Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual 2013.

Transcripción

1 Precisiones relacionadas con la presentación de la Declaración Anual

2 1.- Obligación de presentar declaración, cuando se obtienen ingresos por salarios e intereses. SALARIOS INTERÉS REAL DECLARACIÓN ANUAL FUNDAMENTO. Más de $ 400, $ 0.00 SÍ Artículo 117, fracción III, inciso e) de la LISR vigente en $ 0.00 Más de $ 100, SÍ Artículos 160, segundo párrafo y 161, fracción II de la LISR vigentes en 2013, en relación con la regla I de la RMF Más de $ 400, Menos de $ 400, Más de $ 400, Menos de $ 100, Más de $ 100, Más de $ 100, SÍ Artículos 117, fracción III, inciso e) y 175 segundo párrafo de la LISR vigentes en SÍ Artículos 160, segundo párrafo, 161, fracción II y 175 segundo párrafo de la LISR vigentes en 2013, en relación con la regla I de la RMF SÍ Artículos 117, fracción III, inciso e); 160, segundo párrafo, 161, fracción II y 175 segundo párrafo de la LISR vigentes en 2013, en relación con la regla I de la RMF Menos de $ 400, Menos de $ 100, Sí, cuando la suma de ambos es mayor a: $ 400, Artículo 175, segundo párrafo de la LISR vigente en Los intereses generados por aportaciones al seguro de Sí, ya que forman parte de los ingresos acumulables y se deben declarar con base en la constancia que emita la aseguradora respecto de los intereses reales. 2

3 separación individualizado se deben de considerar como ingreso para la declaración anual? 3.- Los intereses generados por el seguro de separación individualizado, obtenidos en retiros anticipados o por separación del trabajador, en qué apartado del DeclaraSAT deberán capturarse? (ejemplo Aseguradora METLIFE) Fundamento Legal: Artículo 159, primer párrafo de la LISR DECLARASAT 2013 Toda vez que se trata de intereses generados por una institución integrante del sistema financiero, en el DeclaraSAT 2013, deberán capturarse en el apartado de: Intereses / I Provenientes del sistema financiero. Fundamento Legal: Artículo 159, primer párrafo de la LISR Cómo se deben de considerar las primas por seguros de gastos médicos mayores? Como deducción personal, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta. Fundamento Legal: Artículo 176, fracción VI de la LISR

4 5.- Se consideran deducciones personales el pago del deducible y el coaseguro del seguro de gastos médicos mayores? 6.- Es deducción personal la compra de lentes graduados? 7.- Tratándose de asalariados Son válidas las deducciones personales para un contribuyente que cambió por algún motivo su RFC durante el ejercicio? No son deducciones personales. El pago del deducible del seguro de gastos médicos no es un gasto médico, ni es una prima por concepto de dicho seguro, igual aplica al coaseguro, en virtud de que son erogaciones realizadas como una contraprestación de los servicios otorgados por la compañía aseguradora de conformidad con la Ley sobre el Contrato de Seguro y por ello, no deberán considerarse deducciones personales para efectos del impuesto sobre la renta. Nota: Es importante no perder de vista que por el contrato de seguro la compañía aseguradora se obliga, mediante una prima, a resarcir un daño o a pagar una suma de dinero; asimismo, el contratante del seguro está obligado a pagar el deducible estipulado en dicho contrato de conformidad con la Ley sobre el Contrato de Seguro. Fundamento Legal: Artículo 176, fracción VI de la LISR y Criterio 96/2013/ISR, primer párrafo de la Compilación de Criterios Normativos en materia de Impuestos Internos. Boletín Sí, siempre que sean para el propio contribuyente, para su cónyuge o concubino (a), ascendientes o descendientes en línea recta y que dichas personas NO perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevada al año. Son deducibles hasta por un monto de $2,500 los gastos que realicen los contribuyentes por concepto de compra de lentes ópticos graduados, siempre que se describan las características de dichos lentes en el comprobante que se expida de acuerdo con las disposiciones fiscales o, en su defecto, se cuente con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista. Fundamento Legal: Artículo 240, segundo párrafo del RISR Las erogaciones que contengan el RFC anterior y los que incluyan la nueva clave de RFC sí serán deducibles, siempre que el nombre y domicilio correspondan al mismo contribuyente, se cumplan con los demás requisitos fiscales y la clave del RFC anterior haya sido utilizada previamente a la asignación de la nueva clave, situación que se deberá corroborar en la fecha de expedición del comprobante fiscal. Asimismo, el asalariado deberá informar por escrito a su(s) retenedor (es) su nueva clave. 4

5 Fundamento Legal: Artículo 36 del RCFF. 8.-Se consideran deducciones personales los intereses pagados por créditos hipotecarios de bienes inmuebles destinados al arrendamiento de casa habitación. Tratándose de contribuyentes que perciban ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, NO podrán considerar los intereses reales pagados por créditos hipotecarios como deducción personal, toda vez que los mismos corresponden a una deducción propia de la actividad del contribuyente. Fundamento Legal: Artículo 229 del RISR. 9.-Se consideran deducciones personales los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a casa habitación Cuando el contribuyente no acredite contra el ISR en un ejercicio, el crédito fiscal originado por exceso de deducciones del IETU, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado en el ejercicio respectivo. Sí, se podrán considerar como deducción personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a casa habitación contratados con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. Fundamento Legal: Artículo 176, fracción IV de la LISR. El artículo 11, tercer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única aplicable durante los ejercicios fiscales de 2008 y 2009, dispone que el contribuyente puede acreditar el monto del crédito fiscal a que se refiere dicho artículo, contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en que se generó el crédito. El mismo numeral, en el sexto párrafo, señala que cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el crédito fiscal que se refiere el artículo antes citado, pudiéndolo haber hecho, perderá el derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado. En este sentido, se considera que si un contribuyente pudo haber acreditado el monto del crédito fiscal a que se refiere el artículo 11, tercer párrafo de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, contra el impuesto sobre la renta causado en los ejercicios de 2008 ó 2009 y no lo hizo, pierde el derecho a aplicarlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo acreditado en el ejercicio respectivo. La Ley de Ingresos de la Federación para 2013 señala que para los efectos de lo dispuesto en el 5

6 artículo 11 tercer párrafo de la Ley del IETU, el crédito fiscal a que se refiere dicho precepto no podrá acreditarse contra el ISR causado en el ejercicio en que se generó el crédito. Fundamento Legal: Artículo 11, tercer y sexto párrafos de la LIETU y Criterio 109/2013/IETU de la Compilación de Criterios Normativos en materia de Impuestos Internos. Boletín Cambio de opción de compensación a devolución en declaración anual. Se podrá efectuar el cambio de opción de compensación a devolución cuando se haya marcado erróneamente el recuadro de compensación y no tengan impuestos a cargo o créditos fiscales contra que compensar, para lo cual deberá presentar la declaración complementaria correspondiente señalando la opción de devolución y la cuenta CLABE del contribuyente. Fundamento legal: Regla I de la RMF de Cálculo del ISR anual cuando se trate de los integrantes de una sociedad conyugal, que optan por NO acumular la totalidad de los ingresos. El cálculo del impuesto anual, deberá hacerse por cada uno de los cónyuges por la parte que de dichos ingresos les correspondan, y efectuar en forma proporcional las deducciones correspondientes. Fundamento legal: Artículos 108 LISR, 120 y 123 del RISR Obligación de informar datos en materia de premios, préstamos o donativos. (Llenado del cuadro de datos Informativos). Al obtener ingresos exclusivamente por premios, préstamos o donativos que en lo individual o en su conjunto excedan de $ 600,000.00, en donde no deba calcularse ISR, sólo se llenará el recuadro de DATOS INFORMATIVOS OBLIGATORIOS. 6

7 Fundamento legal: Artículo 106, segundo y tercer párrafos de la LISR 2013 y la regla I de la RMF para Forma de capturar los intereses dentro del programa DeclaraSAT Cuando el contribuyente tenga una sola constancia emitida por rendimientos o intereses para efectos de la declaración anual, se capturarán en forma independiente los: intereses nominales, intereses reales y en su caso, pérdida, Toda vez que el programa en forma automática, realiza el cálculo de la diferencia entre los intereses reales y la pérdida. 7

8 Si cuenta con más de una constancia deberá capturar el total de la suma de sus intereses nominales, el total de sus intereses reales y capturarlos en el concepto correspondiente, así como la pérdida, en caso de tenerla, de acuerdo con la siguiente pantalla: 8

9 Las personas físicas que acumulen a sus demás ingresos los obtenidos por intereses, podrán optar por no declarar los montos percibidos por este último concepto en su declaración anual, siempre que consideren como pago definitivo del ISR el monto de la retención efectuada. Si ejerce esta opción, en el Programa DeclaraSAT 2013, deberá seleccionar Sí en el campo: Indique si opta por no declarar los montos percibidos de intereses, renunciando al acreditamiento del impuesto retenido por este concepto, mismo que será considerado como pago definitivo. 9

10 Fundamento legal: Artículo 1.16 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de marzo de 2012; artículo 175 de la LISR Pequeño contribuyente que en 2013, además de sus ingresos por su actividad empresarial, obtiene ingresos por intereses reales. Se encuentra obligado a presentar declaración anual? Para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los pagos (cuota fija) que los pequeños contribuyentes enteran ante las entidades federativas, se consideran pagos definitivos, por lo que por esta actividad no se encuentra obligado a presentar declaración anual. En cuanto a los ingresos por intereses reales, si el monto de los intereses reales no exceden de $100,000.00, tampoco se encuentra obligado a presentar declaración anual. Si los ingresos por intereses reales exceden a $100, se encuentra obligado a presentar la declaración anual por estos ingresos. 10

11 Fundamento legal: Artículos 139, 160, 175 de la LISR 2013, 1.16 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de Marzo de Una persona física que está inscrito en el RFC como accionista y no obtiene ingresos por dividendos Está obligada a presentar declaración anual? No está obligada a presentar declaración anual. Cuando obtenga ingresos acumulables por otros conceptos, se estará obligado a presentar declaración anual acumulando la totalidad de sus ingresos, manifestando en el apartado de dividendos en ceros. Fundamento Legal: Artículos 165 y 175 de la LISR, 2013 y Criterio normativo 88/2013/ISR La limitante del 7% por pagos de donativos, para considerarse como deducción personal cómo aplicaría cuando en el ejercicio inmediato anterior no percibió ingresos? 18.- Un contribuyente realizó un pago por concepto de hospitalización de su cónyuge. El comprobante fiscal se expidió a Un requisito para hacer deducibles los donativos otorgados en el ejercicio que declara es que el monto de los donativos otorgados no exceda del 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior antes de aplicar las deducciones personales. Por lo que al no haber ingresos acumulables en el ejercicio inmediato anterior, NO existe monto para determinar si los donativos exceden o no el 7% establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta y dichos donativos NO se deberán considerar deducciones personales. Fundamento legal: Artículo 176, fracción III de la LISR. No, porque el comprobante debe contener la clave del RFC del contribuyente a favor de quien se expide y quien es el obligado a presentar la declaración anual. Fundamento legal: Artículos 176 de la LISR, 244 del RISR y 29-A del CFF., del

12 nombre y con los datos del cónyuge. El cónyuge no percibe ingresos por ningún concepto. Puede el contribuyente que efectuó el pago considerar el gasto como deducción personal en su declaración anual? 19.- Una persona que percibe ingresos por concepto de jubilaciones o pensiones por parte del IMSS y que además anualmente percibe una gratificación. Debe o no considerar el ingreso de la gratificación dentro de la exención por pensión? 20.- Una persona física socio o accionista de una persona moral, que percibió dividendos derivados de erogaciones no deducibles para la persona moral. Puede acreditar contra el ISR que determine en su declaración anual, la Conforme a la Ley del Seguro Social, los beneficiarios, además de la pensión por los diferentes conceptos tienen derecho al pago de una gratificación anual, por lo que podrán aplicar la exención de 30 días de salario mínimo prevista en el artículo 109, facción XI de la LISR. Fundamento legal: Artículo 109, fracciones III y XI de la LISR. No deberá considerar como acreditable el ISR que determine automáticamente el DeclaraSAT. Lo anterior, toda vez que dichos dividendos no provienen de la CUFIN; además de no haber sido pagado el ISR correspondiente por la persona moral. Misma situación para los casos de dividendos percibidos por concepto de: Omisiones de ingresos o de compras no realizadas e indebidamente registradas. 12

13 cantidad que automáticamente calcula el DeclaraSAT en el campo denominado Monto del ISR acreditable (pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades)? La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hechas por las autoridades. Para tales efectos, únicamente se deberá capturar el monto de los dividendos percibidos, eliminando la cantidad que el DeclaraSAT calcule automáticamente y aparezca en el campo Monto del ISR acreditable, capturando en dicho campo, un 0 (cero). 10, ,000 Fundamento legal: Artículos 11, último párrafo; 165, fracciones III, IV, V y VI y 175 de la LISR 2013, así como el Criterio normativo 49/2013/ISR Soy asalariado y presenté mi declaración anual con saldo a favor, en Si la información es correcta, el depósito se efectuará a más tardar en cinco días hábiles. 13

14 la aplicación Declaración Anual Simplificada, en cuánto tiempo me efectuarán la devolución del impuesto sobre la renta? 22.- En la aplicación Declaración Anual Simplificada puedo declarar ingresos por intereses? 23.- El impuesto sobre la renta a cargo determinado en la aplicación Declaración Anual Simplificada, se puede pagar en parcialidades? 24.- Puedo presentar declaración complementaria de 2012 en el DeclaraSAT 2013? No, únicamente se permite declarar ingresos por salarios. Fundamento legal: Artículo Décimo Octavo Transitorio. de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Sí, para ello se debe manifestar esta opción en la declaración anual simplificada, presentarla dentro del plazo que corresponda y pagar la primera parcialidad con la línea de captura que emite dicha declaración. Fundamento legal: Regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal. No, el DeclaraSAT 2013 es únicamente para presentar la declaración anual 2013, si tiene que presentar declaraciones de ejercicio anteriores, debe utilizar el DeclaraSAT Fundamento legal: Artículo 20, séptimo párrafo del Código Fiscal de la Federación, reglas II y II de la Resolución Miscelánea Fiscal y artículo Décimo Octavo Transitorio, último párrafo, de la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para Presenté mi declaración anual con impuesto a cargo, en qué parte del DeclaraSAT imprimo la hoja de ayuda para efectuar el pago? El pago debe efectuarse con la línea de captura contenida en el acuse de recibo que emiten las aplicaciones DeclaraSAT y Declaración Anual Simplificada, una vez que envía dicha declaración. Fundamento legal: Artículo 20, séptimo párrafo del Código Fiscal de la Federación y reglas I y II de la Resolución Miscelánea Fiscal El pago de impuestos con línea de Sí, las personas físicas pueden efectuar el pago de sus contribuciones en ventanilla bancaria con la línea 14

15 captura se puede efectuar en ventanilla bancaria? de captura que emiten las aplicaciones DeclaraSAT y declaración anual simplificada, siempre que el monto de sus ingresos el año anterior no exceda de la cantidad correspondiente para pago en ventanilla bancaria. Fundamento legal: Artículo 20, séptimo párrafo del Código Fiscal de la Federación y reglas I y II de la Resolución Miscelánea Fiscal Puedo efectuar el pago de impuestos con tarjeta de crédito? Sí, las tarjetas de crédito o débito, se aceptan como medio de pago de las contribuciones federales a cargo de las personas físicas en los bancos autorizados para estos efectos. Fundamento legal: Artículo 20, séptimo párrafo del Código Fiscal de la Federación y regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal Cuáles son los bancos autorizados para recibir el pago del impuesto anual con tarjeta de crédito? Las instituciones de crédito autorizadas para recibir los pagos con tarjeta de crédito son Banamex, Banorte e Inbursa. Fundamento legal: Artículo 20, séptimo párrafo del Código Fiscal de la Federación, Regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal Qué Registro Federal de Contribuyentes debo capturar en la declaración anual, tratándose de pagos efectuados a residentes en el extranjero? Los que a continuación se indican según sea el caso: EXT990101NI4, tratándose personas físicas EXT990101NI9, tratándose personas morales Fundamento legal: Artículo 245 del RLISR y regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal 15

16 30.- La declaración anual del ejercicio 2013 se puede presentar en formato de papel? 31.- Cuál es el factor de acumulación del ejercicio 2013 para el ingreso por intereses y ganancia cambiaria de inversiones en el extranjero? 32.- Si en 2013 se percibieron ingresos exclusivamente por salarios, y se utilizó la aplicación declaración asalariados 2013 (declaración anual simplificada) es necesario que se presente la declaración anual con la firma electrónica avanzada (FIEL) para que sea procedente la devolución automática del saldo a favor determinado? 33.- Las facturas electrónicas por pagos de colegiaturas, deben estar a nombre del alumno o nombre de la persona que las deduce? 34.- Cuál es la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración anual 2013 de personas físicas? para No, la declaración anual del ejercicio 2013 debe presentarse por internet. Fundamento legal: Artículo 31, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación y Regla II de la Resolución Miscelánea Fiscal El factor de acumulación aplicable al monto del depósito o inversión es de Fundamento legal: Artículo 221 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta y Regla I de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Los contribuyentes que únicamente hayan obtenido ingresos por salarios, cuyo saldo a favor de ISR sea inferior o igual a $100, podrán presentar la declaración del ejercicio utilizando la contraseña (antes CIEC) o bien su Firma Electrónica Avanzada (FIEL). Deben contener el RFC de la persona que hizo los pagos y que pretende deducir el gasto y además de todos los requisitos fiscales, deben contener el nivel educativo, el nombre y la CURP del alumno. Fundamento legal: Regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal. La declaración anual de personas físicas debe presentarse a más tardar el 30 de abril del Fundamento legal: Artículo 175, primer párrafo, Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de En caso de obtener un saldo a La devolución se realiza a la cuenta del contribuyente manifestada en la misma declaración en un plazo 16

17 favor en la declaración anual de personas físicas presentada por medio del DeclaraSat en línea o fuera de línea, en cuánto tiempo se efectúa la devolución? de 40 días hábiles Fundamento legal: Artículo 22, sexto párrafo, del Código Fiscal de la Federación Una persona física inscrita en el régimen de Sueldos y Salarios que en el ejercicio 2013 obtuvo dividendos provenientes del extranjero según constancia proporcionada por institución financiera, puede presentar la declaración anual a través del sistema de asalariados 2013? 37.- A través de qué medio es posible consultar el estatus de una devolución automática? 38.- Una persona física que tuvo dos patrones de manera simultánea en el ejercicio 2013, está obligada a presentar declaración anual? 39.- En dónde se captura la información de una donación de padre a hijo en el DeclaraSAT 2013? 40.- En el caso de que el patrón hubiese entregado la constancia de sueldos incluyendo los salarios devengados pero éstos no hubiesen sido No, toda vez que los ingresos por dividendos provenientes del extranjero se catalogan en el régimen de los demás ingresos y la aplicación asalariados 2013 es exclusivamente para ingresos por salarios y asimilados a salarios. Fundamento legal: Artículo Décimo Octavo Transitorio, primer párrafo de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 13 de Marzo del A través de la página de internet del SAT, dentro del menú trámites en la opción consultas, en el rubro declaraciones y trámites, devoluciones automáticas. Fundamento legal: Ficha 39/CFF del anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicado el 7 de Enero del Así es, el asalariado deberá presentar declaración anual por el ejercicio Fundamento legal: Artículo 117, fracción III, inciso c), Ley de Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de En el caso de que exceda de $600, 000 se captura el monto del donativo obtenido en el rubro de Datos informativos. Fundamento legal: Artículo 106, segundo párrafo, Ley de Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de Se capturará la información de los ingresos efectivamente percibidos durante el ejercicio. Fundamento legal: Artículo 110, penúltimo párrafo, Ley de Impuesto sobre la Renta vigente 17

18 cobrados en su totalidad, qué información se capturará en el rubro de ingresos dentro de la declaración anual? 41.- Si a una persona física le resulta un impuesto a cargo de ISR y un saldo a favor de IETU,en su Declaración anual de 2013 es posible efectuar una compensación? hasta el 31 de Diciembre de Efectivamente, sí procede la compensación. Fundamento legal: Artículo 23, primer párrafo, Código Fiscal de la Federación Qué procede cuando una persona física que obtuvo ingresos por salarios y por intereses bancarios, al ingresar al DeclaraSAT en línea no visualiza precargada su información respecto de dichos ingresos? 43.- Un contribuyente que hasta el ejercicio 2013 tributó bajo el régimen Intermedio y en 2014 se encuentra en el régimen de Incorporación Fiscal, tiene la obligación de presentar declaración anual en abril 2014? Sólo deberá capturar sus datos correspondientes en el DeclaraSAT utilizando los datos manifestados en las constancias proporcionadas por la institución financiera y el patrón, respectivamente. Fundamento legal: Artículos 59, fracción II y 118, fracción III, de la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de Sí tiene obligación puesto que la declaración que presenta en 2014 corresponde al ejercicio 2013 en el cual tributaba en el régimen Intermedio en el que sí existía la obligación de presentar declaración del ejercicio. Fundamento legal: Artículos 134, primer párrafo y 133, fracción VI, primer párrafo, de la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de El DeclaraSAT en línea es exclusivo para ISR? No, toda vez que el DeclaraSAT en línea permite capturar también la información del IETU; por lo tanto si se tuvo la obligación de este impuesto durante 2013, deberá seleccionarse la casilla correspondiente en el rubro de obligaciones a presentar con el fin de cumplir su obligación respecto de este impuesto. Fundamento legal: Artículo 7, primer párrafo, LIETU Qué deberá realizar un trabajador Deberá solicitar al patrón su constancia de percepciones y retenciones, quien está obligado a 18

19 que está obligado a presentar declaración anual pero sólo cuenta con sus comprobantes de nómina? 46.-Dentro del DeclaraSAT en línea o fuera de línea, qué régimen debe seleccionarse para declarar la venta de un departamento si no es su actividad preponderante? proporcionarla. Fundamento legal: Artículo 118, fracción III, primer párrafo, Ley de Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de Se informa en el apartado de Enajenación. Fundamento legal: Artículos 146 y 147, de la Ley de Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de Qué monto se captura en la declaración cuando se tiene una factura por gastos hospitalarios y una nota de crédito por el mismo concepto debido a que se realizó una devolución de una parte del importe pagado inicialmente? Se considera como monto de la deducción personal la cantidad que resulte de disminuir del monto de la factura, la devolución establecida en la nota de crédito. Fundamento legal: Artículo 176, fracción I, Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de Los familiares de una persona física con ingresos exclusivamente por salarios por un monto menor a $400,000 anuales, están obligados a presentar la declaración anual 2013 de dicha persona en caso de que ésta haya fallecido en el mismo ejercicio? 49.- Se considera dentro del estímulo por colegiaturas un gasto efectuado por este concepto en el mes de diciembre del 2012 si el comprobante fiscal ampara un periodo de enero a julio 2013? Los familiares no deberán presentar la declaración anual 2013 pues la persona no estaba obligada a presentar declaración anual. Fundamento legal: Artículo 175, segundo párrafo, Ley de Impuesto Sobre la Renta vigente hasta el 31 de Diciembre de 2013 y Artículo 239, primer párrafo y fracción II, inciso a) del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. No, derivado a que el pago no se efectuó en el ejercicio en que se pretende aplicar el estímulo. Fundamento legal: Artículo 1.13, último párrafo del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de marzo de