REFORMA TRIBUTARIA EN URUGUAY PROYECTO AÑO Cra. Inés Díaz de Licandro Setiembre de 2010

Transcripción

1 REFORMA TRIBUTARIA EN URUGUAY PROYECTO AÑO 2010 Cra. Inés Díaz de Licandro Setiembre de 2010

2 REFORMA TRIBUTARIA FLEXIBILIZACION DEL SECRETO BANCARIO: Nuevas hipótesis para poder levantarlo 2. TRIBUTOS MODIFICADOS: I. IRPF (para residentes) II. PATRIMONIO (para residentes ciudadanos) III. Normas antielusivas en ambos tributos

3 SECRETO BANCARIO: PROCESO DE FLEXIBILIZACION 1. LEY DE INTERMEDIACION FINANCIERA (D-LEY , Art.25) 2. FLEXIBILIZACIONES (hasta la Reforma Tributaria Ley vigente) 3. REFORMA TRIBUTARIA LEY de (Vigente)

4 1. LEY DE INTERMEDIACION FINANCIERA (D-L ART.25) IIF REGULADAS POR BCU (BANCOS, CASA FINANCIERAS, IFES) NO PUEDEN DAR INFORMACION SOBRE FONDOS, VALORES O INFORMACIONES CONFIDENCIALES DE O SOBRE SUS CLIENTES RESPONSABILIDAD, PRISION EXCEPCIONES: SECRETO BANCARIO: PROCESO DE FLEXIBILIZACION 1. AUTORIZACION EXPRESA Y POR ESCRITO DE INTERESADO 2. JUSTICIA PENAL O COMPETENTE CUANDO ESTE EN JUEGO UNA OBLIGACION ALIMENTARIA

5 SECRETO BANCARIO: PROCESO DE FLEXIBILIZACION 2. FLEXIBILIZACIONES : hasta Ley EMBARGO DE CUENTAS BANCARIAS POR IGT Y BPS PARA COBRO DE MULTAS 1986 (R Ctas) SECRETO NO ALCANZA INFORMACION MANEJADA POR ADMINISTRADORAS DE CREDITO (R Ctas) (intermediación en venta de bienes y servicios realizadas por terceros) PREVENCION DE LAFT Ley de LAFT; operaciones sospechosas 1998 L

6 SECRETO BANCARIO: PROCESO DE FLEXIBILIZACION 2. FLEXIBILIZACIONES : hasta Ley LEY i. SOLAMENTE AMPARADAS OPERACIONES PASIVAS DEUDORES,DEPOSITARIOS,MANDATARIOS,CUSTODIANTES +INFORMACION CONFIDENCIAL RECIBIDA DE O SOBRE CLIENTES ii. DIFUSION DE INFORMACION POR BCU: A PEDIDO DE PF O PJ SOBRE OPERACIONES INCLUIDAS EN CENTRAL DE RIESGOS INFORMACION SOBRE PERSONAS EN BASES DE DATOS Y CENTRAL DE RIESGOS DE BCU (NO SOBRE DEPOSITOS NI PERSONAL SUPERIOR) PAGINA WEB BCU iii. FACULTAD A BCU PARA SUSCRIBIR ACUERDOS DE COOPERACION CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES O DE SUPERVISION DE INTERMEDIACION FINANCIERA INTERCAMBIO DE INFORMACION

7 SECRETO BANCARIO: PROCESO DE FLEXIBILIZACION 3.REGIMEN VIGENTE (L de ) i. LEVANTAMIENTO VOLUNTARIO Acuerdo Administración contribuyente Período de prescripción de tributos se acorta: de 5 y 10 años a 2 y 4 años) ii. LEVANTAMIENTO POR DENUNCIA FUNDADA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA (Art. 110,Código Tributario) Sólo alcanza cuentas corrientes y cajas de ahorro Denuncia expresa y fundada Ante Justicia Penal. Juzgado tiene 30 días hábiles para autorizar

8 SECRETO BANCARIO REGIMEN VIGENTE - REGIMEN PROYECTADO VIGENTE LEY PROYECTADO LEVANTAMIENTO VOLUNTARIO POR ACUERDO ADM-CONTR LEVANTAMIENTO VOLUNTARIO POR ACUERDO ADM-CONTR. IDEM. SE MANTIENE. LEVANTAMIENTO POR DENUNCIA FUNDADA DE ADMINISTRACION- DEFRAUDACION TRIBUTARIA ALCANCE RESTRINGIDO A: OPERACIONES EN CUENTA CORRIENTE Y CAJA DE AHORRO PLAZO 30 DIAS HABILES PARA JUZGADO. PASA A BCU QUIEN RECABA DATOS. LEVANTAMIENTO POR DENUNCIA FUNDADA DE ADMINISTRACION- DEFRAUDACION TRIBUTARIA). ALCANCE RESTRINGIDO: SE SUPRIME. PUEDE ALCANZAR CUALQUIER OPERACIÓN. DEMAS CONDICIONES IDEM (PLAZOS, RESPONSABILIDAD DE BCU).

9 PROYECTO: NUEVAS HIPÓTESIS DE LEVANTAMIENTO 1. LEVANTAMIENTO A SOLICITUD EXPRESA Y FUNDADA DE LA DGI EN EJERCICIO DE FACULTADES FISCALIZADORAS RESPECTO DE OBLIGACIONES NO PRESCRITAS PARA VERIFICAR VERACIDAD O INTEGRIDAD DE DJ. O LA FALTA DE ELLAS 2. POR PEDIDO DE LA DGI EN CUMPLIMIENTO DE SOLICITUDES EXPRESAS Y FUNDADAS DE PARTE DE AUTORIDAD COMPETENTE DE UN ESTADO EXTRANJERO EN EL MARCO DE CONVENIOS INTERNACIONALES EN MATERIA DE INTERCAMBIO DE INFORMACION O PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACION. Plazos: 60 días para sentencia; 5 días BCU; 15 días IIF; 5 días BCU. NO SON PEDIDOS GENERALES (caso a caso) En Juzgados Letrados de 1ª Inst. con competencia en materia civil. OBJETO: Toda la información relativa a operaciones bancarias de personas físicas o jurídicas VIGENCIA: Informaciones relativas a operaciones posteriores al SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO

10 TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION: MEXICO -APROBADO POR LEY HUNGRIA -APRIBADO MAS DE 20 AÑOS ESPAÑA -APROBADO EN ESPAÑA Y PENDIENTE UY PORTUGAL -EN PROCESO EN AMBOS PAISES SUIZA -NEGOCIADO SIN FIRMAR BELGICA -NEGOCIADO SIN FIRMAR MALTA -NEGOCIADO SIN FIRMAR FINLANDIA -NEGOCIADO SIN FIRMAR COREA DEL SUR -NEGOCIADO SIN FIRMAR LIECHTENSTEIN -NEGOCIADO SIN FIRMAR CANADA -NEGOCIADO SIN FIRMAR ALEMANIA -APROBADO MAS DE 20 AÑOS CON RENEGOCIACION PENDIENTE DE RATIFICACION INDIA -EN NEGOCIACION. CHILE, MALASIA Y LUXEMBURGO: EN NEGOCIACION SIN ACUERDO TECNICO MEMORANDUM DE INTERCAMBIO DE INFORMACION: * FRANCIA * ARGENTINA -FIRMADO - No tenemos trabajos iniciados en esa materia - El país tiene voluntad de perfeccionar sus mecanismos en la administración tributaria. F. Lorenzo, Min. Economía y Finanzas Total: 12 (Deben estar firmados para retirar a Uruguay de lista gris de OCDE)

11 SECRETO BANCARIO COMENTARIOS 1. FLEXIBILIZACION PROGRESIVA 2. FACULTADES AMPLIADAS A LA DGI JUECES NO ESPECIALIZADOS 3. APERTURA DE INFORMACION BANCARIA POR CENTRAL DE RIESGOS 4. ACUERDOS DE INFORMACION

12 SECRETO BANCARIO COMENTARIOS 4. ACUERDOS DE INFORMACION i. EXPOSICION DE MOTIVOS DEL PROYECTO ii. GRACE PEREZ NAVARRO (DIR. ADJUNTA DE POLITICA Y ADMINISTRACION DE LA OCDE) VER QUE ACUERDOS, CON QUIEN, SI CUMPLEN CON REQUISITOS, SI SON PAISES RELEVANTES ACUERDOS BILATERALES - MULTILATERALES? FORO GLOBAL DE TRANSPARENCIA E INTERCAMBIO DE INFORMACION - SE REQUIERE ACUERDO CON ARGENTINA? BRASIL, ARG, CHILE, PERU TIENEN ACUERDOS 09/09 MEXICO 90 PAISES MIEMBROS NEGATIVO MANTENER SECRETO BANCARIO SIT. DIFICIL PARA UY SI NO INTERCAMBIA INFORMACION 2011 (ANALISIS MARCO LEGAL DE UY) 2014: CUMPLIMIENTO

13 ELEMENTOS DEL HECHO GENERADOR CUATRO ELEMENTOS: ELEMENTO MATERIAL ELEMENTO SUBJETIVO ELEMENTO TEMPORAL ELEMENTO ESPACIAL

14 ELEMENTO ESPACIAL EN TRIBUTOS VIGENTES IP PATRIMONIO FISCAL = ACTIVO FISCAL PASIVO FISCAL BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN UY IVA IRAE CIRCULACION INTERNA DE BIENES PRESTACION DE SERVICIOS DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL IMPORTACIONES AGREGACION DE VALOR EN INMUEBLES RENTAS DE FUENTE URUGUAYA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DESARROLLADAS, BIENES SITUADOS O DERECHOS UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN UY CON INDEPENDENCIA DE LA NACIONALIDAD, DOMICILIO O RESIDENCIA DE QUIENES INTERVENGAN EN LOS NEGOCIOS Y DEL LUGAR DE CELEBRACION DE LOS NEGOCIOS JURIDICOS

15 ELEMENTO ESPACIAL EN TRIBUTOS VIGENTES IRPF GRAVA RENTAS DE FUENTE URUGUAYA PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DESARROLLADAS, BIENES SITUADOS O DERECHOS UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN UY EXCEPCIONES (de fuente extranjera comprendidas): SERVICIOS EN EL EXTERIOR DE MIEMBROS DE MISIONES DIPLOMATICAS O CONSULARES, CARGOS EN ORGANISMOS INTERNACIONALES, CARGOS O MISIONES OFICIALES RENTAS ARRENDAMIENTO, USO, MEDIACION ETC DE DEPORTISTAS PROFESIONALES IRNR GRAVA RENTAS DE FUENTE URUGUAYA PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DESARROLLADAS, BIENES SITUADOS O DERECHOS UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN UY EXCEPCION IRAE E IRNR: RENTAS POR SERVICIOS PRESTADOS DESDE EL EXTERIOR A CONTRIBUYENTES DEL IRAE EN TANTO SE VINCULEN A LA OBTENCION DE RENTAS COMPRENDIDAS EN IRAE. SOLO SERVICIOS DE CARÁCTER TECNICO (AMBITO DE GESTION, TECNICA, ADMINISTRACION O ASESORAMIENTO). PRESTATARIO PARCIALMENTE GRAVADO POR IRAE (SI RFU < 10% RENTA = 5%) TAX CREDIT: no se tomaron precauciones para evitar doble tributación

16 MODIFICACIONES AL IRPF PRINCIPIO TERRITORIAL DE LA FUENTE SE EXTIENDE: Se consideran de fuente uruguaya las rentas de capital mobiliario correspondientes a: 1. préstamos a entidades NR; 2. depósitos y colocaciones en entidades NR; 3. participaciones en el patrimonio de entidades NR TASA APLICABLE: 12% - NO PREVISTO TAX CREDIT NO SE PERMITE PARA ESTAS RENTAS OPTAR POR IRAE ACAECIMIENTO DEL HECHO GENERADOR DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES: FECHA DISTRIBUCION INTERESES Y OTRAS RENTAS MOBILIARIAS: NO DEFINIDO. VIGENCIA: PARA RENTAS GENERADAS A PARTIR DE LA VIGENCIA DE LA LEY ( ).

17 MODIFICACIONES AL IP PRINCIPIO TERRITORIAL DE FUENTE SE AMPLIA PARA PERSONAS FISICAS ACTIVOS DE PERSONAS FISICAS ALCANZADOS: i. PRESTAMOS A ENTIDADES NR; ii. DEPOSITOS Y COLOCACIONES EN ENTIDADES NR; iii. PARTICIPACIONES EN EL PATRIMONIO DE ENTIDADES NR CONDICION: SOLO PARA CIUDADANOS COMPUTABLES SOLO PARA EL AJUAR VIGENCIA: ejercicios iniciados a partir de Al eliminar tributación a personas jurídicas debería establecerse desde sin mencionar cierre ejercicio.

18 INCIDENCIA EN NO RESIDENTES EXTRANJEROS QUE VIVEN EN URUGUAY EN CALIDAD DE RESIDENTES: TRIBUTARAN IRPF POR RENTAS MOBILIARIAS FUERA DE URUGUAY 183 DIAS EN URUGUAY (INCLUIDAS AUSENCIAS ESPORADICAS) INTERESES VITALES (CONYUGE E HIJOS MENORES) CENTRO DE INTERES ECONOMICO EN URUGUAY EXTRANJEROS RESIDENTES EN URUGUAY QUE SEAN CIUDADANOS URUGUAYOS: TRIBUTARAN IP POR SUS ACTIVOS MOBILIARIOS EN EL EXTERIOR RESTO DE RENTAS O DE ACTIVOS EN EXTERIOR NO ALCANZADOS

19 IRPF E IP NORMAS ANTIELUSION BATERIA DE DISPOSICIONES PARA EVITAR LA ELUSION A TRAVES DE ENTIDADES NO RESIDENTES DE BAJA O NULA TRIBUTACION A TRAVES DE SUJETOS PASIVOS DE IRAE/IP NO ALCANZADOS CADENAS DE PROPIEDAD EN ENTIDADES NO RESIDENTES/SUJETOS PASIVOS DE IRAE. COMPLEJIDAD NORMATIVA Y DE LIQUIDACION FUTURA

20 PF REALIZA INVERSION MOBILIARIA EN EXTERIOR A TRAVES DE ENTIDAD NO RESIDENTE DE BAJA O NULA TRIBUTACION ESQUEMA 1 IRPF IMPUTACION DE RENTAS COMO PROPIAS DE LA P.F. SEGÚN % DE CAPITAL EN B PERSONA FISICA RESIDENTE participación de capital DIVIDENDO/UTILIDAD CORRESPONDIENTE A RENTAS ENTIDAD NO RESIDENTE B Imp. renta <12% DE CAPITAL MOBILIARIO NO GRAVADO RENDIMIENTO DE CAPITAL MOBILIARIO (de depósito, préstamo, colocación) ENTIDAD NO RESIDENTE DIVIDENDO/UTILIDAD POR DEMAS RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA: GRAVADO DIVIDENDO/UTILIDAD POR RENTAS MOBILIARIAS DE FUENTE EXTRANJERA: NO GRAVADO IP CIUDADANO RESIDENTE participación de capital ENTIDAD NO RESIDENTE B Imp. renta <12% DEPOSITOS, PRESTAMOS, COLOCACIONES DE CAPITAL O CREDITO ENTIDAD NO RESIDENTE ACTIVOS COMPUTADOS POR CIUDADANO RESIDENTE COMO PROPIOS SEGÚN % DE PARTICIPACION EN ENTIDAD NO RESIDENTE. COMPUTABLES PARA AJUAR

21 PF ACCIONISTA DE SUJETO PASIVO DE IRAE/IP CON INVERSIONES DE CAPITAL MOBILIARIO EN EL EXTERIOR ESQUEMA 2 IRPF DIV/IUTS POR RENTAS GRAVADAS POR IRAE ACCIONISTA/SOCIO GRAVADO IRPF 7% - (Algunas exoneraciones) PERSONA FISICA RESIDENTE DIVS/UTS POR RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO (origen depósitos, créditos o colocaciones en entidades no residentes) SP DE IRAE ACCIONISTA/SOCIO GRAVADO IRPF 12% RENDIMIENTO DE CAPITAL MOBILIARIO (de depósito, préstamo, colocación) DE FUENTE EXTRANJERA PARA SP DE IRAE ENTIDAD NO RESIDENTE IP CIUDADANO RESIDENTE participación de capital SP DE IP (IRAE) DEPOSITOS, PRESTAMOS, COLOCACIONES DE CAPITAL O CREDITO ACTIVO DE FUENTE EX TRANJERA NO GRAVADO POR IP DE SP DE IP-IRAE PARTICIPACION PATRIMONIAL COMPUTABLE POR CIUDADANO RESIDENTE EN IP SOLO PARA AJUAR POR VALOR DE INVERSIONES MOBILIARIAS EN EXTERIOR ENTIDAD NO RESIDENTE

22 REFORMA TRIBUTARIA EN URUGUAY Año 2010 Rincón 487 Esc Tel.: Montevideo-Uruguay