ÍNDICE CAPÍTULO PRIMERO. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO: CONCEPTO Y NATURALEZA

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1 ÍNDICE CAPÍTULO PRIMERO. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO: CONCEPTO Y NATURALEZA 1.1. INTRODUCCIÓN 1.2. UN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO Aproximación al concepto patrimonio neto La imposición sobre el patrimonio neto dentro de la imposición sobre el patrimonio 1.3. ES ACONSEJABLE LA EXISTENCIA DE UN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO? El Impuesto sobre el Patrimonio como instrumento adecuado para el logro de una mayor equidad del sistema, al gravar la capacidad económica adicional de quien detenta un patrimonio El Impuesto sobre el Patrimonio como instrumento adecuado para el logro de una mayor equidad del sistema, al gravar los rendimientos no monetarios "rendimientos psíquicos" de los patrimonios El Impuesto sobre el Patrimonio como instrumento al servicio de la progresividad del sistema El Impuesto sobre el Patrimonio permite dar un tratamiento discriminatorio positivo a las rentas no fundadas El Impuesto sobre el Patrimonio incide en la asignación más adecuada de los recursos económicos El Impuesto sobre el Patrimonio contribuye a la más justa distribución de la renta y la riqueza El Impuesto sobre el Patrimonio puede tener un benéfico efecto recaudatorio El Impuesto sobre el Patrimonio tiene un carácter censal al servicio de la eficiencia administrativa 1.4. HAY RAZONES QUE DESACONSEJAN LA IMPLANTACIÓN DE UN IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO? Algunas dificultades que plantea el impuesto del patrimonio neto desde el punto de vista de la equidad Efectos negativos en la asignación de los recursos Efectos sobre el empleo de la renta y sobre la riqueza Algunas reflexiones sobre la relación existente entre la potencia recaudadora y el coste de gestión del impuesto Algunas reflexiones sobre la mejora en la eficiencia administrativa que su implantación puede suponer a todo el sistema tributario Algunos problemas técnicos con respecto a la determinación y valoración de la base imponible Deben tributar sólo las personas físicas o deben tributar, también, las personas jurídicas? Muchos son los inconvenientes

2 CAPÍTULO SEGUNDO. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN ESPAÑA: SU IMPLANTACION 2.1. PRECEDENTES HISTÓRICOS Antecedentes Un primer intento de implantación del impuesto sobre el patrimonio La iniciativa del ministro Bugall al de instituir un impuesto sobre el patrimonio como alternativa al impuesto sobre la renta Informes previos a la reforma fiscal de LEY 50/1977, DE 14 DE NOVIEMBRE, DE MEDIDAS URGENTES DE REFORMA FISCAL Tramitación parlamentaria Una ley urgente para una situación extraordinaria Las razones del legislador El texto inicial y su sucesivo perfeccionamiento al pasar por las cámaras Características del impuesto extraordinario sobre el patrimonio de las personas físicas de la ley 50/ El papel desempeñado por la orden de 14 de enero de 1978, por la que se regula el impuesto extraordinario sobre el patrimonio de las personas físicas 2.3. PROYECTO DE LEY, DE 11 DE ENERO DE 1978, DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRI 2.3. MONIO NETO 2.4. LEY 19/1991, DE 6 DE JUNIO, DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO DE LAS PER SONAS FÍSICAS Las razones del proyecto de ley Contenidos doctrinales del trámite parlamentario en el Congreso de los Diputados Contenidos doctrinales del trámite parlamentario en el Senado Características de la ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio 2.5. EL DESARROLLO NORMATIVO DE LA LEY 19/1991 HASTA LA ACTUALIDAD Ámbito territorial Bienes y derechos exentos Sujeto pasivo Representantes de los sujetos pasivos no residentes en España Demás valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados organizados Demás valores representativos en la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, no negociados en mercados organizados Valoración de las deudas Base liquidable Cuota integra Bonificaciones establecidas por las comunidades autónomas y ciudades con estatuto de aut onomía Personas obligadas a presentar declaración 2.6. DESARROLLO NORMATIVO DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN LOS REGÍ MENES FORALES DEL PAÍS VASCO Y DE NAVARRA Ámbito de aplicación Bienes y derechos exentos El sujeto pasivo

3 La base liquidable La deuda tributaria Los obligados a presentar declaración Especialidades en la regulación del impuesto sobre el patrimonio por parte de las Haciendas Forales CAPÍTULO TERCERO. LA EVOLUCION DE LOS IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO NETO EN LOS PAISES DE LA UNIÓN EUROPEA 3.1. INTRODUCCIÓN 3.2. LOS IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO EN LOS PAÍSES DE LA UNIÓN EUROPEA: ESTADO ACTUAL Algunas consideraciones previas La tributación sobre el patrimonio en cada uno de los países de la Unión Europea Alemania Austria Bélgica Dinamarca Finlandia Francia Grecia Irlanda Italia Luxemburgo Países Bajos Portugal Reino Unido Suecia 3.3. LOS IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO EN LOS PAÍSES DE LA UNIÓN EUROPEA: CON VERGENCIAS Y DIVERGENCIAS Una visión de conjunto Impuestos sobre la riqueza inmobiliaria Impuestos sobre las sucesiones y las donaciones Impuestos sobre las transmisiones onerosas Impuestos sobre el patrimonio neto 3.4. LOS IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO ANTE LA ARMONIZACIÓN FISCAL EN LOS PAÍSES DE LA UNIÓN EUROPEA El principio de subsidiaridad en la Unión Europea y la normativa fiscal Las políticas fiscales en el seno de la Unión Hacia una política fiscal común La armonización de la tributación directa y el impuesto sobre el patrimonio neto 3.5. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO NETO EN LA UNIÓN EUROPEA: CARACTERÍS TICAS DEL TRIBUTO ESPAÑOL Y DE LOS IMPUESTOS SIMILARES EN VIGOR Se trata de un tributo complementario. Un tributo complementario Un tributo personal Un tributo con grandes exenciones

4 Un tributo progresivo Un tributo con tipos de gravamen bajos y escasa potencia fiscal El tributo ante el patrimonio de los no residentes Se trata realmente de un sólo tributo? CAPÍTULO CUARTO. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN ESPAÑA: SU COMPORTA MIENTO 4.1. GENERALIDADES 4.2. EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN GENERAL Del número de declaraciones De los patrimonios brutos y no exentos declarados De los bienes y derechos declarados Del patrimonio bruto a la base imponible De la base imponible a la base liquidable De la cuota íntegra De la cuota líquida y cuota a ingresar Del tipo efectivo de gravamen 4.3. EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN FORAL: DIPUTACIÓN FORAL DE ALAVA Del número de declaraciones De los patrimonios brutos y no exentos declarados Del patrimonio bruto a la base imponible De la base imponible a la cuota a ingresar Del tipo efectivo de gravamen 4.4. EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN FORAL: DIPUTACIÓN FORAL DE GUI PÚZCOA Del número de declaraciones De los patrimonios brutos y no exentos declarados Del patrimonio bruto a la base imponible De la base imponible a la cuota a ingresar Del tipo efectivo de gravamen 4.5. EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN FORAL: DIPUTACIÓN FORAL DE VIZCAYA Del número de declaraciones De los patrimonios brutos y no exentos declarados De los bienes y derechos declarados Del patrimonio bruto a la base imponible De la base imponible a la cuota a ingresar Del tipo efectivo de gravamen 4.6. EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN FORAL: COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA Del número de declaraciones De los patrimonios brutos y no exentos declarados Del patrimonio bruto a la base imponible De la base imponible a la cuota a ingresar del tipo efectivo de gravamen

5 CAPÍTULO QUINTO. EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN ESPAÑA: SU VALORACIÓN DOCTRINAL 5.1. LOS COMETIDOS ATRIBUIDOS POR EL LEGISLADOR AL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Realiza el tributo un papel censal? De la generalidad del Tributo De la universalidad del patrimonio gravado Actualizaciones del valor del inventario Cumple el Impuesto sobre el Patrimonio una función de carácter censal en el Sistema Fiscal Español? Contribuye eficazmente a la equidad? Sobre la neutralidad de los efectos de la aplicación de los criterios de valoración Bienes y derechos exentos y equidad horizontal Los límites de la cuota íntegra, las deducciones, las bonificaciones y la equidad horizontal La cesión del tributo a las comunidades autónomas y la equidad horizontal La progresividad, los tipos efectivos de gravamen y la equidad vertical El Impuesto sobre el Patrimonio y la equidad Contribuye a una mejor asignación de los recursos? Contribuye a la redistribución de la riqueza? Logra una mayor eficiencia en la gestión de otros tributos? Eficacia recaudatoria Un tributo de baja potencia fiscal El paradógico comportamiento de la base imponible 5.2. LOS TEMORES DE LOS LEGISLADORES OPUESTOS A LA INTRODUCCIÓN DEL IM 5.2. PUESTO EN EL SISTEMA FISCAL CAPÍTULO SEXTO. CONCLUSIONES: VARIOS JUICIOS Y UNA REFLEXIÓN 6.1. UN JUICIO SOBRE EL CONCEPTO Y LA NATURALEZA DEL TRIBUTO 6.2. UN JUICIO SOBRE LA IMPLANTACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN ESPAÑA 6.3. UN JUICIO SOBRE LA EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD SOBRE EL PATRIMONIO EN EUROPA 6.4. UN JUICIO SOBRE EL COMPORTAMIENTO DEL IMPUESTO EN SUS MAGNITUDES 6.5. UN JUICIO SOBRE LA FUNCIONALIDAD DEL IMPUESTO 6.6. UNA REFLEXIÓN FINAL CAPÍTULO SEPTIMO. APÉNDICES 7.1. TEXTO COMPARADO DEL PROYECTO DE LEY DE CON LA LEY 50/1977, DE DE NOVIEMBRE 7.2. TEXTO COMPARADO DE LA LEY 50/1977 Y DE LA ORDEN DE ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS. RÉGIMEN GENERAL ( ) 7.4. ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS. RÉGIMEN FORAL. ÁLAVA ( ) 7.5. ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS. RÉGIMEN FORAL. GUIPÚZCOA ( ) 7.6. ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS. RÉGIMEN FORAL. VIZCAYA ( ) 7.7. ESTADÍSTICAS TRIBUTARIAS. RÉGIMEN FORAL. NAVARRA ( ) BIBLIOGRAFÍA

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