Estados Financieros Ilustrativos: Bancos

Transcripción

1 IFRS Estados Financieros Ilustrativos: Bancos NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA kpmg.cl

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3 Sobre esta publicación Estos estados financieros ilustrativos son una traducción libre al idioma español hecha por KPMG Auditores Consultores Ltda. en Chile y han sido preparados por el International Financial Reporting Group de KPMG (parte de KPMG IFRG Limited). Los comentarios expresados en ellos representan el punto de vista del International Financial Reporting Group de KPMG. Contenido El propósito de esta publicación es de ayudarles en la preparación de los estados financieros de acuerdo con las NIIF. Esta publicación ilustra un posible formato de estados financieros, basándose en un grupo de bancos involucrado en una gama de actividades bancarias generales; el banco no está adoptando por primera vez las NIIF (ver Guía técnica). Esta publicación ilustra ejemplos de revelaciones para la adopción anticipada de la NIIF 9 Instrumentos Financieros (octubre de 2010) y de las modificaciones resultantes a otras normas, que deben ser adoptadas al mismo tiempo. Por lo demás, refleja las NIIF vigentes al 1 de junio de 2011 las cuales se requieren que sean aplicadas por una entidad con un período anual que comienza el 1 de abril de 2010 (requerimientos actualmente efectivos ). Excepto por la NIIF 9 y las modificaciones a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros resultantes de las Mejoras a las NIIF 2010, otras NIIF o modificaciones son efectivas para los períodos anuales que comienzan después del 1 de enero de 2010 (requerimientos futuros ) no han sido adoptados de forma anticipada al preparar estos estados financieros ilustrativos. Esta publicación ilustra sólo los componentes de los estados financieros de un informe financiero y los requerimientos de las NIIF emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB). Sin embargo, típicamente un informe financiero incluirá por lo menos algún comentario adicional de parte de la gerencia, ya sea en concordancia con leyes y regulaciones locales o a elección de la entidad (ver Guía técnica). Cuando se preparan estados financieros de acuerdo con las NIIF, la entidad debe respetar sus requerimientos legales y regulatorios locales. Esta publicación no toma en cuenta ningún requerimiento de una jurisdicción en particular. Además, esta publicación no ilustra las recomendaciones sobre revelaciones adicionales hechas por el Financial Stability Board, ex Foro de Estabilidad en su Informe sobre el Fortalecimiento de la Resistencia de los Mercados e Instituciones y Revisión Temática sobre las Prácticas de Revelación de Riesgo Revisión de Pares disponible en financialstabilityboard.org o por el Committee of European Banking Supervisors (Comité de Supervisores Bancarios Europeos) en su reporte acerca de la transparencia de los bancos en relación con las actividades y los productos afectados por la reciente inestabilidad de los mercados en ( En respuesta al informe del FSF, Informe sobre el Fortalecimiento de la Resistencia de los Mercados e Instituciones, el IASB estableció un Panel de Asesoría Experta (el Panel) para que lo asista durante la revisión de las mejores prácticas en el área de técnicas de valoración, y la formulación de guías adicionales necesarias relacionadas con los métodos de valoración para instrumentos financieros y revelaciones relacionadas cuando los mercados dejan de ser activos. Esta publicación incluye revelaciones ilustrativas y notas explicativas en relación a la Parte 2: Revelaciones del informe final del Panel Medición y revelación del valor razonable de instrumentos financieros en mercados que ya no son activos publicado el 31 de octubre de 2008; estas revelaciones ilustrativas se destacan en cursiva y, dependiendo de los hechos y las circunstancias de la entidad que reporta, puede que no todas sean necesarias para cumplir con los requerimientos de las NIIF emitidas por el IASB. Las NIIF y sus interpretaciones cambian en el tiempo. Por lo tanto, estos estados financieros ilustrativos no deben ser usados como sustitutos para referirse a las normas e interpretaciones.

4 Referencias Los estados financieros ilustrativos, se encuentran en las hojas impares de esta publicación. Las hojas pares contienen comentarios y notas explicativas sobre los requerimientos de revelación de las NIIF. Los ejemplos ilustrativos junto con las notas explicativas no pretenden ser un resumen completo y exhaustivo de todos los requerimientos de revelación que son aplicables en conformidad con las NIIF. Para obtener información general de todos los requerimientos de revelación aplicables bajo las NIIF, ver nuestra publicación NIIF Lista de Verificación de Revelaciones. A la izquierda de cada partida revelada se provee una referencia sobre la norma pertinente. Generalmente las referencias se relacionan sólo con la revelación de requerimientos. Los estados financieros ilustrativos también incluyen referencias a Las NIIF comentadas (7 ma Edición 20010/11). Qué cosas nuevas encontramos en los estados financieros Ilustrativos 2011 Los cambios más significativos en comparación con la edición de los estados financieros ilustrativos a enero de 2010 están destacados con una línea vertical doble a la izquierda del texto dentro de este documento. El cambio más significativo en comparación con la edición a enero de 2010 es la adopción anticipada de la NIIF 9. Otras formas en las que profesionales de las firmas miembros de KPMG pueden ayudar Se puede encontrar comentarios más detallados de los asuntos generales de contabilidad que surgen de la aplicación de NIIF en nuestra publicación Las NIIF comentadas. Además de Las NIIF comentadas, contamos con una gama de publicaciones que pueden asistirle en forma adicional, incluidas las siguientes: NIIF comparadas con PCGA de Estados Unidos Estados financieros ilustrativos para períodos intermedios anuales e industrias seleccionadas Manuales sobre NIIF que incluyen una amplia guía interpretativa y ejemplos ilustrativos para elaborar o aclarar la aplicación práctica de una norma Publicaciones New on the Horizon, que comentan las consultas públicas Publicaciones de Asuntos de Práctica NIIF, que comentan requerimientos específicos de pronunciamientos Publicaciones de Primeras Impresiones que comentan los nuevos pronunciamientos Boletines de noticias incluido The Bank Statement, nuestro Boletín NIIF Bancos que destaca los avances recientes Lista de verificación de Revelaciones. En nuestra publicación In the Headlines Asunto 2011/21 se provee una visión general de las nuevas normas y otras consideraciones que pretende ser un recordatorio de las pautas contables recientemente emitidas que pueden afectar los estados financieros durante los períodos intermedios y anuales terminados el 30 de junio de La información técnica relacionada con las NIIF, incluyendo la publicación In the Headlines, también se encuentra disponible en la dirección Para acceder a una amplia gama de guías y textos sobre contabilidad, auditoría e informes financieros, visite Accounting Research Online de KPMG. Este servicio de suscripción a nuestra red puede ser una herramienta de gran valor para cualquiera que desee estar informado en este mundo tan dinámico. Para probar el servicio gratuitamente por 15 días, diríjase a y regístrese hoy.

5 Guía técnica Forma y contenido de los estados financieros La NIC 1 Presentación de Estados Financieros establece todos los requerimientos necesarios para la presentación de estados financieros, incluyendo su contenido y estructura. Otras normas e interpretaciones tienen que ver con los requerimientos de reconocimiento, medición y revelación relacionados con transacciones y eventos específicos. Las NIIF no se encuentran limitadas a un marco legal particular. Por lo tanto, los estados financieros preparados bajo NIIF frecuentemente incluyen información suplementaria requerida por los estatutos locales o requerimientos para cotizar en la bolsa, tales como los reportes de los directores (ver a continuación). Elección de las políticas contables Las políticas contables reveladas en estos estados financieros ilustrativos reflejan los hechos y circunstancias de una corporación ficticia en los que se basan estos estados financieros. No se debe confiar en ellos para lograr un entendimiento completo de las NIIF y no deben ser usados como un sustituto para referirse a las normas e interpretaciones. Las revelaciones de la política de contabilidad que son apropiadas para cada entidad dependen de los hechos y circunstancias de esa entidad en particular, y pueden ser distintas de las revelaciones presentadas en estos estados financieros ilustrativos. Los requerimientos de reconocimiento y medición de las NIIF son discutidos en nuestra publicación Las NIIF Comentadas. Informe de los directores Generalmente, las leyes y regulaciones locales determinan la extensión del informe de los directores, además de la presentación de los estados financieros. La NIC 1 fomenta, pero no exige, que las entidades presenten una revisión financiera de la gerencia separada de los estados financieros. La revisión describe y explica las principales características del resultado y posición financiera de la entidad, así como las principales incertidumbres que enfrenta. Un informe como éste podría incluir una revisión de: los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero incluyendo cambios en el entorno en que opera la entidad, y la respuesta de la entidad ante tales cambios y sus efectos, así como la política de inversión de la entidad para mantener y potenciar el resultado financiero, incluyendo su política de dividendos; las fuentes de financiamiento de la entidad y su objetivo para el índice financiero de deuda a patrimonio; y los recursos de la entidad que no están reconocidos en el estado de situación financiera de acuerdo con las NIIF. El 8 de diciembre de 2010, el IASB publicó el Documento de Práctica de las NIIF Comentarios de la Administración, que propone un marco para la preparación de los comentarios de la administración que acompañan a los estados financieros preparados de acuerdo con las NIIF. A una entidad no le será requerido cumplir con el marco de preparación y presentación de los comentarios de la administración con la finalidad de asegurar cumplimiento con las NIIF. Primera adopción de las NIIF Estos estados financieros ilustrativos asumen que la entidad no adopta por primera vez las NIIF. La NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera se aplica a los primeros estados financieros de la entidad preparados de acuerdo a las NIIF. La NIIF 1 exige extensas revelaciones para explicar cómo se vieron afectados la posición financiera, el resultado financiero y los flujos de efectivo de la entidad por la transición desde PCGA a NIIF. Estas revelaciones incluyen conciliaciones de patrimonio y resultado informado a la fecha de la transición a NIIF, y al final del período comparativo presentado en los primeros estados financieros de la entidad bajo esta norma, explicación de los ajustes significativos realizados a los estados de posición financiera, cambios en el patrimonio y resultado integral, e identifican de manera separada la corrección de cualquier error cometido bajo PCGA. La entidad que presente un estado de flujo de efectivo bajo PCGA también debe explicar cualquier ajuste significativo realizado a éste. Para obtener mayor información, ver los Estados financieros ilustrativos: adopción por primera vez de las NIIF publicados en febrero de 2010 o los Estados financieros ilustrativos intermedios condensados: Adopción por primera vez de las NIIF publicados en julio de 2011.

6 Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.10 En estos estados financieros ilustrativos, los títulos de los estados financieros son consistentes con aquellos usados en la NIC. Sin embargo, estos términos no son obligatorios y está permitido usar títulos distintos. 2. La diferencia entre el enfoque de estado-único y el enfoque de dos-estados en relación con el estado del resultado integral se explica en mayor detalle en la nota explicativa 1 de la página 8, que acompaña al estado consolidado del resultado integral.

7 Contenidos Referencia NIC 1.10, 49 Página Estados financieros consolidados Estados consolidados de situación financiera 1 7 Estados consolidados de resultados integrales 1 (modelo de un estado) 2 9 Estados consolidados de resultados integrales 1 13 Estados consolidados de flujo de efectivo 1 17 Notas a los estados financieros consolidados 21 Enexo I Estado Consolidado de Resultados y Estado Consolidado de Resultados Integrales (enfoque de dos estados) 2 237

8 6 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.45 NIC 1.10, 39 La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se mantendrá de un período a otro, a menos que una nueva ley o interpretación requiera los cambios en la presentación, o cuando tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra clasificación. La entidad también tomará en consideración los criterios para la selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores. Un estado de situación financiera adicional más las notas respectivas se presentan al inicio del período comparativo más antiguo cuando ha ocurrido un cambio de política contable, se ha corregido un error o se han reclasificado partidas en los estados financieros. La norma no provee guías adicionales acerca de cómo debería interpretarse el requerimiento anterior. En nuestro punto de vista, el requerimiento de presentar un tercer estado de situación financiera debería interpretarse considerando la importancia relativa basándose en los sucesos y circunstancias particulares. En nuestro punto de vista, el requerimiento relacionado con las notas respectivas debería interpretarse como que es necesario revelar las notas que dicen relación con la razón por la cual se presenta el tercer estado de situación financiera; es decir, no se requieren todas las notas en todas las circunstancias. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas (2.1.35). En estos estados financieros ilustrativos no se requiere presentar una estado de situación financiera adicional después de adoptar la NIIF 3 Combinaciones de Negocios (2008), la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados y la NIIF 9 ya que la información comparativa no se ha re-expresado. La adopción de la NIIF 3 y la NIC 27 ha sido aplicada prospectivamente y el Grupo ha elegido aplicar la NIIF 9 desde el 1 de abril de 2010 sin re-expresar la información comparativa. Si una entidad adopta la NIIF 9 para los períodos sobre los que se informa que comienzan antes del 1 de enero de 2012, esta elección está disponible. 2. NIC 1.55, 58 Las partidas adicionales, encabezados y subtotales se presentan por separado en el estado de situación financiera cuando tal presentación sea relevante para el entendimiento de la situación financiera de la entidad. El juicio usado se basa en una evaluación de la naturaleza y liquidez de los activos, la función de los activos dentro de la entidad así como también los montos, naturaleza y plazos de los pasivos. Las partidas adicionales pueden incluir, por ejemplo, otros activos para incluir los pagos anticipados. NIC 1.57 NIC NIC 1.60, 61, 63 La NIC 1 no prescribe el orden o formato en el que una entidad presenta las partidas. Se incluyen partidas adicionales cuando el tamaño, la naturaleza o la función de una partida o la suma de partidas similares son tales, que su presentación separada es relevante para obtener un entendimiento de la situación financiera de la entidad y las descripciones usadas, y el orden de las partidas o la suma de partidas similares puede modificarse en base a la naturaleza de la entidad y sus transacciones a fin de proveer información que sea relevante para obtener un entendimiento de la situación financiera de la entidad. Los activos y pasivos serán compensados sólo cuando sea requerido o esté permitido por alguna Norma o Interpretación. Un banco o institución financiera similar por lo general presenta un estado de situación financiera que presenta los activos y pasivos en orden de liquidez puesto que esta presentación provee información confiable y más relevante que las clasificaciones de corriente y no corriente. Por cada línea de pasivo y activo que combine las cantidades que se espera recuperar o a cancelar: (1) dentro de los 12 meses siguientes después del período sobre el que se informa y (2) después de 12 meses tras esa fecha, la entidad revela en las notas la cantidad que se espera recuperar o pagar después de más de 12 meses (ver las notas 22, 23, 29, 30 y 31). 4. NIIF 7.8 Se informará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas, de los importes en libros de las categorías de instrumentos financieros incluidos en el párrafo 8 de la NIIF 7. En estos estados financieros ilustrativos esta información se presenta en las notas.

9 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 7 1, 2, 3, 4 Referencia Estados consolidados de situación financiera NIC 1.10(a), 60, 113 Al 31 de marzo En millones de Pesos Nota Activos NIC 1.54(i) Efectivo y equivalentes al efectivo NIC 1.54(d), 39.37(a) Activos para negociación en garantía NIC 1.54(d) Activos para negociación NIC 1.54(d) Activos derivados mantenidos para administración de riesgos NIC 1.54(d) Préstamos y avances a bancos NIC 1.54(d) Préstamos y avances a clientes NIC 1.54(d) Instrumentos de inversión NIC 1.54(n) Activos por impuestos corrientes NIC 1.54(a) Propiedad y equipo NIC 1.54(c) Activos intangibles NIC 1.54(o) Activos por impuestos diferidos Otros activos Total activos Pasivos NIC 1.54(m) Pasivos financieros NIC 1.54(m) Pasivos derivados mantenidos para administración de riesgos NIC 1.54(m) Depósitos de bancos NIC 1.54(m) Depósitos de clientes NIC 1.54(m) Instrumentos de deuda emitidos NIC 1.54(m) Pasivos subordinados NIC 1.54(l) Provisiones NIC 1.54(o) Pasivos por impuestos diferidos Otros pasivos Total pasivos Patrimonio NIC 1.54(r) Capital social y primas de emisión NIC 1.54(r) Ganancias acumuladas NIC 1.54(r) Reservas (16) 198 NIC 1.54(r) Total patrimonio atribuible a los tenedores de instrumentos de patrimonio del Banco NIC 1.54(q), Participación no controladora Total patrimonio Total pasivos y patrimonio Las notas en las páginas 23 a 235 son parte integral de estos estados financieros consolidados.

10 8 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.10(b) NIC 1.81 Un juego completo de estados financieros incluye, como uno de los estados que lo componen, un estado del resultado integral para el período. El resultado integral corresponde a los cambios ocurridos en el patrimonio durante un período que son distintos de aquellos cambios que resultan de transacciones llevadas a cabo con propietarios en su capacidad de propietarios, y que se presenta ya sea en: un estado (es decir, un estado del resultado integral); o dos estados (es decir, un estado de resultados separado y un estado que comience con el resultado y muestre los componentes del resultado integral). NIC 1.81(a) Este análisis se basa en un estado único del resultado integral. El enfoque de dos estados se muestra en el Anexo I. 2. NIIF 7.20 Las partidas de ingresos y gastos serán compensadas sólo cuando sea requerido o esté permitido por alguna Norma o Interpretación. La NIIF 7 Instrumentos Financieros - Información a Revelar permite la presentación neta de ciertas ganancias y pérdidas en activos o pasivos financieros. NIC 1.87 NIC 1.85 Ninguna partida de ingresos o gastos puede ser presentada como extraordinaria. La naturaleza y montos se revelan en forma separada en el estado del resultado integral o en las notas. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ). La entidad presentará partidas adicionales, encabezamientos y subtotales cuando tal presentación sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la entidad. Esta publicación no ilustra las inversiones contabilizadas aplicando el método de participación ni operaciones discontinuadas. Estas revelaciones están ilustradas en nuestra edición de Estados Financieros Ilustrativos agosto de NIC 1.99, 104 Este análisis de gastos se basa en la naturaleza de los gastos. El análisis de gastos también debe ser presentado en base a las funciones dentro de la entidad, con revelaciones adicionales de información sobre la naturaleza de los gastos, si esto entrega información que sea fiable y más relevante. Las partidas individualmente materiales son clasificadas de acuerdo a la naturaleza o función de los mismos, consistente con la clasificación de partidas que no sean individualmente materiales. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas (4.1.30). 4. NIC 1.82(a) Las NIIF no especifican si los ingresos se pueden presentar como una partida única en el estado del resultado integral, o si la entidad también puede incluir los componentes individuales del ingreso en el estado del resultado integral, con un subtotal de los ingresos de las operaciones continuas. En estos estados financieros ilustrativos, la medición más pertinente de ingresos ordinarios corresponde a la suma del ingreso neto por intereses, los ingresos por honorarios y comisiones netos, ingreso de negociación neto e ingresos ordinarios netos provenientes de otros instrumentos financieros reconocidos al valor razonable con cambios en resultados, otros ingresos de actividades ordinarias y ganancia / (pérdida) que surge de la baja en cuentas de los activos financieros medidos a costo amortizado. Sin embargo, otras presentaciones son posibles.

11 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 9 Referencia Estados consolidados de resultados integrales 1, 2 (modelo de un estado) NIC 1.10(b), 81(a) Por el año terminado el 31 de marzo En millones de Pesos Nota NIIF 7.20(b) Ingresos por intereses NIIF 7.20(b), Gastos por intereses 3 8 (1.406) (1.686) NIC 1.82(b) Ingreso neto por intereses NIIF 7.20(c) Ingresos por comisiones NIIF 7.20(c) Gastos por comisiones 3 9 (179) (135) Ingresos netos por comisiones NIIF 7.20(a) Ingreso neto de negociación NIIF 7.20(a) Ingresos netos provenientes de otros instrumentos financieros reconocidos al valor razonable con cambios en resultados NIIF 7.20(a) Otros ingresos operacionales NIC 1.82(aa) NIIF 7.20A Pérdida neta proveniente de baja en cuentas de activos financieros medidos a costo amortizado 4 13 (9) - NIC 1.82(a) Ingreso de operación Otros ingresos NIIF 7.20(e) Pérdidas por deterioro para cada clase de activo financiero 3 21, 22, 23 (330) (334) NIC 1.99 Gastos del personal 3 14 (2.282) (1.984) NIC 17.35(c) Gastos por arriendos operativos 3 (344) (326) NIC 1.99, (d) Depreciación y amortización 3 24, 25 (47) (39) NIC 1.99 Otros gastos 3 15 (397) (485) NIC 1.85 Utilidad antes de impuesto a las ganancias NIC 1.82(d), Gasto por impuesto a las ganancias 16 (187) (118) NIC 1.82(f) Resultado del período Las notas en las páginas 23 a 235 son parte integral de estos estados financieros consolidados.

12 10 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.82(g),(h) La entidad presenta cada componente de otro resultado integral por naturaleza. La única excepción a este principio se relaciona con las inversiones registradas de acuerdo con el método de la participación. La participación de una entidad en otro resultado integral de una inversión registrada bajo el método de la participación se presenta en una partida separada. 2. NIC 1.91 Los componentes individuales de otro resultado integral pueden presentarse netos de los efectos fiscales relacionados o antes de los efectos relacionados que muestre el importe del impuesto a las ganancias relacionado con esos componentes. En estos estados financieros ilustrativos hemos mostrado el primer enfoque. 3. NIC 1.94 La entidad puede presentar los ajustes de reclasificación directamente en el estado del resultado integral o en las notas. En estos estados financieros ilustrativos hemos mostrado la presentación efectuada directamente en el estado del resultado integral. 4. NIC También se pueden proporcionar las ganancias por acción basadas en mediciones alternativas a las ganancias si se considera necesario, pero esta presentación debe hacerse sólo en los estados financieros y no en el estado del resultado integral. Este tema se analiza en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ). 5. NIC 33.67, 69 Las ganancias por acción básicas y diluidas se presentan incluso si los montos son negativos (pérdida por acción). Las acciones diluidas por acción también se presentan incluso si son iguales a las ganancias básicas por acción, lo que puede lograrse presentando las ganancias básicas y diluidas por acción en una sola partida según se muestra en estos estados financieros ilustrativos. Este tema se analiza en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ).

13 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 11 Referencia Estados consolidados de resultados integrales (continuación) (modelo de un estado) Por el año terminado el 31 de marzo En millones de Pesos Nota NIC 1.82(g) Otros resultados integrales, netos de impuesto a las ganancias 1, 2 NIC 21.52(b) Diferencias en conversión para operaciones extranjeras (40) 23 NIC 21.52(b) Utilidad /(pérdida) neta en cobertura de inversión neta en operación extranjera 36 (15) Coberturas de flujo de efectivo: NIIF 7.23(c) Porción efectiva de cambios en el valor razonable 16 (17) (14) NIIF 7.23(d), NIC 1.92 Monto neto transferido a resultados Cambio neto de activos financieros medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral: NIIF 7.20(a)(ii) Cambio neto en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta 16 - (106) NIIF 7.20(a)(ii), NIC 1.92 Monto neto transferido a resultados (activos financieros disponibles para la venta) NIIF 7.20(a)(vii) Ganancia (pérdida) neta de inversiones en instrumentos de patrimonio designados a valor razonable con cambios en el otro resultado integral NIIF 9 B5.7.8 Cambio en el valor razonable de los pasivos financieros debido a riesgo de crédito propio 16 (7) - Otro resultado integral del año, neto de impuestos 34 (16) (21) NIC 1.82(i) Resultado integral total del año Ganancia atribuible a: NIC 1.83(a)(ii) Tenedores de instrumentos de patrimonio del Banco NIC 1.83(a)(i) Participaciones no controladoras Ganancia del período Resultado integral total atribuible a: NIC 1.83(b)(ii) Tenedores de instrumentos de patrimonio del Banco NIC 1.83(b)(i) Participaciones no controladoras Resultado integral total del año NIC Ganancias por acción básicas y diluidas (pesos) 4, ,35 0,29 Las notas en las páginas 23 a 245 son parte integral de estos estados financieros consolidados.

14 12 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. En estos estados financieros ilustrativos, hemos adoptado anticipadamente la modificación a la NIC 1 resultante de las Mejoras a las NIIF 2010, que permite a las entidades mostrar el análisis de otro resultado integral por partida para cada componente del patrimonio ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas. En estos estados financieros ilustrativos presentamos esta información en las notas. Para obtener un ejemplo del estado consolidado de cambios en el patrimonio que presente la desagregación de los cambios en cada componente del patrimonio que surge de las transacciones reconocidas en otro resultado integral, ver el Anexo III de la edición de agosto de 2010 de nuestra publicación Estados financieros ilustrativos. 2. La NIIF 2 Pagos Basados en Acciones no aborda específicamente la manera en que se presentan las transacciones de pagos basados en acciones dentro del patrimonio, por ejemplo, si un aumento en el patrimonio relacionado con una transacción de pago basado en acciones se presenta en una partida separada dentro del patrimonio o ganancias acumuladas. En nuestro punto de vista, ambos enfoques estarían permitidos bajo las NIIF. En estos estados financieros ilustrativos el aumento en el patrimonio reconocido en relación con una transacción de pago basado en acciones se presenta dentro de las ganancias acumuladas. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ). Cuando se han otorgado instrumentos de patrimonio de una subsidiaria a una contraparte en un acuerdo de pago basado en acciones, la partida de crédito del patrimonio en los estados financieros consolidados de la controladora se distribuye a las participaciones no controladoras. Esto se debe a que la definición de participación no controladora de la NIC 27 se refiere al patrimonio de una subsidiaria no atribuible, directa o indirectamente, a la controladora. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ).

15 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 13 Estados consolidados de resultados integrales Referencia Estado Consolidado de Cambios en el Patrimonio 1 NIC 1.108, 109 Atribuible a tenedores de instrumentos de patrimonio del Banco Patrimonio Total Participaciones no controladoras Ganancias acumuladas Total Reservas de valor razonable Reservas de cobertura Reservas de conversión Primas en acciones Capital en acciones En millones de Pesos Nota Saldo al 1 de abril (79) Resultado integral total del año NIC 1.106(d)(i) Ganancia del período Otro resultado integral, neto de impuesto (6) (23) - (21) - (21) NIC 1.106(a) Total resultado integral del año (6) (23) Transacciones con propietarios registradas directamente en patrimonio Contribuciones de y distribuciones a los tenedores de instrumentos de patrimonio NIC 1.106(d)(iii) Transacciones de pago basado en acciones NIC 1.106(d)(iii) Dividendos a tenedores de instrumentos de patrimonio (284) (284) - (284) NIC 1.106(d)(iii) Total contribuciones realizadas por y distribuciones a los tenedores de instrumentos de patrimonio (259) (259) - (259) Saldo al 31 de marzo de (85) Las notas en las páginas 23 a 235 son parte integral de los estados financieros consolidados.

16 14 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. NIIF Si una entidad adopta la NIIF 9 para los períodos de balance que comienzan antes del 1 de enero de 2012, puede elegir no re-expresar los períodos anteriores. En estos estados financieros ilustrativos, el Grupo ha elegido aplicar la nueva norma desde el 1 de abril de 2010 sin re-expresar las cifras comparativas. Como consecuencia, la diferencia entre el valor en libros de los activos y pasivos financieros antes de adoptar la NIIF 9 y el nuevo valor en libros calculado aplicando la norma al 1 de abril de 2010, se reconoce en las ganancias acumuladas iniciales (u otro componente del patrimonio según sea apropiado a esa fecha). 2. NIC Cuando un cambio en la política contable, ya sea voluntario o como consecuencia de la aplicación inicial de una norma, tiene un efecto en el período corriente o cualquier período anterior, la entidad presentará los efectos de la aplicación retrospectiva o la re-expresión retrospectiva reconocida de acuerdo con la NIC 8 en el estado de cambios en el patrimonio. Los ejemplos ilustrativos de la NIC 1 demuestran esto en relación a un cambio en la política contable, al igual que nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ) lo hace en relación a un error.

17 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 15 Referencia NIC 1.108, 109 Estado Consolidado de Cambios en el Patrimonio, (continuación) En millones de Pesos Nota Capital en acciones Primas en acciones Atribuible a tenedores de instrumentos de patrimonio del Banco Reservas de conversión Reservas de cobertura Reservas de valor razonable Reserva de crédito por pasivos Ganancias acumuladas Total Participaciones no controladoras Patrimonio total Saldo al 1 de abril de (85) Impacto de adoptar la NIIF 9 al 1 de abril de , (208) Saldo re-expresado al 1 de abril de (85) Resultado integral total del año NIC 1.106(d)(i) Ganancia o pérdida Otro resultado integral (4) (7) 2 (7) - (16) - (16) NIC 1.106(a) Otro resultado integral, neto de impuesto a las ganancias - - (4) (7) 2 (7) Transacciones con tenedores de instrumentos de patrimonio, registradas directamente en patrimonio Contribuciones de y distribuciones a los tenedores de instrumentos de patrimonio NIC 1.106(d)(iii) Transacciones de pago basado en acciones NIC 1.106(d)(iii) Opciones de acciones ejercidas NIC 1.106(d)(iii) Dividendos a tenedores de instrumentos de patrimonio (284) (284) - (284) NIC 1.106(d)(iii) Total contribuciones y distribuciones a los tenedores de instrumentos de patrimonio (209) (179) - (179) Saldo al 31 de marzo de (92) Las notas en las páginas 23 a 235 son parte integral de los estados financieros consolidados.

18 16 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 7.18, 19 En estos estados financieros ilustrativos hemos presentado los flujos de efectivo de actividades de la operación usando el método indirecto, por lo que el resultado es ajustado para efectos de transacciones no-monetarias, acumulaciones y diferidas, y partidas de ingresos y gastos asociados con inversión o financiamiento de flujos de efectivo. La entidad también puede presentar los flujos de efectivo operativo usando el método directo, revelando por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos relacionados con actividades de la operación. Un ejemplo de estado de flujos de efectivo que muestra flujos de efectivo de las operaciones usando el método directo; se incluye en el Anexo II de la edición de agosto de 2010 de nuestra publicación Estados financieros ilustrativos. NIC 7.50(b), (c) Es recomendable, pero no obligatorio, que la entidad revele: el monto agregado de los flujos de efectivo, distinguiendo los de actividades de operación, de inversión y de financiación, relacionados con participaciones en negocios conjuntos que se integran en los estados financieros mediante consolidación proporcional; y el importe acumulado de flujos de efectivo que representen incrementos en la capacidad de operación, separado de aquellos otros que se requieran para mantener la capacidad de operación de la entidad. 2. NIC 7.22, 24 Los flujos de efectivo de las actividades de operación, inversión y financiamiento pueden reportarse netos si los montos recibidos y pagados son por cuenta de los clientes y los flujos de efectivo reflejan las actividades de los mismos, o cuando los montos recibidos y pagados por las partidas involucradas rotan rápido, los importes son grandes y los vencimientos son breves. Adicionalmente, ciertos flujos de efectivo procedentes de las actividades de una entidad financiera, como pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos con una fecha fija de vencimiento, colocación y recuperación de depósitos en otras instituciones financieras y anticipos y préstamos hechos a clientes, así como el reembolso de tales partidas, pueden ser reportados netos. NIC 7.21 La entidad debe informar por separado sobre las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación, excepto por lo que se refiere a los flujos de efectivo que pueden ser incluidos en términos netos. 3. NIC 7.16(c), (d) En estos estados financieros ilustrativos los cobros por venta y los pagos brutos efectuados para adquirir instrumentos de inversión han sido clasificados como componentes de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de inversión, puesto que no forman parte de las operaciones de intermediación o de negociación del Grupo. NIC 7.16(h), (g) Los cobros y pagos derivados de contratos a plazo, de futuro, de opciones y de permuta financiera se presentan como parte de las actividades de inversión o de financiamiento, siempre que no se han mantenidos para negociación o intermediación, en cuyo caso se presentan como parte de las actividades de la operación. No obstante, cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posición comercial o financiera determinada, los flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma forma que los procedentes de la posición que se está cubriendo. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ). Si no se aplica contabilidad de cobertura a un instrumento derivado, es preferible que las utilidades o pérdidas por el instrumento derivado no se presenten como ajuste a los ingresos, los costos de explotación u otros ítems relacionados con el ítem cubierto, incluso si el instrumento derivado tiene el propósito de ser una cobertura económica de estos ítems. No obstante, en nuestro punto de vista las ganancias y pérdidas por derivados se pueden mostrar en el estado del resultado integral ya sea como ítem operacional o financiero dependiendo de la naturaleza del ítem al que se da cobertura económica. En nuestro punto de vista, las posibilidades de presentación en el estado del resultado integral también se aplican a la presentación en el estado consolidado de flujos de efectivo. Éste tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( y.120). 4. En nuestro punto de vista, en tanto los costos por préstamos relacionados con los activos que califican sean capitalizados, el costo de adquirir esos activos debería presentarse en el estado de flujo de efectivo en conformidad con la política contable de la entidad de presentar los intereses pagados en el estado de flujo de efectivo. Esto es consistente con el requerimiento de clasificar por separado los distintos componentes de una transacción única. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ). 5. NIC 7.35 Los impuestos pagados se clasifican como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de financiamiento. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ).

19 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 17 Referencia Estados consolidados de flujo de efectivo 1, 2 NIC 1.10(d), 113 Por el año terminado el 31 de marzo En millones de Pesos Nota NIC 7.18(b) Flujos procedente de las actividades de operación 3 Utilidad del período Ajustes por: Depreciación y amortización 24, Pérdida neta por deterioro de instrumentos de inversión Pérdida neta por deterioro de préstamos y avances 21, Ingreso neto por intereses 8 (1.895) (1.842) Ganancia neta de instrumentos de inversión a valor razonable con cambios en resultados 11 (201) (46) Pérdida neta de instrumentos de inversión a valor razonable con cambios en resultados Pérdida neta en venta de instrumentos disponibles para la venta Dividendos por instrumentos disponibles para la venta 12 - (8) Dividendos por instrumentos de patrimonio designados al valor razonable con cambios en otro resultado integral 12 (2) - Transacciones de pagos basados en acciones liquidadas en el patrimonio Gasto por impuesto a las ganancias (643) (620) Cambio en activos para negociación 19 (894) (1.132) Cambio en activos derivados mantenidos para administración de riesgos 20 (132) (104) Cambio en préstamos y avances a bancos 21 (872) (388) Cambio en préstamos y avances a clientes 22 (6.463) (6.473) Cambio en otros activos (163) (54) Cambio en pasivos para negociación 19 (26) 34 Cambio en pasivos derivados mantenidos para administración de riesgos Cambio en depósitos de bancos Cambio en depósitos de clientes Cambio en otros pasivos y provisiones (1.930) (2.353) NIC 7.31, 33 Intereses por cobrar NIC 7.31, 33 Dividendos por cobrar 2 8 NIC 7.31, 33 Intereses pagados 4 (1.415) (1.655) NIC 7.35 Impuesto a las ganancias pagado 5 (255) (228) NIC 7.10 Flujo neto procedente de (usado en) las actividades de operación (285) (941) NIC 7.21 Flujo procedente de las actividades de inversión 3,4 NIC 7.16(c) Adquisición de instrumentos de inversión (1.565) (487) NIC 7.16(d) Cobros de venta de instrumentos de inversión NIC 7.16(a) Adquisición de propiedad y equipo 24 (88) (63) NIC 7.16(b) Cobros por venta de propiedad y equipo NIC 7.16(a) Adquisición de activos intangibles 25 (42) (34) NIC 7.10 Flujo neto usado en las actividades de inversión (947) (122) Las notas en las páginas 23 a 235 son parte integral de estos financieros consolidados.

20 18 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. Ver nota explicativa 3 en la página NIC 7.31, 34 Las NIIF no especifican la clasificación de los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos y se requiere que la entidad escoja su propia política para clasificar los intereses pagados y dividendos satisfechos ya sea como actividades de operación o de financiación y los intereses recibidos y dividendos percibidos como provenientes ya sea de actividades de operación o de inversión. La presentación se selecciona con el objetivo de presentar estos flujos de efectivo de la manera más apropiada para el negocio o la industria y el método se aplica consistentemente. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas (2.3.50). 3. NIC 7.45 Cuando resulte aplicable, la entidad presentará una conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera. En estos estados financieros ilustrativos los montos presentados en el estado de situación financiera coinciden con los montos presentados en el estado de flujos de efectivo y, en consecuencia, no se presenta la conciliación.

21 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 19 Referencia NIC 1.10(d) Estados consolidados de flujo de efectivo (continuación) Por el año terminado el 31 de marzo En millones de Pesos Nota NIC 7.21 Flujo procedente de las actividades de financiamiento 1 NIC 7.17(c) Cobros de la emisión de instrumentos de deuda NIC 7.17(d) Reembolso de instrumentos de deuda (233) (99) NIC 7.17(c) Cobros de la emisión de pasivos subordinados NIC 7.17(a) Cobros del ejercicio de opciones de compra de acciones NIC 7.31, 34 Dividendos pagados 2 34 (284) (284) NIC 7.10 Flujo neto procedente de las actividades de financiamiento NIC 7.28 Variación neta del efectivo y equivalentes al efectivo (4) (33) Efectivo y equivalentes al efectivo al comienzo del período de balance Efecto de las variaciones en las tasas de cambio sobre el efectivo mantenido (16) (15) Efectivo y equivalentes al efectivo al 31 de marzo Las notas en las páginas 23 a 235 son parte integral de estos financieros consolidados.

22 20 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.7 Las notas a estos estados financieros deben incluir descripciones narrativas o revelaciones de los montos registrados en los estados primarios. También incluyen información sobre partidas que no clasifican para ser reconocidos en los estados financieros.

23 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 21 Notas a los estados financieros consolidados 1 Página Página 1. Entidad que reporta Gasto por impuesto Bases de preparación Ganancias por acción Políticas contables significativas Efectivo y efectivo equivalente Administración del riesgo financiero Activos y pasivos para negociación 179 (a) Introducción y visión general Derivados mantenidos para administración de riesgos 187 (b) Riesgo de crédito Préstamos y avances a bancos 189 (c) Riesgo de liquidez Préstamos y avances a clientes 191 (d) Riesgo de mercado Instrumentos de inversión 195 (e) Riesgo operacional Propiedad y equipo 203 (f) Administración de capital Activos intangibles Uso de estimaciones y juicios Activos y pasivos por impuestos diferidos Segmentos de operación Otros activos Activos y pasivos financieros Depósitos de bancos 213 (a) Clasificaciones contables y valores razonables Depósitos de clientes 213 (b) Clasificación de activos financieros en la fecha de 30. Instrumentos de deuda emitidos 215 la aplicación inicial de la NIIF Pasivos subordinados Ingreso neto por intereses Provisiones Ingresos netos por honorarios y comisiones Otros pasivos Ingreso de negociación neto Capital y reservas Ingreso neto por otros instrumentos financieros a valor razonable con cambios en resultados Contingencias Otros ingresos de actividades ordinarias Securitizaciones Ganancia / (pérdida) neta de la baja en cuentas de activos financieros medidos a costo amortizado Entidades del Grupo 38. Partes relacionadas Gastos de personal Compromisos de arrendamiento Otros gastos Hechos posteriores 235

24 22 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.36 Cuando la fecha de balance de la entidad cambia y los estados financieros anuales se presentan por un período contable mayor o menor a un año, la entidad revela la razón del cambio y el hecho que los montos comparativos presentados no son del todo comparables. En este y otros casos, la entidad pueda que quiera presentar información pro-forma que no es requerida por las NIIF, por ejemplo, estados financieros comparativos pro-forma preparados como si el cambio en la fecha de balance fuese efectivo para todos los períodos presentados. La presentación de información pro-forma es discutida en nuestra publicación las NIIF comentadas (2.1.80). 2. Si se preparan estados financieros de acuerdo con las normas contables locales, que son una modificación o adaptación de las NIIF, y estos son puestos a disposición del público por las sociedades abiertas, la International Organization of Securities Commissions (IOSCO) ha recomendado incluir las siguientes revelaciones mínimas: una declaración clara y sin reservas acerca del marco de información sobre el que se basan las políticas contables; una declaración clara acerca de las políticas contables de la entidad para todas las áreas contables materiales; una explicación sobre dónde pueden encontrarse las normas contables correspondientes; una declaración que explique que los estados financieros cumplen con las NIIF emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), si este es el caso; y una declaración que explique en qué aspectos las normas y el marco de información usados difieren de las NIIF emitidas por el IASB, si este es el caso. 3. NIC 1.19, 20, 23 En la circunstancia extremadamente rara de que la gerencia concluyera que el cumplimiento de una NIIF o interpretación sería tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros, la entidad puede apartarse de este requerimiento siempre que el marco regulatorio aplicable requiera, o no prohíba, esta falta de aplicación. En estas circunstancias se requieren revelaciones extensas. Este tema es discutido en nuestra publicación las NIIF comentadas ( ). 4. NIC La entidad revelará la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicación, así como quien ha dado esta autorización. En el caso de que los propietarios de la entidad u otros tengan poder para modificar los estados financieros tras la publicación, la entidad revelará también este hecho. 5. NIC 1.25, 10.16(b) Teniendo en cuenta los requerimientos específicos de su jurisdicción, la entidad revela cualquier incertidumbre material relacionada con eventos o condiciones que puedan suscitar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha, ya sea, que aparezcan durante el período o después de la fecha del balance. Para obtener un ejemplo de revelación de las entidades que requieren efectuar revelaciones sobre negocio en marcha, ver el Anexo V de la edición de agosto de 2010 de nuestra publicación Estados financieros ilustrativos.

25 Estados Financieros Ilustrativos IFRS: Bancos 23 Referencia Notas a los estados financieros consolidados NIC 1.10(e) 1. Entidad que reporta23 NIC 1.51(a)-(c), [Nombre] (el Banco ) es una compañía con domicilio en [país]. La dirección registrada de la oficina de la 138(a), (b) Compañía es [dirección]. Los estados financieros consolidados del Banco al 31 de marzo de incluyen al Banco y a sus subsidiarias (en conjunto, el Grupo e individualmente como entidades del Grupo ). El Grupo está principalmente involucrado en la banca de inversión, corporativa y de consumo, y en entregar servicios de administración de activos. NIC 1.112(a) NIC Bases de preparación232 (a) Declaración de conformidad Los estados financieros consolidados han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 3 NIC Los estados financieros consolidados fueron aprobados por el Directorio el [fecha]. 4 NIC 1.117(a) (b) Bases de medición 5 Los estados financieros consolidados han sido preparados sobre la base del costo histórico con excepción de lo siguiente: los instrumentos financieros derivados son valorizados al valor razonable; los instrumentos financieros al valor razonable con cambios en resultado son valorizados al valor razonable; las inversiones en instrumentos de patrimonio son medidas al valor razonable; los otros activos financieros no mantenidos en un modelo de negocio cuyo objetivo sea mantener activos para cobrar flujos de efectivo contractuales o cuyos términos contractuales no den lugar sólo a pagos de capital e intereses son medidos a valor razonable (esta política es aplicable desde el 1 de abril de 2010); los activos y pasivos financieros reconocidos designados como partidas cubiertas en relaciones de cobertura de valor razonable calificadas se ajustan por los cambios en el valor razonable atribuibles al riesgo cubierto; los pasivos por acuerdos de pago basados en acciones fijados en efectivo son medidos al valor razonable; el pasivo por obligaciones por beneficios definidos se reconoce como el valor presente de la obligación por beneficios definidos menos el total neto de los activos del plan, más las ganancias actuariales no reconocidas, menos los costos de servicio pasado no reconocidos y las pérdidas actuariales no reconocidas; y los activos financieros disponibles para la venta son valorizados al valor razonable (política aplicable antes del 1 de abril de 2010).