IRPF- IS ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO
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- Susana Miguélez Sevilla
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1 IRPF- IS ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO Acontecimientos de excepcional interés público: «Donostia/San Sebastián, Capital Europea de la Cultura 2016» «Expo Milán 2015» «Campeonato del Mundo de Escalada 2014, Gijón» «Campeonato del Mundo de Patinaje Artístico Reus 2014» «Madrid Horse Week» «III Centenario de la Real Academia Española» «120 años de la Primera Exposición de Picasso. A Coruña, febrero-mayo de 2015» «IV Centenario de la segunda parte de El Quijote» «World Challenge LFP/85.º Aniversario de la Liga» «Juegos del Mediterráneo de 2017» «IV Centenario del fallecimiento del pintor Doménico Theotocópuli, conocido como El Greco» «Sesenta Edición del Festival Internacional de Teatro Clásico de Mérida» «Año de la Biotecnología en España»
2 IRPF- IS ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO. Acontecimientos de excepcional interés público: - Beneficios fiscales máximos previstos en el artículo 27.3 Ley 49/2002. Concepto Gastos de propaganda Beneficio 15 % (lim. 90 % donaciones) Deducción en IRPF, IS, IRNR Donaciones (mecenazgo) Transmisiones ITPAJD Bonf. del 95 % actividades de carácter artístico, cultural, científico o deportivo Bonf. del 95 % IAE Operaciones relacionadas exclusivamente con el desarrollo de dicho programa. Bonf. Impuestos y tasas locales.
3 IS-COEFICIENTES CORRECCION MONETARIA Artículo 66. Coeficientes de corrección monetaria - Con efectos para los períodos impositivos que se inicien durante el año 2014, se actualizan los coeficientes previstos en al artículo 15.9.a) del TRLIS - En el apartado uno encontramos la tabla de coeficientes de corrección monetaria. De acuerdo con el artículo 15.9 del TRLIS, estos coeficientes se utilizan para corregir la depreciación monetaria desde Afectan a la transmisión de elementos del activo fijo (inmovilizado material e inversiones inmobiliarias), así como activos no corrientes disponibles para la venta. - En el apartado dos, las reglas para su aplicación. El precio de adquisición, coste de producción, mejoras y amortizaciones se multiplica por el coeficiente que corresponda según el año. - En el apartado Tres, la aplicación para cuando se haya hecho uso de la actualización de balances. Al objeto de evitar que se duplique el efecto de los coeficientes de corrección monetaria y de la actualización de balances.
4 IS-PAGOS FRACCIONADOS -Modalidad art TRLIS. Porcentaje del 18 % (art. 68 LPGE). 1º.- Porcentaje en función del volumen de operaciones y el importe neto de la cifra de negocios: VOLUMEN OPERACIONES DE IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS TIPO APLICABLE VO < ,04 5/7 * TIPO (21 %) VO > ,04 INCN< /7 * TIPO (21 %) VO > , < INCN< /20 * TIPO (23 %) VO > , < INCN< /20 * TIPO (26%) VO > ,04 INCN > /20 * TIPO (26 %)
5 IS-PAGOS FRACCIONADOS -Modalidad de base corrida de los 3, 9 u 11 primeros meses (Art. 68 de la LPGE). Los cambios que se introdujeron durante el año 2012, se van a prorrogar en 2014 y 2015 (Ley 16/2013): 2º.- Importe mínimo del pago fraccionado que va a ser el 12 % del resultado contable minorado exclusivamente en pagos fraccionados anteriores. El porcentaje es el 6 % si el 85 % de los ingresos son rentas exentas según el 21 y 22 del TRLIS, o se aplica la deducción del 30.2 TRLIS. 3º.- A efectos de calcular la base corrida se incluye el 25 % de los dividendos y rentas la transmisión de valores representativos de FP exentos según el art. 21 TRLIS.
6 IS-TIPO REDUCIDO MICROEMPRESA Artículo 70. Tipo de gravamen reducido en el Impuesto sobre Sociedades por mantenimiento o creación de empleo - Prórroga para Disposición Adicional Duodécima del TRLIS - Esta medida se añade por el artículo 77 de la Ley 26/2009, de Presupuestos Generales del Estado para 2010 con efectos para períodos impositivos iniciados a partir de , así como 2010 y Posteriormente se ha ido prorrogando anualmente.
7 IS-TIPO REDUCIDO MICROEMPRESA Reducción de tipos de gravamen para microempresas. RÉGIMEN GENERAL 30% 30 % ERD BI< ,41-25 / exceso 30 % BI< %/ exceso 30% DA12º BI< ,41-20 / BI< %/ NUEVA CREACIÓN exceso 25 % exceso 25% BI< %/ exceso 20%
8 IS-TIPO REDUCIDO MICROEMPRESA CARACTERISTICAS DE LA MEDIDA - Importe neto de la cifra de negocios habida en dichos períodos sea inferior a 5 millones de euros; - La plantilla media en los mismos sea inferior a 25 empleados, - Que no tribute a un tipo distinto del general según el artículo 28 TRLIS. - Condicionado a que se cumplan ciertas condiciones respecto de la plantilla media.
9 IS-TIPO REDUCIDO MICROEMPRESA CONDICIONES PLANTILLA - En 12 meses siguientes al inicio de cada período impositivo la plantilla media no sea inferior a la unidad y, - Tampoco inferior a la plantilla media de los doce meses anteriores al inicio del primer período impositivo que comience a partir de 1 de enero de Si es de nueva creación: en los doce meses anteriores al primer período impositivo la plantilla es cero. la plantilla media en los doce meses siguientes al inicio del primer período impositivo puede ser superior a cero e inferior a la unidad, y aplicarse la escala establecida reducida en dicho periodo impositivo de constitución de la entidad a condición de que en los doce meses posteriores a la conclusión de ese período impositivo la plantilla media no sea inferior a la unidad.
10 IS-EXIT TAXES Sentencia del TJUE C-64/11. Recurso interpuesto por la Comisión contra el Reino de España, por considerar que el artículo 17.1.TRLIS establece un trato especial para las plusvalías latentes de los activos de las sociedades que trasladan su residencia a otro Estado miembro de la Unión Europea, cesan su actividad en España para continuarla en otro Estado miembro, o transfieren sus activos a otro Estado miembro. En esos casos, el Estado Español grava las plusvalías latentes en el momento de la salida, de manera que las sociedades afectadas deben satisfacer una deuda fiscal por unas rentas latentes e hipotéticas que tal vez nunca realizarán, constituyendo una excepción a la regla normal según la cual se grava la obtención efectiva de renta por el sujeto pasivo durante el periodo imponible. Aspecto de la legislación española es incompatible con el TFUE y con el Acuerdo EEE.
11 IS-EXIT TAXES Sentencia del TJUE C-64/11. La Sentencia declara que el Reino de España incumple las obligaciones que le incumben en virtud del artículo 49 TFUE al disponer el artículo 17.1, letras a) y c), del TRLIS, que en los casos de traslado a otro Estado miembro de la residencia de una sociedad establecida en España y de transferencia a otro Estado miembro, de activos de un establecimiento permanente situados en España, las plusvalías no realizadas se integran en la base imponible del ejercicio fiscal, mientras que tales plusvalías no tienen consecuencias fiscales inmediatas si esas operaciones tienen lugar dentro del territorio español. Esta declaración procede no tanto de que no se puedan gravar las plusvalías latentes en caso de traslado, sino de que se exija de forma inmediata el cobro de la deuda.
12 IS-EXIT TAXES La modificación consiste en permitir, cuando el movimiento es a otro EM de la Unión Europea, que se aplace la deuda a solicitud del sujeto pasivo, hasta la fecha de transmisión a terceros. Se aplica LGT en cuanto a devengo de intereses y exigencia de garantías. Esta modificación afecta al art letras a) y c), y artículo 84.1.letras a) y c): Cambio de residencia a otro EM. Traslado a otro EM de bienes afectos a un EP. Régimen de reestructuración empresarial, diferimiento en la tributación salvo adquirente extranjera y transferencia de bienes al extranjero.
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