BOLETIN FISCAL ENERO 2014

Transcripción

1 BOLETIN FISCAL ENERO 2014 DEPARTAMENTO FISCAL CONTENIDO 1. Opción para diferir la expedición de CFDI por los pagos de nóminas a partir del 1º. de abril de Nuevos Salarios Mínimos para el Resolución Miscelánea Fiscal para Tablas y tarifas aplicables a 2014; así como, tarifa anual Condonación de Predial en el D.F. 6. Condonación parcial en el D.F. del Impuesto sobre Nóminas Obligados a Dictamen de cumplimiento de obligaciones fiscales en el D.F. 8. Publicación de contribuyentes que presuntamente han emitido facturas falsas. 1. OPCIÓN PARA DIFERIR LA EXPEDICIÓN DE CFDI POR LOS PAGOS DE NÓMINAS A PARTIR DEL 1º. DE ABRIL DE 2014 Mediante disposición transitoria de la Resolución Miscelánea para 2014, se otorgó la facilidad para diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones por sueldos y salarios; así como, por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el período comprendido del 1 de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1 de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento. La opción se ejercerá a través de la presentación de un caso de aclaración en la página de Internet del SAT, en la opción Mi portal. 2. NUEVOS SALARIOS MINIMOS PARA EL 2014 La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos dio a conocer los nuevos salarios mínimos generales y profesionales que regirán durante el 2014, mismos que tuvieron un incremento promedio del 3.9%; estableciendo para cada área geográfica los siguientes salarios mínimos: Área geográfica A $ Área geográfica B $ RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2014 El pasado 30 de diciembre de 2013, se publicó en el Diario Oficial de la Federación, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014; misma que contiene reglas de interés derivadas de la Reforma Fiscal para el presente ejercicio; por lo que, a continuación citamos algunas reglas nuevas y algunas que continúan vigentes, mismas que consideramos de interés: Vigencia de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014: Dicha Resolución Miscelánea entrará en vigor el 1º. de enero de 2014 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.

2 2 Tasa mensual de recargos Permanece vigente en 1.13% la tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio fiscal de Inscripción al RFC con CURP Se establece que en el caso de las personas físicas con 18 años de edad cumplidos que requieran inscribirse en el RFC con o sin obligaciones fiscales, podrán hacerlo a través de la página de internet del SAT, siempre que cuenten con CURP. Para quienes se inscriban con obligaciones fiscales acudirán a la oficina del SAT que deseen, dentro de los 30 días hábiles siguientes a su inscripción, para tramitar su Contraseña o Fiel. Días Inhábiles: Para los efectos del Código Fiscal de la Federación, se considera periodo general de vacaciones, el comprendido del 20 de diciembre de 2013 al 6 de enero de Asimismo, se consideran días inhábiles para el SAT, el 17 y 18 de abril de Cambio de Domicilio Fiscal Se establece que los contribuyentes que cuenten con Firma Electrónica podrán realizar la precaptura de datos del aviso de cambio de domicilio fiscal, a través de la opción Mi Portal en la página de Internet del SAT. Asimismo, se indica que quienes cuenten con un buen historial de cumplimiento de sus obligaciones fiscales, se habilitará de manera automática la posibilidad de concluir el trámite por Internet sin presentar comprobante de domicilio, de lo contrario, tendrán que concluir el trámite en las oficinas del SAT. Tarjeta de crédito o débito para pago de impuestos Se aclara que se podrán pagar impuestos con tarjetas de crédito o débito, hasta por el monto que el SAT dé a conocer en su página en internet. Se aclara que los pagos que se efectúen mediante tarjetas de crédito o débito se entenderán realizados en la fecha en que éstos se reciban de la institución de crédito autorizada. Devolución de saldos a favor de IVA Los contribuyentes del IVA solicitarán la devolución de las cantidades que tengan a su favor, utilizando el FED, disponible en Mi portal en la página de Internet del SAT, acompañado de sus Anexos, según corresponda. Para efectos de esta regla, los contribuyentes deberán tener presentada con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), correspondiente al periodo por el cual se solicita dicha devolución. Se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaratoria, cuando el contribuyente se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros al 31 de diciembre de 2013, cumpliendo con la obligación de presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución. Asimismo se aclara que la declaratoria sólo se acompañará a los trámites de devolución que se hubieran iniciado hasta el 31 de diciembre de 2013.

3 3 Notificación electrónica de documentos digitales La notificación a través del Buzón Tributario, entrará en vigor a partir del 29 de junio de 2014; mientras tanto, los contribuyentes optarán voluntaria y expresamente por recibir notificaciones electrónicas por documento digital a través del apartado Notificación Electrónica, disponible en la página de Internet del SAT. Previo a la realización de la notificación, se enviará al contribuyente un aviso electrónico indicándole que tiene un documento digital pendiente de notificación; dicho aviso será enviado al correo electrónico que el contribuyente proporcionó al SAT al momento de generar su Fiel, o bien, al que señale cuando ingrese por primera vez al apartado Notificación Electrónica. Los contribuyentes contarán con 3 días hábiles para abrir los documentos digitales pendientes de notificar, dicho plazo se contará a partir del día siguiente a aquél en que el SAT le envíe el aviso a que se refiere el párrafo anterior. Las notificaciones electrónicas a que se refiere esta regla se tendrán por realizadas cuando se genere acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar y surtirán sus efectos al día siguiente a aquél en que fueron hechas. Obligación de presentar contabilidad a través de la página del SAT Se prorroga a partir del 1º. de julio de 2014 la obligación de presentar la información contable mensualmente al SAT a través de su página de Internet. Procedimiento para determinar, en su caso, el incremento de no deducibilidad por pagos exentos a los trabajadores Los patrones deberán determinar y comparar la proporción que resulte de dividir los ingresos exentos entre el total de las remuneraciones y demás prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores, tanto del ejercicio por el que se pretenda efectuar la deducción como del ejercicio inmediato anterior; si hubiera un disminución en esa proporción se incrementaría la no deducibilidad de los pagos exentos a los y trabajadores del 47% al 53%. Para determinar dicha proporción, se considerarán, entre otros, las siguientes erogaciones: 1. Indemnizaciones. 2. PTU. 3. Seguro de vida. 4. Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios. 5. Previsión social. 6. Seguro de gastos médicos. 7. Fondo y cajas de ahorro. 8. Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa. 9. Cuotas sindicales pagadas por el patrón. 10. Fondo de pensiones, aportaciones del patrón. 11. Gastos por fiesta de fin de año y otros. Deducción de salarios pagados en efectivo Las erogaciones efectuadas por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los requisitos que señalan las disposiciones fiscales para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con la obligación inherente a la emisión del CFDI correspondiente por concepto de nómina.

4 4 4. TABLAS Y TARIFAS APLICABLES A 2014; ASI COMO, TARIFA ANUAL 2013 Se publican en el Diario Oficial de la Federación el Anexo 8, que contiene las tarifas aplicables a los pagos provisionales de ISR de 2014; así como, la tarifa para el cálculo anual del ISR para 2013; por lo que, a continuación se indican las tablas y tarifas de referencia: Tarifa para el cálculo del ISR mensual aplicable durante 2014 Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $ $ $ % , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 78, Tabla del subsidio para el empleo Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo mensual $ $ $ , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 0.00 Tarifa cálculo del ISR anual para 2013 Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior $ $ $ % , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 73, CONDONACION DE PREDIAL EN EL D.F. A través de su página de Internet, la Secretaría de Finanzas dio a conocer que se efectuará un descuento del 7%, si se efectúa el pago anual de predial, durante el mes de enero y del 6% en el mes de febrero del presente año. 6. CONDONACION PARCIAL EN EL DF DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2014 Las micro y pequeñas empresas obtendrán una condonación en el pago del Impuesto sobre nóminas, luego de que la Asamblea Legislativa del Distrito Federal aprobara para 2014 un aumento en la tasa de este gravamen de 2.5% a 3%. Se entenderá por micro y pequeña empresa lo siguiente: Microempresa: Industria, comercio y servicio con hasta 10 empleados. Pequeña empresa Industrial y servicios entre 11 y 50 empleados. Comercio entre 11 a 30 empleados.

5 5 7. OBLIGADOS A DICTAMEN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES EN EL DF El próximo 15 de febrero vence el plazo para presentar ante las autoridades fiscales del Distrito Federal el aviso de dictamen por parte de aquellos contribuyentes obligados conforme a lo siguiente: I. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con un promedio mensual de ciento cincuenta o más trabajadores; II. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan contado con inmuebles, de uso diferente al habitacional o mixto, cuyo valor catastral por cada uno o en su conjunto, en cualquiera de los bimestres del año, sea superior a $25,000, IV. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan consumido por una o más tomas, más de 1000 m3 de agua bimestral promedio. V. Estar constituidos como organismos descentralizados, empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos públicos conforme a la ley de la materia, y VI. Las que en el año calendario anterior a aquel que se dictamina, hayan utilizado agua de fuentes diversas a la red de suministro del Distrito Federal y hayan efectuado las descargas de este líquido en la red de drenaje. material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados; por lo que, presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. Es importante mencionar que dicha reforma contempla que aquellas personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado de referencia, contará con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en términos del Código Fiscal de la Federación. NOTA EDITORIAL: El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar al teléfono con: C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez mariaines.rangel@prv-mex.com C.P.C. María Eugenia Sánchez Rangel mesanchez@prv-mex.com 8. PUBLICACION DE CONTRIBUYENTES QUE PRESUNTAMENTE HAN EMITIDO FACTURAS FALSAS Congruente con la reforma al Código Fiscal de la Federación vigente a partir de esta año, el SAT dio a conocer la lista aquellos contribuyentes que han estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad C.P.C. Javier Matías Hernández jmatias@prv-mex.com C.P.C. J. Agustín Martinez Cruz jamartinez@prv-mex.com C.P.C. Iván Salazar Peláez ivsalazar@prv-mex.com Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet en la sección de boletines.