Pasivo Cuentas por Pagar. (Cuentas comerciales por pagar) son cantidades que se deben a los proveedores

Transcripción

1 8.1 Pasivos Circulante de valor conocido 8.2 Pasivos a corto plazo que se tienen que estimar 8.3 Elaboración del Rol de Pago 8.4 Contabilización de Nóminas Remuneración Bruta y Remuneración Neta Informe de gastos y Pasivos por nóminas M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 2 Pasivo Cuentas por Pagar (Cuentas comerciales por pagar) son cantidades que se deben a los proveedores Es una obligación de la compañía de pagar o dar bienes y servicios a otras empresas o individuos. Se producirá un pasivo siempre que se reconozca un gasto antes de que sea liquidado Documentos por Pagar Son documentos que se obtienen como promesas escritas de pago Pasivo circulante Obligaciones que se vencen antes de un año a partir de la fecha contraida la obligación Los documentos por pagar se presentan de varias formas pero solo los que se liquidan en un período menor a un año pertenecen al pasivo circulante M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 3 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 4 1

2 Impuestos sobre la Renta por Pagar Ingresos no devengados Salario Básico del Trabajador Ecuatoriano Una empresa debe pagar los impuestos sobre la renta como un porcentaje de sus ganancias Son ingresos que se cobran antes de dar los bienes o servicios Suele catalogarse como pasivo circulante por que si la compañía no entrega el producto o servicio deberá realizar un reembolso total Salario Básico Unificado o Salario Mínimo Sectorial Es lo mínimo que actualmente debe recibir un trabajador en general y se ha fijado en $20 Bonificación de Navidad (Décimo Tercer Sueldo) Se paga en diciembre y corresponde a la 12ava parte de lo ganando en el año. Período del 01 de diciembre del año anterior al 30 de noviembre del año actual. M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 5 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 6 Bono Educacional (Décimo Cuarto Sueldo) Corresponde a un salario unificado: $20. Para las regiones costa insular el período de del 01 de abril del año anterior al 31 de marzo del año actual. Pago hasta el 15 de abril. Para las regiones sierra y oriente es del 01 de septiembre del año anterior al 31 de agosto del año actual. Pago hasta el 15 de septiembre Vacaciones Se concede 15 días de vacaciones (incluidos los días no laborales) por cada año de servicio, liquidando la 24ava parte de lo ganado en el año, al momento de hacer uso de las mismas.. Además se considera un día adicional a partir del sexto año. Período anual: Fecha de ingreso del trabajador.. Remuneración Mínima Unificada Mensual más Beneficios Salario Básico Unificado $20 Bono Educativo ($20/12ms) Bonificación Navideña ($20/12ms) Vacaciones ($20/24vs.) 8.33 IESS: Fondo de Reserva ($20/12ms) Aporte Patronal (11.15%) ($20) IECE - SECAP (1%) ($20) 2.00 Total $ M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 7 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 8 2

3 Ejercicio 1: Rol de Pago * Elaborar el Rol de pago de la Cía. Enaca, considerando que todos los empleados recibieron un anticipo en la primera quincena del 40% del sueldo Ingresos Descuentos Trab. Sueldo Hr.Ext Comisn To. Ing. 1 quinc IESS Prest. I. R. T. Desct. N. R. X. Castro J. Andrade G. Carrión C. Parra 2,00 0 1,50 3, , , , ,65 5,05 1, , , La preparación de la nómina es una función contable muy especializada y compleja. Cada patrón debe calcular, registrar y pagar un diverso número de costos adicionales a los sueldos y salarios debidos a los empleados. De hecho se podría decir que el gasto total de sueldos y salarios (o pago bruto) constituye solamente el punto de partida de los cálculos de la nómina. M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 9 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 10 Remuneración Bruta No se incluyen los ingresos adicionales ni se deducen los descuentos correspondientes a ese período de pago. Gastos y Pasivos por Nóminas Los algunos gastos efectuados reconocidos en el E/R, pero todavía no pagados constituyen un pasivo acumulado Remuneración Neta Además del salario se incluyen los ingresos adicionales como las horas extras y la comisiones en el caso de haberlas. Se deducen los descuentos como los anticipos de quincena, los pagos al IESS, los prestamos a la empresa, el pago del impuesto a la renta, entre otros. Que son obligaciones con los empleados por el pago de sueldos M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 11 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 12 3

4 * Luego de realizar el rol de pago aparecen los siguientes asientos de diario: Provisiones: Agosto / 2x08 Fecha Código Descripción Debe Haber 51 09/ Sueldos y Salarios $2, Sobretiempo Comisiones 1, Efectivo $2, Anticipo empleados 1, Prést. empleados IR. por pagar IESS por pagar Por rol de pago del mes de agosto Bono navideño $ Aporte patronal $ $5,05 / 12ms (11.15%) $5,05 Bono educativo Aporte IECE - SECAP [ $20 (4t) ] / 12ms (1%) $5,05 Vacaciones $ $5,05 / 24 ms Fondo de reserva $5,05 /12ms $1, M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 13 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 14 Fecha Código Descripción Debe Haber 52 09/ Bono navideño $ Bono educativo Vacaciones IESS: Fondo de reserva Provisión Bono navideño $ Provisión Bono educativo Provisión Vacaciones Provisión Fondo de Reserva Provisiones laborales del mes de agosto/07 09/ IESS: Aporte patronal $ IESS: Aporte IECE - SECAP IESS por pagar $ Obligaciones con el IESS pendientes de pago M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 15 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 16 4

5 Fracción $ , ,25 2,50 3,75 5,00 6, Exceso $ , ,25 2,50 3,75 5,00 6, en adelante Imp. Frac. Básica $ , % I. Frac. Exc. 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35% Fracción $ 7,85 10,00 12,50 15,00 30,00 45,00 60,00 80,00 Exceso $ 7,85 10,00 12,50 15,00 30,00 45,00 60,00 80,00 en adelante Imp. Frac. Básica $ , , , $15, % I. Frac. Exc. 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35% M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 17 M.Sc. Ivonne Moreno Contabilidad Financiera 18 5