenta la factura rectificativa.

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