(CF52600) IVA (2) Identificación del documento Contabilidad Financiera Ejercicios (CF52600) IVA. Contabilidad del IVA

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1 (CF52600) IVA (2) CONTABILIDAD FINANCIERA EJERCICIO. (52600) Contabilidad del IVA (2) Identificación del documento Título Contabilidad Financiera Ejercicios (CF52600) IVA Descripción Ejercicio de contabilidad Contabilidad del IVA Tabla de Contenidos CONTABILIDAD FINANCIERA EJERCICIO. (52600) EJERCICIO. (52600) Solución Type Relación Cobertura Espacial Autor Publisher Derechos de Autor Collection (Contabilidad Financiera) Text IsPartOf ContaInd1.html España, Aragón, Zaragoza Joaquín Medina Serrano Basado en un ejercicio del libro Supuestos de Contabilidad Financiera (ISBN: ) de José Rivero Moreno Joaquín Medina Serrano Copyright 2002 All Rights Reserved La Güeb de Joaquín - Apuntes Tácticos Contabilidad Financiera Este documento tiene carácter público, puede ser copiado todo o parte siempre que se haga mención expresa de su procedencia Fecha Creación 09/06/2002 Fecha Modificación 28/06/2002 Fecha Impresión 03/07/2002 Formato Documento PDF Identificación del recurso CF52600_IVA2.PDF Idioma es; Español (Estándar Dublin Core [ Joaquín Medina Serrano / Pagina 1 de 14

2 EJERCICIO. (52600) Contabilidad del IVA (2) (CF52600)Contabilidad Financiera Formular en el libro Diario las anotaciones contables que procedan: POSTERSA es una sociedad anónima dedicada al diseño y producción de toda clase de carteles. A lo largo del primer trimestre de 19X6 realizó las operaciones siguientes 01.- Entrega a una agencia de publicidad, en los puntos de destino pactados, todos los carteles de una campaña a nivel estatal de lanzamiento de un producto. Los envía en unas cajas especiales retornables. La factura correspondiente es la siguiente Mercaderías vendidas carteles a carteles a Mas.: Gastos de transporte a los puntos de destino Cajas retornables empleadas en el embalajes Intereses por aplazamiento de pago a 3 meses Primas de Seguros Menos Bonificación especial 4% sobre importe carteles Mas IVA 16% Total factura POSTERSA hace carteles para un fabricante de material fotográfico de quien recibe como contraprestación una partida de papel especial para reproducciones que tiene en el mercado un valor de equivalente a los carteles que se entregan. En una permuta se producen una compra y una venta simultáneas 03.- POSTERSA recibe la totalidad de cajas especia]es que había utilizado en el envío a la agencia de publicidad, que se incluyeron en la factura por valor de El cliente al que se le habían vendido los carteles a los que se hace referencia en el punto1) devuelve carteles de 200. Joaquín Medina Serrano / Pagina 2 de 14

3 (CF52600) IVA (2) 05.- POSTERSA concede al mismo cliente un descuento del 5 % del importe total de su compra por haber alcanzado un volumen de pedido previamente acordado. 06) COCINASA., ha vendido cocinas a crédito por un importe de y al contado por un importe de , IVA no incluido, cobradas a través del Banco. 07) COCINASA., dispone de una sección de decoración que hace estudios de arquitectura de interiores. En este trimestre ha hecho un estudio para la cocina de un chalé cuyo importe, (IVA aparte), es de Se han cobrado por Banco ; y por el resto, el cliente ha aceptado una letra a seis meses. 08) COCINASA., está dispuesta a renovar su propio mobiliario, especialmente los equipos de oficina. Con este fin se vende parte del mismo a principios de enero de 1 9X7. El mobiliario de que se desprende estaba contabilizado en el precio de adquisición, que fue de y se había amortizado por igual en , ya que se había adquirido hace varios a ños. Se vende en , aparte del IVA, el comprador paga al contado un 10 % por transferencia a la cuenta corriente bancaria y el resto queda aplazado a dos años sin intereses. 09) COCINASA., ha percibido de un cliente que le ha pedido una cocina muy especial, como anticipo más de IVA. El cobro se ha hecho a través de Banco. 10) COCINASA., ha concedido a un cliente un descuento por pronto pago del 2%, por haber ingresado antes del plazo concedido en el Banco correspondiente a la deuda pendiente. El descuento se abona en la cuenta del cliente. 11) COCINASA., ha otorgado un «rappels» que asciende a , que abona en las cuentas de los clientes que tienen derecho a él. 12) Un cliente de COCINASA., devolvió una partida de muebles que todavía no había pagado, y que había importado , aparte del IVA. Joaquín Medina Serrano / Pagina 3 de 14

4 (CF52600)Contabilidad Financiera 13) El comprador de la partida de mobiliario de oficinas devuelve parte del mismo porque no se ajusta a sus necesidades. El mobiliario que devuelve se le vendió en , es decir, la mitad del importe de la operación. La amortización de la parte devuelta hasta el momento de la venta ascendió a El importe de la devolución minorará la deuda que tiene pendiente. 14) COCINASA., ha remitido una partida de muebles de cocina a Canarias por , vendidos a crédito. Asimismo ha enviado una expedici ón de muebles de cocina a Italia por , vendidos también a crédito. 15) COCINASA.. concede un descuento del 5 % por pronto pago al cliente italiano. El descuento lo ha aplicado el cliente al hacer la transferencia bancaria, minorando el importe. 16) COCINASA., compra a crédito por un importe de y al contado, por , pagando a través de cheque contra su cuenta bancaria, ) COCINASA.,, utiliza los servicios de un estudio de arquitectura interior, que cobra por sus trabajos más IVA a través del Banco. 18) COCINASA., compra mobiliario para uso propio, por a pagar en dos plazos a 20 y 24 meses. 19) COCINASA., entrega a un proveedor un anticipo de más de IVA a través del Banco por una cocina para uso propio que le ha encargado y que recibirá en los próximos meses. 20) COCINASA., compra a un proveedor búlgaro unas cocinas por a precio aplazado. EQUIPAMIENTOS DE COCINAS S.A., solicita el despacho de la importación de acuerdo con la legislación vigente, satisfaciendo un 10 % de arancel y simultáneamente presenta la declaración liquidación del IVA. Pagando todo mediante cheque 21) COCINASA., obtiene un descuento fuera de factura por pronto pago de al pagar a un proveedor antes del vencimiento de la factura. Lo cobra por Caja. 22) COCINASA., logra un «rappel» de un proveedor. Asciende a y se lo abona en cuenta. Joaquín Medina Serrano / Pagina 4 de 14

5 (CF52600) IVA (2) 23) EQUIPAMIENTOS DE COCINAS S.A., devuelve unas cocinas que había pagado ya. Costaron sin IVA y el proveedor de vuelve el dinero por Banco. 24) COCINASA., recupera del anticipo que hizo (apartado 14), y las del IVA soportado, ingresándolo en Caja. 25) COCINASA., devuelve parte de los muebles que compro en este trimestre para su inmovilizado.(apartado 13) El importe de los muebles devueltos asciende a antes del IVA, que se minoran del saldo pendiente. 26) COCINASA., compra un coche para uso particular del Presidente del Consejo. Su precio es de y se paga al contado. El tipo de IVA aplicable es del 33 %. La normativa vigente no considera deducible el IVA pagado en este caso 27) COCINASA., paga por Banco las facturas de restaurantes del personal directivo, que suman El tipo de IVA aplicable es del 16 %. Según la normativa vigente este IVA no es deducible. Joaquín Medina Serrano / Pagina 5 de 14

6 (CF52600)Contabilidad Financiera (Pagina en blanco) Joaquín Medina Serrano / Pagina 6 de 14

7 (CF52600) IVA (2) EJERCICIO. (52600) Solución Contabilidad del IVA (2) Formular en el libro Diario las anotaciones contables que procedan: POSTERSA es una sociedad anónima dedicada al diseño y producción de toda clase de carteles. A lo largo del primer trimestre de 19X6 realizó las operaciones siguientes 01.- Entrega a una agencia de publicidad, en los puntos de destino pactados, todos los carteles de una campaña a nivel estatal de lanzamiento de un producto. Los envía en unas cajas especiales retornables. La factura correspondiente es la siguiente Mercaderías vendidas carteles a carteles a Mas.: Gastos de transporte a los puntos de destino Cajas retornables empleadas en el embalajes Intereses por aplazamiento de pago a 3 meses Primas de Seguros Menos Bonificación especial 4% sobre importe carteles Mas IVA 16% Total factura (430) Clientes a (701) Ventas de productos terminados a (759) Ingreso por servicios diversos a (436) Envases y embalajes a devolver por clientes a (763) Ingresos de créditos a CP a (477) HP. IVA. Repercutido POSTERSA hace carteles para un fabricante de material fotográfico de quien recibe como contraprestación una partida de papel especial para reproducciones que tiene en el mercado un valor de equivalente a los carteles que se entregan (601) compras Joaquín Medina Serrano / Pagina 7 de 14

8 (CF52600)Contabilidad Financiera (472) HP. IVA soportado a (400) Proveedores (430) Clientes a (701) Ventas de productos terminados a (477) HP. IVA Repercutido (400) Proveedores a (430) Clientes En una permuta se producen una compra y una venta simultáneas 03.- POSTERSA recibe la totalidad de cajas especia]es que había utilizado en el envío a la agencia de publicidad, que se incluyeron en la factura por valor de (436) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes El cliente al que se le habían vendido los carteles a los que se hace referencia en el punto1) devuelve carteles de (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares (477) Hacienda Pública IVA Repercutido a (430) clientes POSTERSA concede al mismo cliente un descuento del 5 % del importe total de su compra por haber alcanzado un volumen de pedido previamente acordado. Calculo.: importe compra menos devoluciones = % s/ = IVA 16% s/ = (709) Rappels sobre ventas (477) HP. IVA Repercutido a (430) Clientes ) COCINASA., ha vendido cocinas a crédito por un importe de y al contado por un importe de , IVA no incluido, cobradas a través del Banco (430) Clientes ( % s/17) (430) Clientes (6+16% s/6.) a (700) Ventas de Mercaderías a ( 477) HP. IVA Repercutido Joaquín Medina Serrano / Pagina 8 de 14

9 (CF52600) IVA (2) (572) Bancos a (430) Clientes ) COCINASA., dispone de una sección de decoración que hace estudios de arquitectura de interiores. En este trimestre ha hecho un estudio para la cocina de un chalé cuyo importe, (IVA aparte), es de Se han cobrado por Banco ; y por el resto, el cliente ha aceptado una letra a seis meses (430) Clientes a (705) Prestación de servicios a (477) HP. IVA. Repercutido (5720) Bancos (4310) Efectos Comerciales A Cobrar a (430) Clientes ) COCINASA., está dispuesta a renovar su propio mobiliario, especialmente los equipos de oficina. Con este fin se vende parte del mismo a principios de enero de 1 9X7. El mobiliario de que se desprende estaba contabilizado en el precio de adquisición, que fue de y se había amortizado por igual en , ya que se había adquirido hace varios años. Se vende en , aparte del IVA, el comprador paga al contado un 10 % por transferencia a la cuenta corriente bancaria y el resto queda aplazado a dos años sin intereses (282) Amortización Acumulada del Inmovilizado Material a (226) Mobiliario (440) Deudores a(226) Mobiliario a (477) HP. IVA. Repercutido (671) Perdidas procedentes del Inmovilizado Material a (226) Mobiliario (572) Bancos (253) Créditos a LP por enajenación del Inmovilizado a (440) Deudores ) COCINASA., ha percibido de un cliente que le ha pedido una cocina muy especial, como anticipo más de IVA. El cobro se ha hecho a través de Banco (572) Bancos a (437) Anticipos de clientes a (477) HP. IVA. Repercutido Joaquín Medina Serrano / Pagina 9 de 14

10 (CF52600)Contabilidad Financiera 10) COCINASA., ha concedido a un cliente un descuento por pronto pago del 2%, por haber ingresado antes del plazo concedido en el Banco correspondiente a la deuda pendiente. El descuento se abona en la cuenta del cliente (665) Descuentos sobre ventas por pronto pago 2% s/ (477) HP. IVA. Repercutido a (430) Clientes ) COCINASA., ha otorgado un «rappel» que asciende a IVA no incluido, que abona en las cuentas de los clientes que tienen derecho a él (709) Rappels sobre ventas (477) HP. IVA. Repercutido a (430) Clientes) ) Un cliente de COCINASA., devolvió una partida de muebles que todavía no había pagado, y que había importado , aparte del IVA (708) Devoluciones de ventas y similares (477) HP. IVA. Repercutido a (430) Clientes ) ) El comprador de la partida de mobiliario de oficinas devuelve parte del mismo porque no se ajusta a sus necesidades. El mobiliario que devuelve se le vendió en , es decir, la mitad del importe de la operación. La amortización de la parte devuelta hasta el momento de la venta ascendió a El importe de la devolución minorará la deuda que tiene pendiente. Primero recomponer la amortización (226) Mobiliario (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (282) Amortización acumulada de inmovilizado material después deshacer el ingreso y anular el IVA (708) Devoluciones de Ventas (477) HP. IVA. Repercutido a (253) Créditos a LP por enajenación mobiliario Joaquín Medina Serrano / Pagina 10 de 14

11 (CF52600) IVA (2) 14) COCINASA., ha remitido una partida de muebles de cocina a Canarias por , vendidos a crédito. Asimismo ha enviado una expedición de muebles de cocina a Italia por , vendidos también a crédito. De no estar exentas se gravaría el consumo fuera de España (430) Clientes a (700) Ventas ) EQUIPAMIENTOS DE COCINAS, S.A.. concede un descuento del 5 % por pronto pago al cliente italiano. El descuento lo ha aplicado el cliente al hacer la transferencia bancaria, minorando el importe (665) Descuentos sobre ventas por pronto pago (572) Bancos a(430) Clientes ) COCINASA., compra a crédito por un importe de y al contado, por , pagando a través de cheque contra su cuenta bancaria, (600) Compras (472) HP IVA soportado a ( 400) Proveedores (400) Proveedores a (572) Bancos ) EQUIPAMIENTOS DE COCINAS, S.A.,, utiliza los servicios de un estudio de arquitectura interior, que cobra por sus trabajos más IVA a través del Banco (623) Servicios de profesionales independientes También vale la cuenta (607) (472) HP IVA soportado a (410) Acreedor Prestación Servicios (410) Acreedor Prestación Servicios a (572) Bancos ) COCINASA., compra mobiliario para uso propio, por a pagar en dos plazos a 20 y 24 meses (226) Mobiliario (472) HP IVA soportado a (173) Proveedores de inmovilizado a LP Joaquín Medina Serrano / Pagina 11 de 14

12 (CF52600)Contabilidad Financiera 19) COCINASA., entrega a un proveedor un anticipo de más de IVA a través del Banco por una cocina para uso propio que le ha encargado y que recibirá en los próximos meses (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales (472) HP IVA soportado a (572) Bancos ) COCINASA., compra a un proveedor búlgaro unas cocinas por a precio aplazado. COCINASA., solicita el despacho de la importación de acuerdo con la legislación vigente, satisfaciendo un 10 % de arancel y simultáneamente presenta la declaración liquidación del IVA. Pagando todo mediante cheque Al realizar la compra (600) Compras a (400) Proveedores Al declarar y pagar el arancel y el IVA (600) Compras (Arancel 10% s/ ) (472) HP IVA soportado 16% s/( ) a (572) Bancos ) COCINASA., obtiene un descuento fuera de factura por pronto pago de al pagar a un proveedor antes del vencimiento de la factura. Lo cobra por Caja (570) Caja a ( 765) Descuentos sobre compras por pronto pago a ( 472) HP. IVA Soportado ) COCINASA., logra un «rappel» de un proveedor. Asciende a y se lo abona en cuenta (400) Proveedores a ( 609) Rappels por compras a ( 472) HP. IVA Soportado Joaquín Medina Serrano / Pagina 12 de 14

13 (CF52600) IVA (2) 23) COCINASA., devuelve unas cocinas que había pagado ya. Costaron sin IVA y el proveedor devuelve el dinero por Banco (572) Bancos a ( 608) Devoluciones de compras a ( 472) HP. IVA Soportado ) COCINASA., recupera del anticipo que hizo (apartado 19) y las del IVA soportado, ingresándolo en Caja (570) Caja a ( 239) Anticipos para inmovilizaciones materiales a ( 472) HP. IVA Soportado ) COCINASA., devuelve parte de los muebles que compro (Apartado 13) en este trimestre para su inmovilizado. El importe de los muebles devueltos asciende a antes del IVA, que se minoran del saldo pendiente (173) Proveedores de inmovilizado a LP a (226) Mobiliario a ( 472) HP. IVA Soportado ) COCINASA., compra un coche para uso particular del Presidente del Consejo. Su precio es de y se paga al contado. El tipo de IVA aplicable es del 33 %. La normativa vigente no considera deducible el IVA pagado en este caso (228) Elementos de transporte % s/ a ( 572) Bancos ) COCINASA., paga por Banco las facturas de restaurantes del personal directivo, que suman El tipo de IVA aplicable es del 16 %. Según la normativa vigente este IVA no es deducible (627) Publicidad propaganda y relaciones públicas a ( 572) Bancos Joaquín Medina Serrano / Pagina 13 de 14

14 (CF52600)Contabilidad Financiera (Página en blanco) Joaquín Medina Serrano / Pagina 14 de 14