Declaración anual para personas físicas (incluyendo asignados internacionales) Estás preparado para cumplir con la obligación?

Transcripción

1 Declaración anual para personas físicas (incluyendo asignados internacionales) Estás preparado para cumplir con la obligación? Mauricio Hurtado Karina Pérez Claudia Campos Jeff Tollers

2 Entrevista con: José Antonio Hernández Ross Administrador Central de Operación de Canales de Servicios de la Administración General de Servicios al Contribuyente Lo invitamos a ver el resto de entrevista en:

3 Hay diferencia entre las declaraciones anuales para mexicanos y para extranjeros?

4 Sujetos del ISR No importa la nacionalidad Se gravan a los residentes para efectos fiscales Se reportan ingresos mundiales Se consideran los tratados para evitar la doble tributación

5 Quienes tienen que presentar la declaración?

6 Quienes tienen que presentar la declaración? Todas las personas físicas con ingresos. Excepto, los empleados con sueldos menores a $400,000 El empleador está obligado a hacer un ajuste anual de las retenciones Considerar algunas excepciones

7 Quienes tienen que presentar la declaración? Hay personas sin sueldos o con sueldos menores a $400,000 que aún así tiene que presentar una declaración anual: El empleado que tiene 2 o mas empleadores al mismo tiempo La personas con ingresos por intereses reales que excedan a $100,000 El empleado cuyo suma de sueldos e intereses exceda a $400,000 Las personas que tienen otros ingresos personales, de fuente mexicana o del extranjero

8 Quienes tienen que presentar la declaración? El empleado puede presentar su declaración anual voluntariamente Por ejemplo, para aprovechar deducciones personales El empleado tiene que comunicar por escrito al empleador que presentará la declaración anual, antes del final del año, para que no haga el ajuste anual El SAT rechazará la devolución si el ajuste está hecho

9 Qué se requiere para presentar la declaración?

10 Qué se requiere para presentar la declaración? RFC 1 CURP 2 CIEC 3 FIEL 4 Cuenta Bancaria 5 Registro Federal de Contribuyentes Clave Única de Registro de Población Clave de Identificación Electrónica Confidencial Firma Electrónica Avanzada con servicio de banca electrónica y CLABE

11 Como se presenta la declaración? Vía Internet Ventanilla Ingresos Únicamente por salarios Ventanilla Ingresos por salarios e intereses (menores a $400, 000)

12 Documentación

13 Documentación Constancia de sueldos Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma 37)

14 Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma 37-A) incluye: Dividendos o utilidades distribuidos Remanente Distribuible Otros Pagos y Retenciones o Servicios profesionales, Regalías por derechos de autor, Arrendamiento, Arrendamiento en fideicomiso, enajenación de acciones, Intereses, etc.

15 Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el año. Pagos realizados

16 Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos y deducciones personales. Pagos realizados Comprobantes de deducciones

17 Documentación Constancia de sueldos Constancias emitidas por bancos Constancia de pagos y retenciones Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancarias

18 Documentación Constancia de sueldos Constancia de pagos y retenciones Constancias de ingresos del extranjero, dividendos, acciones. Pagos realizados Comprobantes de deducciones Constancias bancarias Constancias del extranjero

19 Declaración Anual Personas físicas Aspectos tecnológicos Documentación soporte Declaración Haciendo números Ingresos Deducciones

20 Ingresos

21 Inversiones Personales Ingresos por Intereses de México Son acumulables a los demás ingresos en la declaración anual Excepto cuando: Su único ingreso es por interés y El monto anual de interés real es menor a $100,000

22 Inversiones Personales Qué es el Interés Real? Interés recibido menos el ajuste inflacionario El banco te da una constancia que incluye: Monto de Interés nominal Interés Real Impuesto retenido

23 Inversiones Personales Qué pasa si la inflación es mas alto que el interés que te pagaron? El resultado es una pérdida La pérdida no es deducible contra sueldos, honorarios o ingresos empresariales La pérdida es deducible contra los otros ingresos (dividendos, arrendamiento, enajenación de bienes, etc.) Las retenciones sobre los intereses

24 Inversiones del Extranjero

25 Inversiones del Extranjero Depósitos en el extranjero : Cálculo del interés acumulable conforme a la Ley del ISR: Determinar el interés (incluye ganancia cambiaria) Acumular interés real = interés - ajuste por inflación Amortizar pérdida actualizada de años anteriores

26 Inversiones del Extranjero Opción de cálculo simplificado Ejemplo: Saldo al 1 de Enero de 2011 en dólares 100,000 x Tipo de cambio del 1 enero Saldo en pesos 1,238,170 x Importe Acumulable en pesos 116,234

27 Inversiones del Extranjero Cuál cálculo debo usar? Cada caso es diferente Depende de cómo movió tus saldos en el año en relación al tipo de cambio

28 Como evitar la doble tributación? Verificar los montos de impuestos pagados en el extranjero Acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto mexicano en la declaración anual Regla general: El total de impuestos debe ser igual a la tasa más alta de los dos territorios, sin pagar doble impuesto

29 Confidencialidad en inversiones del extranjero

30 Decreto que otorga beneficios fiscales (D.O.F. 26 de enero de 2005) Aplica para ingresos del extranjero intereses, dividendos y utilidades No se requiere incluirlo en la declaración anual El pago es en el banco sin individualizar el monto y nombre del contribuyente. Aplica para pagos extemporáneo pagando recargo y actualización Se extinguen las obligaciones fiscales formales.

31 Deducciones Personales

32 Deducciones Personales Colegiaturas (nuevo) Nivel educativo Límite anual de deducción Preescolar $14, Primaria $12, Secundaria $19, Profesional técnico $17, Bachillerato o su equivalente $24,500.00

33 Deducciones Personales Colegiatura Para quienes aplica? Contribuyente Cónyuge / Concubino Dependientes (línea recta ascendente o descendente) (a partir del 15 de febrero de 2011)

34 Deducciones Personales En la descripción del servicio de la factura de colegiaturas debe precisarse: Nombre del alumno y su CURP Nivel educativo El concepto y valor de la colegiatura, indicado por separado RFC del contribuyente que paga.

35 Deducciones Personales (Cont ) Aportaciones voluntarias a AFORES, cuentas personales de retiro Límite: Hasta el 10% de los ingresos acumulables sin que excedan a 5 SMG anuales $ 109, Acumulables al retirarse anticipadamente

36 Deducciones Personales (Cont ) Artículo 218 LISR Estímulo fiscal. Reglas: Importes depósitos no excedan $152,000 en conjunto en año calendario Cuentas personales especiales para el ahorro Acciones de sociedad de inversión no se enajenen antes de 5 años a partir de la fecha de adquisición (en custodia) Primas de seguros, planes de pensiones o retiro Se consideren como ingreso acumulable en el año que se reciban En pagos por primas que aseguren pensiones y vida, no se puede efectuar deducción por la parte de vida

37 Documentación Deducción por Créditos Hipotecarios

38 Deducciones Personales (Cont ) Créditos hipotecarios Intereses reales por créditos hipotecarios efectivamente pagados por la adquisición de casa habitación, información incluida en la constancia entregada por el Banco. Monto del préstamo no exceda a $1,500,000 UDIS ($7,000,000, aproximadamente)

39 Documentación Validación de comprobantes fiscales

40 Validación de comprobantes fiscales Comprobante Fiscal Digital (CFD) Comprobante Fiscal Impreso con Código de Barra Dimensional (CBB) Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI) CFDI deberán almacenarse en medio magnéticos ópticos en su formato electrónico.xml

41 Declaración Anual Personas físicas Aspectos tecnológicos Documentación soporte Declaración Haciendo números Ingresos Deducciones Presentación y sados a favor

42 Documentación Devolución de saldos a favor

43 Saldos a Favor Devolución Automática: Montos menores a $13,970 no se requiere FIEL Montos mayores a $13,970 se requiere FIEL Devolución No Automática: Montos mayores a $150,000, solo por solicitud usando Formato Electrónico de Devolución (FED)

44 Saldos a Favor Importante para la declaración Incluir CLABE (18 dígitos) Señalar en la opción de Devolución

45 Obligación de Reportar

46 Obligación de Reportar Existen conceptos a reportar en la declaración para evitar: Que la autoridad pudiera presumir que son ingresos omitidos (ejemplo: préstamos y donativos) Que se pierda la exención (ejemplo: por enajenación casa-habitación, herencias y legados, y donativos entre cónyuges)

47 Obligación de Reportar Conceptos a reportar en la declaración anual: Préstamos recibidos Premios obtenidos Viáticos cobrados Ingresos exentos por enajenación de casa-habitación del contribuyente Ingresos exentos por herencias o legados Donativos obtenidos

48 Revisiones

49 Revisiones Acciones Procesos

50 Revisión Información del extranjero Acuerdos de Intercambio de información: Compulsas Programas bilaterales (intereses generados de EUA por mexicanos) Programas multilaterales expatriados. FATCA Asistencia en el cobro.

51 Fiscalización Recomendaciones Llevar a cabo un buen control para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluidas las de reporte. Actuar proactivamente en el caso de una invitación. Acciones de autocorrección

52 Gracias Esta publicación se elaboró exclusivamente con el propósito de ofrecer orientación general sobre algunos temas de interés, por lo que no debe considerarse una asesoría profesional. No es recomendable actuar con base en la información aquí contenida sin obtener la debida asesoría profesional. No garantizamos, expresa o implícitamente, la precisión o integridad de la información de la presente publicación, y dentro de los límites permitidos por la ley, PricewaterhouseCoopers S. C., sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, deber u obligación derivada de las acciones, decisiones u omisiones que usted u otras personas tomen con base en la información contenida en esta publicación PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. se refiere a PricewaterhouseCoopers S.C., la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente. MPC: _LL_Preswebcastperfis