1. IMPACTOS CONTABLES Y DE NEGOCIO

Transcripción

1 Comisión Nacional Bancaria y de Valores Vicepresidencia de Supervisión Bursátil Dirección General de Supervisión de Mercados Insurgentes Sur No Plaza Inn, Torre Norte Col. Guadalupe Inn México, D.F. Genomma Lab Internacional, S.A.B. de C.V. Oficio Núm. 151/28893/2011 Expediente C.P. Ricardo Piña Gutiérrez Director General de Supervisión de mercados De acuerdo con los términos y lineamientos que enuncia y establece el oficio que se señala, mediante el cual se le solicita a Genomma Lab Internacional, S.A.B. de C.V. (la Compañía), presente a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) su plan de implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés o NIIF por sus siglas en español), a continuación y en atención al objetivo e instrucciones establecidos en el anexo del oficio, se atiende lo siguiente: 1. IMPACTOS CONTABLES Y DE NEGOCIO Los impactos contables y de negocio en activos y pasivos los mencionamos a continuación: Cuentas por cobrar, bajo IFRS activo por instrumentos financieros Se eliminará la política contable de efectuar estimación de cuentas incobrables, y estamos preparando procedimientos contables para la medición del deterioro (irrecuperabilidad) de activos financieros. Inventarios Se eliminará la política contable para efectuar reserva sobre inventarios obsoletos o de lento movimiento, y se están implementando la política contable para cambios en el valor del inventario aplicados de forma directa al costo de ventas. Provisiones Algunas estimaciones por la provisión de algunos gastos, se eliminarán ya que no cumplían con las disposiciones de la NIC Excepciones obligatorias La prohibición de aplicación retroactiva de otras NIIF (párrafos del 14 al 17 y Anexo B de la NIIF 1) que están relacionadas con los siguientes conceptos: Cálculo de estimaciones (párrafos del 14 al 17 de la NIIF 1) Como parte del proceso de adopción a las NIIF, no han existido efectos que nos hayan llevado a considerar algún cambio a nuestras estimaciones sobre los activos, pasivos y componentes de capital, pero si se han efectuarán ajustes a los valores de algunos activos y pasivos por el cambio de política contable por la aplicación de las normas particulares de las IFRS

2 Baja transferencia de activos financieros y pasivos financieros (Anexo B de la NIIF 1) Los activos financieros y pasivos financieros reconocidos y dados de baja previamente a las fecha de transición son los que corresponden a las cuentas por cobrar a clientes, cuentas por pagar a proveedores y acreedores, que a esas fechas se dieron de baja conforme a su recuperación o liquidación en cumplimiento de los aspectos contractuales y eliminación de riesgos. Razón por la cual consideramos que estamos en el cumplimiento de la excepción, y además, a la fecha de la transición, estamos implementando las políticas contables para el reconocimiento, baja y valuación de los activos financieros y pasivos financieros conforme a las NIIF Contabilidad de coberturas (Anexo B de la NIIF 1) A la fecha de transición la Compañía no tiene contratados instrumentos financieros con fines de cobertura, a esta fecha no hay obligatoriedad de algún efecto sobre este particular Participaciones no controladoras (Anexo B de la NIIF 1) La Compañía optará por no reestructurar sus adquisiciones de negocios efectuadas previamente a la fecha de transición. La Compañía de acuerdo a sus políticas contables conforme a las NIF reconoce su resultado integral en participación controladora y no controladora. A la fecha de transición no se tienen cambio de participación en ninguna de sus subsidiarias o asociada, ni pérdida de control en ninguna de subsidiarias; razón por lo cual no existen efectos por esta excepción Clasificación y medición de activos financieros ( Anexo B de la NIIF 1) Los activos financieros que se identifican con esta excepción son las cuentas por cobrar a clientes, por las cuales se implementará la política contable para ser valuados a su costo amortizado y con monitoreo a su cumplimiento contractual y a la recuperación del flujo de efectivo y reconocimiento de los intereses en los resultados conforme se llegue a su fecha de recuperación. Conforme a las políticas contables que venía efectuando La Compañía, no se generará un efecto por adopción de NIIF, excepto por la formalidad de la política contable atendiendo las disposiciones a la NIC 32 y NIC Derivados implícitos (Anexo B de la NIIF 1) Dado que la entrada en vigor de esta excepción obligatoria es para periodos que inicien en o con posterioridad al 1 de enero de 2013, no será aplicable a la Compañía Exenciones optativas Las exenciones opcionales que están relacionadas con los siguientes conceptos: Exenciones referidas a las combinaciones de negocios (Anexo C de la NIIF 1) La Compañía optará por aplicar la exención y no reestructurará su adquisición de negocios efectuada, debido a ello ha realizado lo siguiente:

3 A la fecha de la transición únicamente se tiene costo remanente de algunos equipos (activos fijos) que provienen de la adquisición de negocios, y se mantendrá su presentación en el estado de situación financiera consolidado conforme se le designó bajo la aplicación del Boletín B-7 (vigente a esa fecha), de igual forma el valor que se alojará conforme al boletín mencionado, se tomará como su costo atribuido a la fecha de la transición. No se estarán reconociendo activos distintos a los que se mencionan en el punto previo, ni tampoco ningún pasivo adicional. Conforme lo mencionamos en el primer punto, no será necesario cancelar ningún activo o pasivo que no cumpliera con las NIIF. Como parte de la adquisición no se excluirá ningún activo o pasivo por el cual debiera conforme a la exención repercutir un valor sobre el estado de situación financiera consolidado a la fecha de la transición; como parte de la operación no existió reconocimiento de crédito mercantil, ni tampoco se adquirió ningún intangible por el cual se verificará su aplicación al crédito mercantil o que cumpla con las disposiciones de la NIC Exenciones a la aplicación de otras NIIF (Anexo D de la NIIF 1) a. Transacciones de pagos con base en acciones La Compañía estableció su plan de pagos basados en acciones a partir del ejercicio de 2008, reconoció y evaluó los efectos de los pagos basados en acciones conforme la NIF D-8, por lo cual no existirán efectos por diferencias en normatividades que conlleven a la aplicación de la exención que se menciona. b. Contratos de seguros La exención no le es aplicable a la Compañía, no somos una entidad aseguradora. c. Costo asumido La Compañía tiene reconocidos valores en las propiedades y equipo por efectos de inflación conforme a las NIF, sin embargo, esos valores no son comparables a un valor razonable o a los efectos de hiperinflación que establecen las NIIF, por lo cual la Compañía no optará por tomar la exención y mantener el costo histórico como el costo atribuido a la fecha de la transición sobre sus propiedades y equipos. d. Arrendamientos La Compañía se encuentra en el proceso de análisis de todos los contratos que se tienen por uso de bienes o servicios, con el objeto de poder ubicar si existen elementos que debieran reconocerse conforme a la IFRIC 4 y en su caso la aplicación de la NIC 17. e. Beneficios a empleados La Compañía optará por la exención, y nos encontramos en el análisis de todas las revelaciones que requiere la NIC 19 para efectos de asentarlas en las notas a los estados financieros consolidados a la fecha de transición. Los efectos observados por la aplicación de la NIC 19, se relacionan con la fecha de las cifras base que sirven para la determinación de los beneficios a los empleados, por lo

4 cual se efectuará estudio actuarial con cifras al 31 de diciembre de 2011 (fecha de transición) bajo la NIC 19, en donde los efectos por las variaciones en las hipótesis actuariales serán alojados en los resultados acumulados de la entidad, excepto por lo que corresponda al período. f. Diferencias acumuladas por el efecto de conversión La Compañía optará por tomar la exención, razón por la cual serán aplicados los efectos por conversión reconocidos en el capital contable a los resultados acumulados. g. Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos La Compañía en forma individual, aplicará la exención y tomará como costo atribuido de sus inversiones en subsidiarias y asociada a la fecha de la transición el valor determinado conforme a las NIF B-8 y NIF C-7. h. Activos y pasivos de subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos A la fecha de transición ninguna de las subsidiarias de la Compañía ha adoptado IFRS, debido a ello la Compañía como parte de su proceso de adopción a las IFRS tomará la exención, por lo que sus subsidiarias y asociada valuarán sus activos y pasivos de acuerdo a los valores que se definirán como parte del proceso de adopción y la aplicación de la IFRS 1. i. Instrumentos financieros compuestos A la fecha de la transición de las IFRS, la Compañía no ha efectuado transacciones que puedan considerarse instrumentos financieros compuestos, razón por la cual como parte del proceso de adopción no hemos consideraremos la aplicación de la exención que se menciona. j. Clasificación de instrumentos financieros reconocidos previamente La Compañía no tomará esta exención, considerando que únicamente ha reconocido en sus saldos iniciales para comienzo del período de transición cuentas por cobrar a clientes y cuentas por pagar a proveedores, las que valuará bajo IFRS a su costo amortizado. La entidad no efectuará operaciones con instrumentos de capital, excepto por lo que mencionamos en inciso a. k. Medición a valor razonable de activos o pasivos financieros al momento de su reconocimiento Conforme a lo que exponemos en el inciso previo, la Compañía no optará por aplicar la presente exención. l. Pasivos por retiro de activos incluidos en el costo de propiedades, planta y equipo De acuerdo al análisis que hemos efectuado sobre nuestro mobiliario y equipo conforme a las disposiciones de la NIC 16, no hemos reconocido pasivos por costos de desmantelamiento, por lo cual la Compañía, a la fecha del presente informe no ha aplicado la presente exención en su período de transición. m. Activos financieros o activos intangibles contabilizados a través de acuerdos de concesión de servicios

5 A la fecha de la transición la entidad no tiene ningún tipo de concesión o subvención por parte del Estado, por lo cual esta exención no le aplicará. n. Costo por préstamos A la fecha de este informe la Compañía se encuentra evaluando algunas transacciones por adquisiciones por las que pudiera llegar a aplicar esta exención. A la fecha de este informe no se ha aplicado ni se tienen efectos por la misma. o. Transferencia de activos procedentes de clientes La Compañía no ha efectuado operaciones que son parte del alcance de la IFRIC 18, razón por la cual la exención no le es aplicable a la Compañía. p. Cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio La Compañía a la fecha y durante el período de transición no ha efectuado operaciones en las que cancele deudas a través de instrumentos de capital, por lo cual ha aplicado la exención de aplicar la IFRIC 19. q. Economías hiperinflacionarias severas A la fecha de transición y conforme a la IFRS 1 revisada a esa fecha por el IASB, esta exención ya no es aplicable, por lo cual no se tienen contemplados efectos por tal situación Otra información a revelar Listados de activos, pasivos y/o algún componente de capital que deberá ser reconocido de acuerdo con lineamientos establecidos en las NIIF y que no han sido reconocidos según las normas de contabilidad anteriormente utilizadas por la emisora. Conforme al análisis de los efectos por adopción por primera vez de las NIIF, sobre los activos, pasivos y componentes de capital en sus saldos iniciales para el período de transición, al momento no se han reconocido activos o componentes de capital en los estados financieros consolidados. No obstante se han identificado en el estado de situación financiera consolidado, un pasivo financiero, conforme a lo que establecen la NIC 32 y NIC 39. Este pasivo financiero, será reconocido al 31 de diciembre de 2011 y aplicará a los resultados conforme a lo que establece la NIC Listados de activos, pasivos y/o algún componente de capital que dejará de ser contabilizado y/o se reclasificara de acuerdo a lineamientos establecidos en las NIIF. Valores que dejarán de ser contabilizados Efectos de inflación sobre inventarios, activos fijos, intangibles y capital. Las siguientes provisiones, ya que no cumplen con lo que establece la NIC 37:

6 Provisiones por servicios Provisión telecomunicaciones Provisiones varias Reclasificaciones Considerando las definiciones que establecen la NIC 2, NIC 32, NIC 39, así como, atendiendo la NIC 1 para la presentación de información relevante para comprender la situación financiera, se efectuarán reclasificaciones en los siguientes activos y pasivos de los estados financieros consolidados: Cuenta origen Cuenta destino Causa de la reclasificación Inventarios Otros activos, neto Impuestos y gastos acumulados Pagos anticipados Pagos anticipados Pagos anticipados Otras cuentas por cobrar Otras cuentas por pagar Otros impuestos por pagar Otras cuentas por cobrar Inventarios Activos intangibles Presentación de los anticipos a proveedores queda excluidos de los inventarios. Presentación de importes cobrables bajo condiciones contractuales. Presentación de pasivos financieros (importes pendientes de pago). Presentación por separado de impuestos distintos a la utilidad. Presentación activos financieros por anticipos cobrables y no por devengamiento. Presentación pagos que forman parte de costo de adquisición de inventarios. Presentación de derechos por uso de imagen a un plazo definido Principales efectos por la transición a las NIIF que afectan los actuales estados de situación financiera consolidado, resultados consolidado y flujos de efectivo consolidado. Los principales efectos que se han observado con base al actual estatus de período de transición, sobre los estados financieros consolidados, son los siguientes: a) Presentación y revelación de estados financieros Bajo la adopción de las disposiciones del marco conceptual de las NIIF y de la NIC 1, la presentación del estado de situación financiera consolidado y de resultados consolidado, originarán la modificación del proceso de cierre de estados financieros, con el objeto que éste asegure que las partidas cumplan las normas de presentación y revelación de las NIIF.

7 A la fecha del presente informe, nos encontramos analizando la forma en que se presentará el estado de resultados; considerando si este se preparará como un estado integral o en dos estados, incorporando el otro resultado integral y el operativo. b) Reconocimiento y valuación de partidas Conforme a la aplicación de las normas particulares para el reconocimiento y valuación de las partidas en el estado de situación financiera consolidado y estado de estado de resultados consolidado, se esperan efectos sobre los valores de las siguientes: Cuentas por cobrar-pagar y otras cuentas por cobrar-pagar / Resultado integral de financiamiento Efectos por valuación a su costo amortizado, momento de afectación al resultado integral de financiamiento por el interés devengado, y baja de las cuentas conforme las normas que establece la NIC 39. Inventarios / Costo de ventas / Gastos de operación Por la aplicación directa de los fletes que afectan al costo de adquisición y por la aplicación de solo ciertos anticipos a proveedores que cumplan la transmisión de riesgos de las mercancías adquiridas. Activos intangibles de vida definida Efectos por presentación principalmente, por reconocimiento de ciertas partidas conforme al cumplimiento de las disposiciones de la NIC 38. Provisiones / Gastos de operación Se cancelarán partidas que no cumplen con las disposiciones que establece la NIC 37. Beneficios a los empleados A la fecha no se tiene calculado si el efecto es significativo, ya que solo se esperará una variación por las cifras base de tomarse a la fecha del informe, y no así con fechas 3 meses previas a la fecha de informe. El impacto será valuado con cifras al 31 de diciembre de 2011, bajo la consideración que no se toma la exención que permite la NIIF 1. Impuestos diferidos Efectos provenientes del valor contable de las partidas por la modificación a su conversión conforme a la NIC 21. c) Consolidación de estados financieros A la fecha del presente informe estamos en el proceso de concluir la unificación de todas las políticas contables de las subsidiarias en el extranjero conforme a las de la controladora (la Compañía), con el objeto de evitar aplicar diversos procedimientos contables para la consolidación de estados financieros, al respecto, esperamos modificación de algunos valores en principalmente en las partidas de inventarios, mobiliario y equipo, y las provisiones. Conforme se concluya la situación que se expone en el párrafo previo, se efectuará la aplicación de la NIC 21 para la conversión de los estados financieros a la fecha de transición al 31 de diciembre de 2011, en donde no se esperarían efectos por ajustes por la aplicación de políticas contables, ya que como se menciona, estas quedarían unificadas, pero se esperan efectos por la eliminación o reclasificación de ciertos activos y pasivos que modificaran el efecto acumulado que se tiene actualmente por la moneda de registro, y por la eliminación del efecto por inflación.

8 d) Modificación a procesos contables Conforme el actual estatus que guarda la adopción de las IFRS ha generado una reestructura en los siguientes procesos contables: Cierre de estados financieros (incluyendo consolidación de estados financieros en proceso y revelación en proceso) Inventarios costo de ventas Activos fijos, reconocimiento y valuación Instrumentos financieros, reconocimiento y valuación Análisis del deterioro de activos de larga duración Valuación de beneficios a los empleados Los procesos mencionados se modificarán debido a la alineación de políticas contables conforme a las que requiere las IFRS Cambio en las políticas contables y si su moneda funcional sufre alguna modificación. Los cambios a las políticas contables que se efectuarán son las siguientes: Instrumentos financieros Nos encontramos en el proceso de establecer formalmente las políticas que se definirán para el reconocimiento, baja y valuación de instrumentos financieros que se reconocerán a su costo amortizado principalmente por las cuentas por cobrar y por pagar. Inventarios Se modificará la política contable para el costo de adquisición para la inclusión de los gastos por fletes en la adquisición de materia prima o producto terminado. Mobiliario y equipo Se modificarán las políticas contables para la determinación de costo de adquisición, la determinación del valor residual y los costos de desmantelamiento, como parte de ello la revisión de la vida útil y la depreciación por componentes de los elementos. Se establecerán políticas que a partir de la fecha de transición para ciertos activos se puedan valuar a su valor razonable (a la fecha no se ha tomado este modelo de valuación posterior). Provisiones Nos encontramos en proceso de comenzar a efectuar las modificaciones a las políticas contables por el reconocimiento y valuación de las provisiones acorde a las IFRS. Beneficios a los empleados Estamos en el proceso de modificar nuestra política para valuación de los beneficios a los empleados, de acuerdo a las consideraciones que está analizando nuestros especialistas actuarios externos, la modificación es sobre la fecha de la información base de la valuación actuarial. Deterioro del valor de los activos Cuentas por cobrar Documentaremos el análisis de riesgos de recuperabilidad de cuentas por cobrar, lo que eliminará la determinación de una reserva de cuentas incobrables y establecido un monitoreo de riesgos y cambios en el valor de los instrumentos financieros a costo amortizado por las cuentas por cobrar.

9 Inventarios Modificaremos nuestra política para la determinación del valor de los inventarios, considerando aquellos productos que por sus características no se considere que serán realizados, situación que eliminará el reconocimiento de reservas por lento movimiento y obsolescencia, estableciendo su aplicación directa contra el costo de ventas. Activos de larga duración A la fecha nos encontramos analizando con nuestros especialistas externos en valuaciones la determinación del valor de uso que se aplicaría para la determinación de las pruebas de deterioro que en su caso aplicaríamos a algunos activos fijos y a los intangibles por marcas y derechos de vida indefinida. La conclusión que la moneda funcional de la Compañía es el peso, no ha sido modificada por algún efecto bajo NIIF que nos haga pensar lo contrario La entidad utiliza de manera supletoria algún grupo de reglas y lineamientos contables distintos de las NIIF y la justificación. La Compañía no utilizado de manera supletoria reglas o lineamientos contables distintos IFRS Señalar cuánta información histórica será convertida a NIIF para ayudar a la comparación y medición del desempeño. La información histórica sujeta a conversión será la requerida para las conciliaciones establecidas por la IFRS 1, que conforme a ellos, serán: a) Los saldos iniciales del estado de situación financiera a la fecha del 31 de diciembre de 2010 conciliados con efectos IFRS y, en su caso, aspectos por IAS 8 con los saldos al 31 de diciembre de 2011, y; b) Las cifras de los estados de resultados al 31 de diciembre de 2011 y De qué manera la aplicación de NIIF puede llegar a afectar los indicadores clave de desempeño y si dichos indicadores siguen siendo apropiados para medir las metas y el desempeño? Indicar qué obligaciones contractuales se podrían llegar a afectar al momento de la adopción. A la fecha de este reporte la Compañía se encuentra en proceso de determinar los impactos en los indicadores clave, de desempeño y si dichos indicadores siguen siendo aplicados para medir las metas y desempeño. Así mismo la Compañía se encuentra en proceso de determinar las obligaciones contractuales que se podrían afectar al momento de la adopción. 2. IMPACTOS EN SISTEMAS DE INFORMACIÓN Descripción del cambio que deberá existir en los sistemas de información, con el fin de llevar a cabo las transformaciones requeridas en los datos contables para el envío de información; indicando de manera general, si la implementación de las NIIF modificará los actuales estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo de las emisoras y si deberán realizarse modificaciones a las plantillas de reporteo.

10 Se estarán efectuando modificaciones a nuestros sistemas de información electrónicos, para efectos de mapeo de cuentas con el objeto que el reporteador emita estados financieros atendiendo la presentación bajo NIIF. Cómo lo mencionamos en el punto inciso b, se están efectuando pruebas a plantillas de programación para la configuración del sistema de TI, y este pueda administrar lo siguiente: El valor residual (importe no depreciable) de los elementos de mobiliario y equipo. La depreciación por componentes de aquellos elementos de mobiliario y equipo respectivos. La integración del costo de adquisición de los inventarios. La valuación de los inventarios atendiendo el costo o el valor neto realizable el que sea menor; en donde se están haciendo pruebas a plantillas de programación para que el sistema integre y compare el precio estimado de venta menos los costos de producción. 3. AVANCE EN LA TRANSICIÓN Describir brevemente las acciones que han tomado para avanzar en el proceso de transición y las que tomarán en los próximos meses para cumplir en la fecha de adopción obligatoria. Acciones efectuadas 1) Se designaron ejecutivos clave para la atención del proceso de adopción a las NIIF. A los cuales se les definió su rol y responsabilidad en dicho proceso. 2) Se implementó una metodología guía para la designación de recursos. 3) Se determinó un diagnóstico de impactos por diferencias entre las NIIF vs NIF, así como, en normas particulares ya aplicadas al reconocimiento y valuación de activos, pasivos y elementos del capital. 4) Se implementó un plan de capacitación de personal de las áreas de finanzas, legal y fiscal, para la identificación e diferencias clave entre las NIIF y las NIF e introducción a ciertas normas particulares en donde se ubicaron impactos significativos de acuerdo al diagnóstico de impactos. 5) Evaluación de impactos y modificaciones sobre políticas contables. 6) Determinación de ajustes con cifras preliminares por adopción inicial de NIIF sobre cifras al 31 de diciembre de 2010 y su conexión con cifras al 31 de marzo de Dichos ajustes se encuentran en proceso de revisión por parte de la Compañía, Comité y Auditores. Actividades en proceso el período de transición 1) Aplicar siguientes etapas de capacitación sobre NIIF conforme al plan establecido, a las áreas operativas que comienzan su participación en el proceso de adopción.

11 2) Seguimiento a las acciones para la modificación y establecimiento de la guía contabilizadora bajo IFRS, así como, a repositorio de las políticas contables para su supervisión y autorización por el comité de auditoría. 3) Construir y concluir cambios en el sistema de tecnologías de información. 4) Implementación de personal de monitoreo sobre las novedades más recientes publicadas por el IASB y su evaluación de impactos conforme a su fecha efectiva de aplicación o conforme a su posible aplicación anticipada. 5) Identificar ajustes por efectos NIIF, mismos que serán conectados al 31 de diciembre de ) Análisis de las acciones para la atención de las revelaciones con base en las políticas seleccionadas para reconocimiento inicial y posterior de NIIF sobre estados financieros consolidados. 7) Preparación de estados financieros en borrador y sus notas bajo NIIF. 8) Implementar actividades de monitoreo a las acciones establecidas que aseguren que el funcionamiento permite lograr el objetivo de la adopción de las NIIF.