CONTABILIDAD FINANCIERA II. CONVOCATORIA DE SEPTIEMBRE. CURSO 2003/2004

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1 CONTABILIDAD FINANCIERA II. CONVOCATORIA DE SEPTIEMBRE. CURSO 2003/2004 PRÁCTICA CASTORA es una sociedad anónima dedicada al almacenamiento y comercialización de productos férricos. Al final del ejercicio X3, sus cuentas presentan los siguientes saldos: Operaciones del ejercicio X4 Cuentas de CASTORA a 31/12/X3 Saldo Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial Amortización acumulada del inmovilizado material Amortización del inmovilizado Anticipo de remuneraciones Aplicaciones informáticas Bancos Beneficios en la enajenación de participaciones a largo plazo en empresas del grupo Capital social Clientes Compras de mercaderías Compras de otros aprovisionamientos Construcciones en curso Derechos de traspaso Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero Descuento sobre ventas por pronto pago Deudas a largo plazo con entidades de crédito Deudas a corto plazo con entidades de crédito Dotación a la provisión de inmovilizado Equipos para procesos de información Existencias comerciales Gastos extraordinarios Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades Impuesto sobre sociedades Intereses a corto plazo de deudas Inversiones financieras temporales en capital* Mobiliario Otras instalaciones Proveedores Provisión del inmovilizado material Provisión para valores negociables Rappels sobre compras Remanente Reserva legal Reserva voluntaria Seguridad social a cargo de la empresa Subvenciones a la explotación Subvenciones de capital Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio Sueldos, salarios y asimilados Variación de existencias (saldo acreedor) Ventas de mercaderías * Las inversiones financieras temporales en capital están constituidas por acciones de PRIMASA adquiridas a una cotización media de 9 euros. 1. El 1/02/X4 CASTORA acuerda el reparto del resultado del ejercicio X3 en las siguientes condiciones: 1) a reserva legal el mínimo legal, 2) el resto a dividendos. El 15/02/X4 paga los dividendos aprobados, excepto 10 por ciento que retiene a los accionistas y que queda pendiente de entregar a la Administración Tributaria.

2 2. El 1/03/X4 CASTORA efectúa una ampliación de capital en las siguientes condiciones: a) Número de acciones nuevas = b) Valor nominal de cada acción nueva = 20 euros c) Precio de emisión de cada acción nueva = 15 euros La emisión se efectúa parcialmente liberada con cargo a reservas voluntarias. De las aportaciones, todas ellas dinerarias, los accionistas depositan el mismo día de la emisión el 50 por ciento en la cuenta corriente de CASTORA. Queda pendiente de decidir el momento en el que se depositará el resto de las aportaciones. Los gastos de notaría generados por la ampliación de capital, a cargo de los accionistas y pagados por ellos, se elevan a euros (más IVA del 16 por ciento). 3. El 1/05/X4 vencen los intereses anuales y parte del principal del préstamo que tiene concedido CASTORA. A continuación se suministra la tabla de amortización del préstamo Fechas Amortización del principal Intereses Capital vivo tras el pago 1/05/X /05/X /05/X /05/X Total El 1/06/X4 CASTORA exige el desembolso de los dividendos pasivos. El cobro se efectúa el 1/07/X4. 5. El CASTORA recibe la última certificación de obra de la nave industrial en construcción. Esta certificación importa euros (más IVA deducible del 16 por ciento), que queda pendiente de pago a corto plazo. En esa fecha, CASTORA considera que la nave está en condiciones de funcionamiento. Durante X4, CASTORA ha aplicado en esta construcción mano de obra y materiales propios por importe de y euros, respectivamente. CASTORA decide activar también 600 euros de los gastos financieros ocasionados por el préstamo. El 31/07/X4, un día antes de la recepción de la última certificación de obra, CASTORA pagó una prima de seguros de euros. La póliza cubre el riesgo de incendio durante el trimestre siguiente. 6. El 1/10/X4 CASTORA compra, al contado, en Bolsa una obligación del Estado por euros. Esta obligación fue emitida el y vence el 1/08/X6. Su precio de emisión fue de euros y su valor nominal es de euros. Genera unos intereses explícitos del 6 por ciento pagadero por años vencidos. La operación ocasiona a CASTORA unos gastos de corretaje de 100 euros, pagados también al contado. 7. El 1/12/X4 CASTORA compra diverso material de limpieza (detergentes, limpiadores, raticidas) por euros. En la factura, el proveedor incluye, además, el importe del transporte (50 euros) y del IVA deducible (180 euros). CASTORA paga este importe a la recepción, por lo que obtiene un descuento de 50 euros. 8. A final de ejercicio las acciones de PRIMASA cotizan a 10 euros. La cotización media del último trimestre es de 12 euros. Se pide: 1. Elabore la cuenta de pérdidas y ganancias de CASTORA del ejercicio X3. 2. Elabore el balance de situación de CASTORA a 31/12/X3 3. Registre, en el libro diario de CASTORA, las operaciones del ejercicio X4. TEORÍA 1. Qué partes del Plan General de Contabilidad son obligatorias? 2. Defina la cuenta prima de emisión de acciones. 3. Qué es el valor venal? A qué elementos patrimoniales puede aplicarse según el PGC? 4. Norma de valoración de deudores. 5. Indique 7 cuentas de servicios exteriores. Puede consultar la solución de este examen, a partir de mañana, en la dirección:

3 TEORÍA 1. Qué partes del Plan General de Contabilidad son obligatorias? Principios contables Cuentas anuales Normas de valoración (p.9) 2. Defina la cuenta prima de emisión de acciones La prima de emisión de acciones es una cuenta de reservas que recoge el exceso del precio de emisión de las acciones sobre su valor nominal. (p.25) 3. Qué es el valor venal? A qué elementos patrimoniales puede aplicarse según el PGC? Se aplica a los inmovilizados materiales recibidos en donación. El valor venal es el que estaría dispuesto a pagar un comprador eventual, en las condiciones de estado y lugar en que se encuentre (p.91). 4. Norma de valoración de deudores Los deudores se valoran por su valor nominal.(p.205) 5. Indique 7 cuentas de servicios exteriores Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio Arrendamientos y cánones Reparaciones y conservación Servicios de profesionales independientes Transportes Primas de seguro Servicios bancarios y similares Publicidad, propaganda y relaciones públicas Suministros Otros servicios (p ) 1. Cuenta de pérdidas y ganancias de CASTORA del ejercicio X3 DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS Compras de mercaderías Ventas de mercaderías Compras de otros aprovisionamientos Variación de existencias Rappels sobre compras Sueldos, salarios y asimilados Seguridad social a cargo de la empresa Amortización del inmovilizado Subvenciones a la explotación (5.000) (3.500) Beneficios de explotación Pérdidas de explotación Descuento sobre ventas por pronto pago Resultados financieros positivos Resultados financieros negativos Beneficios de las actividades ordinarias Pérdidas de las actividades ordinarias Dotación a la provisión de inmovilizado Gastos extraordinarios Beneficios en la enajenación de participaciones a largo plazo en empresas del grupo Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio Resultados extraordinarios positivos Resultados extraordinarios negativos Beneficios antes de impuestos Pérdidas antes de impuestos Impuesto sobre sociedades Resultados del ejercicio (beneficios) Resultados del ejercicio (pérdidas)

4 2. Elabore el balance de situación de CASTORA a 31/12/X3 ACTIVO INMOVILIZADO Inmovilizado inmaterial Derechos de traspaso Aplicaciones informáticas Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial Inmovilizado material Construcciones en curso Otras instalaciones Mobiliario Equipos para procesos de información Amortización acumulada del inmovilizado material Provisión del inmovilizado material CIRCULANTE Existencias Existencias comerciales Deudores Clientes Anticipo de remuneraciones Inversiones financieras temporales Inversiones financieras temporales en capital Provisión para valores negociables Tesorería Bancos (38.000) (35.000) (8.300) (1.000) PASIVO FONDOS PROPIOS Capital social Reserva legal Reserva voluntaria Remanente Pérdidas y ganancias INGRESOS A DISTRIBUIR Subvenciones de capital ACREEDORES A LARGO PLAZO Deudas a largo plazo con entidades de crédito ACREEDORES A CORTO PLAZO Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo Proveedores Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades Deudas a corto plazo con entidades de crédito Intereses a corto plazo de deudas TOTAL TOTAL Anotaciones correspondientes a las operaciones de X4. 1) 1/02/X Pérdidas y ganancias a Reserva legal Dividendo activo a pagar 15/02/X Dividendo activo a pagar a Bancos H. P. acreedora por retenciones practicadas ) 1/03/X Reserva voluntaria Bancos Accionistas, desembolsos pendientes no exigidos a Capital social ) 1/05/X Intereses de deudas a corto y largo plazo Intereses a corto plazo de deudas a Bancos /05/X Deudas a corto plazo con entidades de crédito a Bancos ) 1/06/X Accionistas, desembolsos pendientes exigidos a Accionistas, desembolsos pendientes no exigidos

5 1/07/X Bancos a Accionistas, desembolsos pendientes exigidos ) Construcciones en curso H. P. IVA soportado a Proveedores de inmovilizado a corto plazo Construcciones a Construcciones en curso Construcciones a Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado Incorporación al activo de gastos financieros Prima de seguros a Bancos ) Intereses explícitos devengados y no vencidos = x 0,06 x 2/12 = 500 1/10/X4 500 Intereses a corto plazo de valores de renta fija Valores de renta fija a Bancos ) Compra de otros aprovisionamientos H. P. IVA soportado 1/12/X4 a Bancos Descuento sobre compras por pronto pago ) 31/12/X Provisión para valores negociables a Provisión para valores negociables aplicada CALIFICACIÓN Teoría = 4 puntos (5 preguntas a 0,8 puntos cada una) Práctica = 6 puntos, a repartir de la siguiente forma: 1. Balance y cuenta de pérdidas y ganancias = 1 punto en total (por cada error grave 0,5 puntos menos y por cada error leve 0,25 puntos menos). En caso de más de dos errores graves no puede aprobarse el examen (ver plan de la asignatura y convocatoria del examen). 2. Anotaciones del ejercicio X4 (apartado 3) = 5 puntos, repartidos de la siguiente forma: Puntos 3 y 5 = 1 Resto (1, 2, 4, 6, 7 y 8) = 0,5 cada una

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