MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y DONACIONES DE LA RECONSTRUCCIÓN

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1 MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y DONACIONES DE LA RECONSTRUCCIÓN INDICE MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y DONACIONES DE LA RECONSTRUCCIÓN PRIMERA PARTE: MODIFICACIONES TRIBUTARIAS I.- MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTA, POR LEY Nº DE Modificación Transitoria a la Tasa de Impuesto de Primera Categoría (ARTICULO 20) a) Análisis y Comentario a.1. Norma permanente y tasa de impuesto en el tiempo (ART. 20 LEY DE RENTA) a.2. Norma Transitoria y nuevas tasas del Impuesto (ART. 20 LEY DE LA RENTA) a.3. Factores de incremento para los años tributarios 2012 y a.4. Vigencia a.5. Recálculo de la tasa de PPM del artículo 84 letra a) Ley de la Renta (años calendario 2011, 2012 y 2013) Ejemplo Régimen del Artículo 14 quáter Ley de la Renta (Norma Permanente) a) Análisis y Comentario a.1. Contribuyentes beneficiados a.2. Franquicia tributaria a.3. Requisitos para acogerse a.3.a) Que se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas de Primera Categoría según contabilidad completa a.3.b) Que sus ingresos totales del giro no superen, en cada año calendario, el equivalente a UTM a.3.b.1) Medición de los ingresos a.3.b.2) Normas de relación según el Artículo 20 Nº 1 letra b) Ley de la Renta a.3.b.3) Normas de relación según el Artículo 100 letras a), b) y d) de la Ley Nº de Mercado de Valores

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO a.3.c) No poseer ni explotar, a cualquier título, derechos sociales o acciones de sociedades, ni formar parte de contratos de asociación o cuentas en participación a.3.d) Que en todo momento su capital propio no supere el equivalente a UTM a.4. Oportunidad de manifestar la voluntad de acogerse a la franquicia del Art. 14 quáter o su vigencia a.5. Pérdida de la franquicia tributaria por incumplir cualquiera de los requisitos del Nº a.3. anterior a.6. Tasa de PPM de los contribuyentes acogidos al Artículo 14 quáter Ley de la Renta Vigencia Contribuyentes Exentos de Impuesto de Primera Categoría del Artículo 40 Nº 7 Ley de la Renta (Norma Permanente) a) Análisis y Comentario Artículo 42 ter modificado y Artículo 42 quáter agregado, ambos de la Ley de la Renta a) Análisis y Comentario a.1. El artículo 2º Nº 3 de la Ley , publicada en el Diario Oficial de 31 de julio de 2010, modificó el artículo 42 ter de la Ley de la Renta a.2. El artículo 2º Nº 4 de la Ley , D.O. de 31 de julio de 2010, agregó el artículo 42 quáter a la Ley de la Renta Comentario. Nuevo tratamiento tributario del retiro de la parte del Excedente de Libre Disposición (ELD), que corresponda a recursos originados en depósitos convenidos a) Modificación del artículo 20, del D.L. N 3.500, de b) Información que deben proporcionar las AFP y las Instituciones Autorizadas al SII c) Vigencia II.- MODIFICACIONES A LEY DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS, POR LEY Nº DE Comentarios Generalidades Situaciones específicas Vigencia

3 MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y DONACIONES DE LA RECONSTRUCCIÓN INDICE III.- MODIFICACIONES AL D.L. N 828 DE 1974, SOBRE CULTIVO, ELABORACIÓN, COMERCIALIZACIÓN E IMPUESTOS QUE AFECTAN AL TABACO a) Análisis y Comentario Modificaciones a los artículos 3º, 4º y 5º del Decreto Ley Nº 828 de Vigencia de las modificaciones Aplicación de los impuestos a) Impuestos a los puros b) Impuesto a los tabacos manufacturados c) Impuesto Especifico a los cigarrillos IV.- MODIFICACIONES AL D.F.L. N 2 DE 1959, SOBRE PLAN HABITACIONAL Y A LEY Nº SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL A.- MODIFICACIONES AL D.F.L. Nº 2 DE 1959 SOBRE PLAN HABITACIONAL Análisis y Comentario al D.F.L. Nº 2 de a. Viviendas beneficiadas: viviendas económicas, adquiridas nuevas o usadas b. Personas beneficiadas: personas naturales c. Límite de viviendas: máximo dos por cada persona natural c.1. Viviendas adquiridas, nuevas o usadas, por acto entre vivos c.2. Viviendas o las cuotas de dominio adquiridas por sucesión por causa de muerte d. Requisito adicional para hacer uso de los beneficios: informe al Servicio de Impuestos Internos e. Beneficios, franquicias y exenciones derogados f. Intangibilidad de beneficios adquiridos f.1. Viviendas adquiridas a la fecha de entrar en vigencia las modificaciones f.2. Viviendas prometidas en el tiempo intermedio: después de publicada la ley y antes de entrar en vigencia las modificaciones al DFL N f.3. Viviendas adquiridas después de entrar en vigencia las modificaciones f.3.1. Viviendas adquiridas en cumplimiento de un contrato de promesa.. 49 f.3.2. Viviendas adquiridas en virtud de un contrato de arrendamiento con opción de compra f.3.3. Regla común: momento en que se adquiere la vivienda g. Cuadro resumen de las modificaciones h. Vigencia

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 2.- Modificaciones a los artículos pertinentes a) El artículo 8º Nº 1 de la Ley de 2010, modificó el artículo 1º del DFL Nº 2 de b) El artículo 8º Nº 3 de la Ley Nº de 2010, modifica el artículo 12 del DFL Nº c) El artículo 8º Nº 4, 5 y 6 modifica el artículo 18 en los términos que se indican en su texto d) Se modifica el artículo 20 por el artículo 8º Nº 7 y 8 de la Ley de e) El artículo 8º Nº 2 de la Ley , de 2010, derogó en el Título II De los beneficios, franquicias y exenciones para las Viviendas Económicas, los artículos 8º, 9 y 22 del DFL Nº B.- MODIFICACIONES A LA LEY Nº SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL V.- TEXTO LEGAL SOBRE MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Ministerio de Hacienda LEY NÚM , DIARIO OFICIAL DE MODIFICA DIVERSOS CUERPOS LEGALES PARA OBTENER RECURSOS DESTINADOS AL FINANCIAMIENTO DE LA RECONSTRUCCIÓN DEL PAÍS SEGUNDA PARTE: DONACIONES DE LA RECONSTRUCCION l.- DONACIONES DE LA RECONSTRUCCION, LEY Nº DE A.- ANTECEDENTES GENERALES ) Crea institución denominada Fondo Nacional de la Reconstrucción ) Donaciones que se acogen a los beneficios de la Ley Nº de Donaciones sin destinación específico Donaciones para financiar obras específicas Donaciones sin beneficio tributario ) Beneficios tributarios En el Impuesto a la Renta En el Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) En el Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (IHAD) ) Donatarios

5 MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y DONACIONES DE LA RECONSTRUCCIÓN INDICE 5) Obligaciones de información Quienes están obligados a informar Quienes están liberados de informar ) Obligación de certificar por parte del Ministerio de Hacienda B.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS RELACIONADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA ) Contribuyentes del IDPC de la LIR, que declaren su renta efectiva, sobre la base de un balance general según contabilidad completa a) Donaciones efectuadas sin destinación a obras específicas a.1) Donaciones efectuadas en dinero a.2) Donaciones efectuadas en especies b) Donaciones para financiar obras específicas b.1) Ejercicio en que procede la rebaja como gasto b.2) Límite del beneficio b.3) Gastos en el desarrollo de actividades complementarias ) Contribuyentes del Impuesto Global Complementario a) Donaciones efectuadas sin destinación a obras específicas a.1) Contribuyentes del Impuesto Global Complementario que determinan sus rentas efectivas a.2) Contribuyentes del Impuesto Global Complementario que no determinan sus rentas efectivas b) Donaciones para financiar obras específicas ) Contribuyentes del Impuesto Unico Segunda Categoría (IUSC) a) Donaciones sin destinación a obras específicas b) Donaciones para financiar obras específicas ) Contribuyentes del Impuesto Adicional a) Donantes b) Donaciones sin destinación a obras específicas Ejemplo, que explica la situación tributaria de los contribuyentes del Impuesto Adicional, que efectúan una donación al Fondo, sin destinación a obras específicas c) Donaciones para financiar obras específicas ) Particularidades de las obras específicas ) Aplicación del Límite Global Absoluto ) Donaciones no forman parte del costo

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO C.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS RELACIONADOS CON EL IVA a) Beneficios relacionados con las donaciones efectuadas en especies y la ejecución de obras específicas b) Beneficios relacionados con el desarrollo de actividades complementarias con las obras específicas c) Normas comunes a las letras a) y b) anteriores D.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS RELACIONADOS CON IMPUESTO HERENCIAS Y DONACIONES a) Donaciones efectuadas sin destinación a obras específicas b) Donaciones efectuadas para financiar obras específicas E.- SANCIONES AL MAL USO DE LOS BENEFICIOS F.- OTRAS NORMAS DE LA LEY ) Liberación de impuesto a las donaciones y del trámite de insinuación ) Incompatibilidad de beneficios ) Reconocimiento moral, no es una contraprestación ) Liberación de impuestos, derechos, tasas u otro gravamen a duanero ) Exclusión de las empresas del Estado G.- VIGENCIA H.- MODIFICACIÓN DE LA LEY , DE 1965 SOBRE DONACIONES EN CASO DE SISMOS O CATÁSTROFES a.- El artículo 7, de la Ley establece disposiciones permanentes para el caso de sismos o catástrofes, fue reemplazado por uno nuevo, tal como figura en el texto b.- Circular N 19 de 05 de Marzo de 2010 Imparte instrucciones sobre Donaciones de la Ley , para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta I.- JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA SOBRE DONACIONES Situación Tributaria de las Donaciones efectuadas en caso de Catástrofe, por un Director o Consejero de una Sociedad Anónima. (Oficio N 1.428, de )

7 MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y DONACIONES DE LA RECONSTRUCCIÓN INDICE II.- CIRCULAR Y RESOLUCION SOBRE DONACIONES DE LA RECONSTRUCCION CIRCULAR N 44 DEL 29 DE JULIO DEL 2010 (D.O ) Tratamiento tributario de las donaciones efectuadas al Fondo Nacional de la Reconstrucción, en caso de Catástrofe RESOLUCION N EX. 130 DEL 09 DE AGOSTO DEL 2010 (D.O ) Especificaciones y formalidades de los Certificados que debe emitir el Ministerio de Hacienda, información a remitir al Servicio y la forma en que debe registrarse y documentarse la entrega de las especies donadas III.- TEXTOS LEGALES SOBRE DONACIONES PARA LA RECONSTRUCCION Ministerio de Hacienda LEY NÚM , DIARIO OFICIAL DE Crea el Fondo Nacional de la Reconstrucción y establece Mecanismos de Incentivo Tributario a las Donaciones efectuadas en caso de Catástrofe Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 662, DIARIO OFICIAL DE 28 DE JULIO DE 2010 Aprueba Reglamento sobre la Administración y Destino de las Donaciones y otras contribuciones efectuadas de conformidad a la ley Nº , que crea el Fondo Nacional de la Reconstrucción Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 1.110, DIARIO OFICIAL DE Aprueba listado de Obras Específicas al que se refiere el artículo 8 de la Ley Nº , que crea el Fondo Nacional de la Reconstrucción DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Enero de Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Gratificación de zona

8 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 5.- Ingreso mínimo histórico Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de Asignación familiar Cotización obligatoria al fondo de pensiones Cotizaciones de cargo del empleador Limite imponible de las remuneraciones Tabla del impuesto global complementario Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Enero de Porcentajes de actualización corrección monetaria Reajuste Declaración Renta Valor de la unidad tributaria anual (UTA) Valor diario de la unidad de fomento años Valor diario del I.V.P. años Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Enero de U.T.M. U.T.A. I.P.C. año 2008/ Cotización del dólar observado o promedio ponderado Cotización del dólar acuerdo Cotización de monedas extranjeras (por pesos) Cotización de monedas extranjeras (por dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de

9 MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y DONACIONES DE LA RECONSTRUCCIÓN CIRCULARES Y LEGISLACIÓN PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL Ministerio de Hacienda LEY NÚM , DIARIO OFICIAL DE INTRODUCE MODIFICACIONES A LA TRIBUTACION DE LA ACTIVIDAD MINERA Ministerio de Hacienda RESOLUCION Nº EX. 1014, DIARIO OFICIAL DE MODIFICA RESOLUCIÓN Nº 698, DE