Beneficios Fiscales en las Obras de Construcción

Transcripción

1 Beneficios Fiscales en las Obras de Construcción - IVA REDUCIDO PARA OBRAS EN VIVIENDAS 10% - Tipo impositivo: Aplicación en el Impuesto sobre el Valor Añadido del tipo impositivo reducido (10%). Actuaciones: Obras de renovación y reparación de viviendas para uso particular. Obras de rehabilitación, "análogas" o "conexas", en edificaciones. Obras de renovación y reparación de viviendas para uso particular: - Que el destinatario sea persona física (no actividad empresarial o profesional), y utilice la vivienda para su uso particular. - Que el destinatario sea una comunidad de propietarios por las obras hechas en el edificio en el que se encuentre la vivienda. - Que la construcción o rehabilitación de la vivienda a que se refieren las obras haya concluido al menos dos años antes del inicio de estas últimas. - Que el coste de los materiales aportados, no exceda del 40 por ciento del coste total de la obra. Obras de rehabilitación, "análogas" o "conexas", en edificaciones: Obras de rehabilitación: Para determinar si las obras realizadas son de rehabilitación y tributan al tipo reducido, deberán cumplirse dos requisitos: a) Más del 50 por ciento del coste total del proyecto se corresponda con obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas o con obras análogas o conexas a las de rehabilitación. Para demostrarlo: - Dictámenes de profesionales habilitados - El visado - Calificación del proyecto por parte de colegios profesionales (si procede) b) Si se cumple el primer requisito, el importe total de las obras totales debe exceder del 25% del precio de: - adquisición de la edificación (si se efectuó en los dos años anteriores al inicio de las obras de rehabilitación) - del valor de mercado de la edificación antes de su rehabilitación. (descontando en ambos casos el valor del suelo) Obras análogas a las de rehabilitación: a) De adecuación estructural dejando garantizada su estabilidad y resistencia mecánica. b) Las de refuerzo o adecuación de la cimentación así como las que afecten o consistan en el tratamiento de pilares o forjados. c) Ampliación de la superficie construida, sobre y bajo rasante. d) Reconstrucción de fachadas y patios interiores. e) Instal de elementos elevadores, incluidos los destinados a salvar barreras arquitectónicas para su uso por discapacitados. Obras conexas a las de rehabilitación: Las que se citan a continuación cuando su coste total sea inferior al derivado de las obras de consolidación o tratamiento de elementos estructurales, fachadas o cubiertas y, en su caso, de las obras análogas a éstas, siempre que estén vinculadas a ellas de forma indisociable y no consistan en el mero acabado u ornato de la edificación ni en el simple mantenimiento o pintura de la fachada: a) Las obras de albañilería, fontanería y carpintería. b) Las destinadas a la mejora y adecuación de cerramientos, instalaciones eléctricas, agua y climatización y protección contra incendios. c) Las obras de rehabilitación energética: - Las destinadas a la reduciendo su demanda energética - Las destinadas al aumento del rendimiento de los sistemas e instalaciones térmicas - Las destinadas a la incorporación de equipos que utilicen fuentes de energía renovables.

2 - DEDUCCIONES SOBRE EL IMPUESTO DE LA RENTA - Actuaciones deducibles: - Obras de Conservación - Mejora calidad y sostenibilidad - Ajustes razonables en accesibilidad Beneficiarios: - Contribuyentes con bases liquidables no superiores a en tributación individual - Contribuyentes con bases liquidables no superiores o en tributación conjunta. Cuantía de las ayudas: - El 10 % de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por obras realizadas en El 25 % de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por obras realizadas en Requisitos: Obras realizadas en la vivienda habitual de la que sean propietarios o titulares de un derecho real de uso y disfrute, o en el edificio en la que ésta se encuentre. Normativa: Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos (texto actualizado a 1 de enero de 2015) Ley 13/1997, de 23 de diciembre, de la Generalitat Valenciana Otros documentos: Presentación de la Dirección General de Tributos, con información detallada sobre las actuaciones deducibles. Actuaciones para la conservación. Obras y trabajos que se acometan para subsanar las siguientes deficiencias a) En cimentaciones, estructura e instalaciones = carácter desfavorable según el IEE ó informe técnico equivalente. b) En Bienes de Interés Cultural = carácter desfavorable según el IEE ó informe técnico equivalente relativo ele.comunes c) Adaptar a normativa las instalaciones comunes (electricidad-fontanería-gas-saneamiento-teleco-residuos) Actuaciones para la mejora de la calidad y sostenibilidad en los edificios, las siguientes a) Mejoras de la envolvente térmica; aislamiento térmico, sustituir carpinterias, dispositivos bioclimáticos. b) Instalación de sistemas (o mejora de su eficiencia) de calefacción, refrigeración, producción de ACS y ventilación para el acondicionamiento térmico. c) Instalaciones que mediante energias renovables, reduzcan el consumo de energia convencional térmica o eléctrica. d) Mejora de la eficiencia energética de las instalaciones comunes de ascensores e iluminación. e) Suministro y evacuación de agua; mecanismos que ahorren agua, redes de saneamiento separativas, sistemas de reutilización de aguas. f) Mejora o acondicionamiento de instalaciones de recogida y separación de residuos domésticos. g) Mejoras en protección contra el ruido. h) Actuaciones bioclimáticas; mejorar permeabilidad del suelo, jardinería con especies de bajo consumo hídrico, mejorar sistemas de riego. Actuaciones para realizar ajustes razonables de accesibilidad en edificios, viviendas y locales. a) Ascensores, salvaescaleras, rampas u otros dispositivos de accesibilidad b) Grúas o artefactos análogos para facilitar acceso a personas con discapacidad. c) Sistemas de señalización luminosa o sonora de escaleras o asccensores. d) Instalación de videoporteros o sistemas análogos. Compatibilidad de la deducción y comunidades de propietarios - Se puede compatibilizar la deducción por obras de mejora en vivienda, con las de inversión en vivienda habitual? Sí ya que se trata de deducciones distintas, sin existir un límite conjunto

3 - Cuando son obras comunitarias con factura a nombre de la comunidad, se puede aplicar la deducción por obras de mejora? Si. Se justificará mediante los recibos de la comunidad. Supuestos sin derecho a la deducción a) Obras en plazas de garaje, jardines, parques, piscinas, instalaciones deportivas, b) Inversiones en energía renovable en vivienda habitual, a las que se les aplique la deducción del 5% c) Inversión financiada con subvenciones públicas Base máxima de deducción a) Base liquidable inferior a (tributación individual), o a (tributación conjunta) = anuales b) Base liquidable entre y (tributación individual), o entre y (tributación conjunta) = aplicar a anuales lo siguiente: - Uno. Tributación individual. Porcentaje obtenido de la siguiente fórmula. 100 x (1- [(base liquidable y de ahorro del contribuyente )/2.000] ) Dos. Tributación conjunta. Porcentaje obtenido de la siguiente fórmula. 100 x (1- [(base liquidable y de ahorro del contribuyente )/3.000] ) La base acumulable de deducción, no excederá de euros por vivienda. Esta base se ponderará en función del porcentaje de titularidad, cuando haya varios propietarios. Casos particulares Se puede aplicar la deducción por obras de mejora por un cambio de puertas interiores o exteriores? Ptas interiores: sólo si se colocan ptas ignífugas, ya que se consideraría que mejoran la seguridad. Ptas exteriores: Sólo si se demuestra mejora en la estanqueidad, o en la seguridad estructural (pta contra incendios) También si es necesario para mejorar la accesibilidad Se puede aplicar la deducción por obras en un ascensor o rampa ya existentes? Sí, cuando sea para mejorar su seguridad, o para adecuarlo a las necesidades de los discapacitados Los ascensores o rampas en edificios en donde no había, siempre quedan incluidos Se puede aplicar la deducción por en cocinas y baños, incluyendo el mobiliario? Sí pero en estos dos casos: - Obras de mejora de la instalación de gas o eléctrica, con el fin de adaptarla a normativa y mejorar la seguridad. - Obras para mejorara la accesibilidad a discapacitados o personas mayores de 65 años. Se puede aplicar la deducción por sustitución de aparatos de A.A. o electrodomésticos, por otros más eficientes? Sí solo es cambiar los aparatos por otros sin ningún tipo de obra, no se puede. Sí cuando se cumplan los siguientes condicionantes: - Previamente existe una instalación obsoleta e ineficiente - Colocamos nuevos aparatos de alto rendimiento que mejoren la eficiencia energética Se puede aplicar la deducción por sustitución de una caldera de gas por otra más eficiente? Sí solo es cambiar la caldera por otra sin ningún tipo de obra, no se puede. Sí cuando se realicen obras para mejorar las instalaciones térmicas existentes (mejorar eficiencia o usar energías renovables)

4 Se puede aplicar la deducción por sustitución de una instalación eléctrica con radiadores eléctricos, por otra más eficiente? No. Si se incluiría las obras en las instalaciones térmicas, en la medida que mejoren su eficiencia energética. Por ejemplo, se incluiría la instalación de placas solares. Se puede aplicar la deducción por sustitución de ventanas en una vivienda? Sí, ya que mejoran el aislamiento. Deben cumplir las siguientes características - Ventanas de doble acristalamiento - Si se modifican los perfiles, estos deben incorporar rotura de puente térmico También se incluye la colocación de doble ventana. Se puede aplicar la deducción por sustitución de instalaciones de agua, gas y otros suministros? Sí, cuando: - Mejoren los estándares de seguridad y habitabilidad precedentes - Se adecuen a la normativa reglamentaria vigente - Si las obras sirven para una utilización más eficiente del agua o de la electricidad. Se puede aplicar la deducción por las obras impuestas por la administración tras una Inspección Técnica de Edificios? Sí, cuando se haya actuado en: - Sobre elementos estructurales del edificio - Eliminar humedades - Mejorar la accesibilidad - Mejorar la eficiencia energética Se puede aplicar la deducción por las obras de cerramiento de una terraza? No cuando se aumente la superficie habitable y por ser nuevos cerramientos en donde no existían con anterioridad. Se puede aplicar la deducción por contratación de línea ADSL, de televisión digital de pago.? No Se puede aplicar la deducción por instalación de un aparato de A.A. en donde no existía con anterioridad.? No, por no poder suponer ninguna mejora en la eficiencia energética. Se puede aplicar la deducción por cambios en el portero automático o instalación de alarma? No, por no actuar sobre la seguridad estructural del edificio. Se puede aplicar la deducción por instalación de parquet? No, por no producir mejoras en el aislamiento de la envolvente del edificio.

5 LEY 13/1997, DE 23 DE DICIEMBRE, DE LA GENERALITAT VALENCIANA, POR LA QUE SE REGULA EL TRAMO AUTONÓMICO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y RESTANTES TRIBUTOS CEDIDOS (Texto actualizado a 1 de enero de 2015) Artículo Cuarto. Deducciones autonómicas Por cantidades destinadas a la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual, procedentes de ayudas públicas: 102 euros por cada contribuyente, siempre que éste haya efectivamente destinado, durante el período impositivo, a la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual, cantidades procedentes de una subvención a tal fin concedida por la Generalitat, con cargo a su propio presupuesto o al del Estado. En el caso de que, por aplicación de las reglas de imputación temporal de ingresos de la normativa estatal reguladora del impuesto, dichas ayudas se imputen como ingreso por el contribuyente en varios ejercicios, el importe de la deducción se prorrateará entre los ejercicios en que se produzca tal imputación. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual y de adquisición y rehabilitación de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto. En ningún caso podrán ser beneficiarios de esta deducción los contribuyentes que se hubieran aplicado por dichas cantidades procedentes de ayudas públicas alguna de las deducciones contempladas en las letras k) y l) de este mismo apartado. k) Por cantidades destinadas a la primera adquisición de su vivienda habitual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años a la fecha de devengo del impuesto: el 5 por 100 de las cantidades satisfechas durante el período impositivo por la primera adquisición de vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepción hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual y de adquisición de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto. Para la práctica de esta deducción se requerirá que la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no sea superior a dos veces el indicador públicode renta de efectos múltiples (IPREM)24, correspondiente al período impositivo. La aplicación de esta deducción resultará compatible con la de las recogidas en las letras j) y l) de este apartado Uno. l) Por cantidades destinadas a la adquisición de vivienda habitual por discapacitados físicos o sensoriales, con un grado de minusvalía igual o superior al 65 por 100, o psíquicos, con un grado de minusvalía igual o superior al 33 por 100: el 5 por 100 de las cantidades satisfechas, durante el período impositivo, por la adquisición de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, excepción hecha de la parte de las mismas correspondiente a intereses. A estos efectos, se estará al concepto de vivienda habitual y de adquisición de la misma recogidos en la normativa estatal reguladora del impuesto. Para la práctica de esta deducción se requerirá que la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro no sea superior a dos veces el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM), correspondiente al período impositivo. (EN TODO CASO CABRÍA ESTUDIAR CADA CASO PARTICULARMENTE)