CAPÍTULO XI. Preguntas. 1. A quién se le debe la recopilación de la contabilidad por partida doble? R. A Fray Luca Pacioli.

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1 Preguntas CAPÍTULO XI 1. A quién se le debe la recopilación de la contabilidad por partida doble? A Fray Luca Pacioli. 2. En qué año publicó su obra y cómo se titula? En 1494, se titula Summa. 3. Explica, comenta y da un ejemplo de cada una de las reglas de la teoría de la partida doble. Respuesta libre. 4. Con qué finalidad se prepara la balanza e comprobación? Qué errores permite detectar y cuáles no? Se prepara con el objeto de verificar que los asientos de diario y en su pase al mayor, se respetó la partida doble. Los errores que permite detectar son los siguientes: a) Haber cometido errores en la suma de los movimientos o saldos de la propia balanza. b) Haber sumado equivocadamente los movimientos en el libro mayor. c) Haber pasado equivocadamente una cantidad del diario al mayor. d) Haber registrado en diario un asiento sin respetar la partida doble y así haberlo pasado al mayor. e) Haber registrado en el mayor ya sea únicamente los cargos o los abonos de un asiento. Los errores que no permite detectar son los siguientes: a) Haber omitido un pase completo del diario al mayor. b) Haber cargado una cuenta en lugar de otra. c) Haber abonado una cuenta en lugar de otra. Ejercicios 1. Estos ejercicios deberán resolverse de la siguiente manera: a) Análisis de la operación, determinando que cuenta o cuentas se cargan y cuál o cuáles se abonan. b) Registro de la operación en forma de diario, con su respectiva redacción. c) Pase a esquemas de mayor, en este caso, no será necesario emplear las mismas cuentas de mayor para todas las operaciones, es decir, no se deberán acumular los movimientos, ya que no se trata de asientos que tengan relación unos con otros, ni de transacciones realizadas por una entidad en un periodo contable, con la finalidad de preparar estados financieros, sino el objetivo de estos ejercicios es aplicar las reglas de la teoría de la partida doble aprendidas en este capítulo, por lo tanto, en cada asiento, se elaborarán los esquemas de mayor que sean necesarios. d) En relación con el Impuesto al Valor Agregado, en los casos en que éste sea aplicable, al finalizar cada ejercicio, aparecerá entre paréntesis la palabra IVA, lo que le indicará que debe determinar el IVA acreditable o IVA causado, según corresponda, empleando la tasa general del 15%; desde luego, cuando no aparezca la palabra IVA, éstos asientos no lo incluyen. 1. Depositamos $ 5,200 en efectivo en el banco. + Activo en la cuenta otros bancos $ se carga - Activo en la cuenta de caja $ se abona Bancos $ Caja $ Depósito de efectivo. Debe + Bancos - Haber Debe + Caja - Haher 1) $ $ (1 2. Compramos mercancías por $ 543,000 que pagamos de la siguiente manera: el 10% con efectivo de caja, el 30% con efectivo mediante un cheque, y el 60% a crédito. (IVA). + Activo en la cuenta compras o bien, - Capital en la cuenta compras $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable se carga - Activo en la cuenta caja se abona 10

2 - Activo en la cuenta bancos se abona + Pasivo en la cuenta proveedores se abona Compras $ IVA acreditable Caja $ Bancos Proveedores Compra de mercancías 10% en caja, 30% en bancos y 60% a crédito.. Registro de la operación en mayor: Debe + Compras - Haber Debe + IVA avreditable - Haher Debe + Caja - Haber Debe + Bancos - Haber 2) $ ) $ $ (2 $ (2 Debe - Proveedores + Haber $ (2 3. Vendemos mercancías por $ 185,000, que nos pagan mediante la firma de un pagaré. (IVA). + Activo en la cuenta clientes $ se carga + Capital en la cuenta ventas se abona + Pasivo en la cuenta IVA causado se abona Clientes $ Ventas $ IVA causado Venta de mercancías a crédito documentado.. Debe + Clientes - Haber Debe - Ventas + Haher Debe - IVA causado + Haber 3) $ $ (3 $ (3 4. Para establecer un fondo de pensiones y jubilaciones por $ 125,000, expedimos de un cheque. + Activo en la cuenta fondo de pensiones y jubilaciones $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Fondo de pensiones y jubilaciones $ Bancos $ Establecimiento del fondo de pensiones y jubilaciones, mediante cheque. Debe + Fondo de pensiones y jubilaciones - Haber Debe + Bancos - Haher 4) $ $ (4 5. Expedimos un cheque por $ 6,000 para establecer un fondo de caja chica para el pago de gastos menores. + Activo en la cuenta fondo fijo de caja chica $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Fondo fijo de caja chica $ Bancos $ Establecimiento del fondo fijo de caja chica. Mediante cheque. Debe + Fondo fijo de caja chica - Haber Debe + Bancos - Haher 11

3 5) $ $ (5 6. Concedemos préstamos a nuestros trabajadores por $ 18, Activo en la cuenta funcionarios y empleados $ se carga - Activo en la cuenta caja $ se abona Funcionarios y empleados $ Caja $ Préstamos a nuestros trabajadores en efectivo. Debe + Funcionarios y empleados - Haber Debe + Caja - Haher 6) $ $ (6 7. Vendemos en $ 110 cada una, aciones de la Compañía Omega, S.A., mismas que nos costaron $ 100 cada una. + Activo en la cuenta caja $ se carga - Activo en la cuenta inversiones temporales $ se abona + Capital en la cuenta otros productos $ se abona Caja $ Inversiones temporales $ Otros productos Venta de acciones de Omega, S.A. en $ 110 cada una, su costo era de $ 100 cada una.. Debe + Caja - Haber Debe + Inversiones temporales - Haher Debe - Otros productos + Haber 7) $ $ (7 $ (7 8. Adquirimos mercancías a crédito en Tampico por $ 245,000. (IVA). + Activo en la cuenta mercancías en tránsito $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga + Pasivo en la cuenta proveedores $ se abona Mercancías en tránsito $ IVA acreditable Proveedores $ Compra de mercancías a crédito en Tampico. Debe + Mercancías en tránsito - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe - Proveedores + Haber 8) $ ) $ $ (8 9. Las compras de mercancías que realizamos fuera de plaza, originan gastos por $ 21,000 que quedamos a deber. (IVA). + Activo en la cuenta mercancías en tránsito $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga + Pasivo en la cuenta acreedores $ se abona Mercancías en tránsito $ IVA acreditable Acreedores $ Gastos sobre compra de mercancías a crédito en Tampico. Debe + Mercancías en tránsito - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe - Acreedores + Haber 9) $ ) $ $ (9 12

4 10. Compramos en efectivo por $ 19,200 una póliza de seguro que ampara los vehículos del departamento de administración, expidiendo un cheque. (IVA). + Activo en la cuenta primas de seguros y fianzas $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Primas de seguros y fianzas $ IVA acreditable Bancos $ Compra de una póliza de seguros con cheque. Debe + Primas de seguros y fianzas - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Bancos - Haber 10) $ ) $ $ ( Adquirimos un terreno con costo de $ 995,000, pagando diversos gastos como honorarios, nivelación, desmonte, etcétera, por $ 82,000 (más 15% de IVA), el pago lo realizamos de la siguiente manera; el 40% de contado mediante un cheque, el 20% a crédito abierto, por el 20% firmamos un pagaré y por el 20% restante endosamos una letra de cambio. (IVA). + Activo en la cuenta de terrenos $ se carga ($ de costo más $ de gastos) + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga (15% de $ ) - Activo en la cuenta bancos $ se abona + Pasivo en la cuenta acreedores $ se abona + Pasivo en la cuenta documentos por pagar $ se abona - Activo en la cuenta documentos por cobrar $ se abona Terrenos $ IVA acreditable Bancos $ Acreedores Documentos por pagar Documentos por cobrar Compra de un terreno, Debe + Terrenos - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe + Bancos - Haber Debe Acreedores + Haber 11) $ ) $ $ (11 $ (11 Debe - Documentos por pagar - Haber Debe + Documentos por cobrar - Haher $ (11 $ ( Compramos equipo de cómputo con precio de costo de $ 100,000, entregando a cambio equipo de transporte con costo de adquisición de $115,000. (IVA) + Activo en la cuenta equipo de cómputo $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta equipo de transporte $ se abona Equipo de cómputo $ IVA acreditable Equipo de transporte $ Compra de equipo de cómputo, entregando a cambio equipo de transporte.. Debe + Equipo de cómputo - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe + Equipo de transporte - Haber 12) $ ) $ $ (12 13

5 13. Obtenemos un crédito bancario a coto plazo por $ 180,000, por lo cual pagamos al banco intereses en forma por $ 26,000, la diferencia queda depositada en nuestra cuenta de cheques. (IVA). + Activo en la cuenta bancos $ se carga + Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga + Pasivo en la cuenta acreedores bancarios $ se abona Bancos $ Intereses pagados por anticipado IVA acreditable Acreedores bancarios $ Obtención de préstamo a corto plazo, pagando intereses por anticipado. Debe + Bancos - Haber Debe + Intereses pagados por anticipado - Haher Debe + IVA acreditable - Haber 13) $ ) $ ) $ Debe - Acreedores bancarios + Haber $ ( Establecemos la reserva legal por $ 120,500, con cargo a la utilidad neta del ejercicio 20x1. - Capital en la cuenta utilidad neta del ejercicio 20x1 $ se carga + Capital en la cuenta reserva legal $ se abona Utilidad neta del ejercicio 20x1 $ Reserva legal $ Establecimiento de la reserva legal, con cargo a la utilidad neta del ejercicio 20x1. Debe - Utilidad neta del ejercicio 20x1 + Haber Debe - Reserva legal + Haher 14) $ $ ( Pagamos en forma anticipada $ 120,000 correspondientes a la renta de 12 meses a razón de $ 10,000 mensuales. (IVA). Investigue la diferencia entre los asientos para una persona física y una moral, y registre en su caso las retenciones del 10% para el ISR e IVA. Respuesta libre. 16. El banco nos avisa haber cargado a nuestra cuenta $ 2,000 por concepto de comisiones. (IVA) - Capital en la cuenta gastos financieros $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ 300 se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Gastos financieros $ IVA acreditable 300 Bancos $ Aviso de cargo del banco. Debe + Gastos financieros - Haber Debe + IVA acreditable - Haher Debe + Bancos - Haber 16) $ ) $ 300 $ ( El banco nos avisa haber abonado $ 4,000 por concepto de intereses ganados por nuestras inversiones. (IVA) + Activo en la cuenta bancos $ se carga + Capital en la cuenta productos financieros $ se abona + Pasivo en la cuenta IVA causado $ 600 se abona 14

6 Bancos $ Productos financieros $ IVA causado 600 Aviso de abono del banco. Debe + Bancos - Haber Debe - Productos financieros + Haher Debe - IVA causado + Haber 17) $ $ (17 $ 600 ( Pagamos a nuestros proveedores $ 18,000 en efectivo, expidiendo el cheque respectivo. - Pasivo en la cuenta proveedores $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Proveedores $ Bancos $ Pago a proveedores con cheque. Debe - Proveedores + Haber Debe + Bancos - Haher 18) $ $ ( Obtenemos un préstamo de $ 600,000 por lo cual pagamos intereses en forma anticipada al banco por $ 60,000, éste préstamo se garantiza con un terreno y un edificio de nuestra propiedad. (IVA) + Activo en la cuenta bancos $ se carga + Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga + Pasivo en la cuenta acreedores hipotecarios $ se abona Bancos $ Intereses pagados por anticipado IVA acreditable Acreedores hipotecarios $ Obtención de crédito hipotecario, pagando intereses por anticipado. Debe + Bancos - Haber Debe + Intereses pagados por anticipado - Haber Debe + IVA acreditable - Haber 19) $ ) $ ) $ Debe - Acreedores hipotecarios + Haber $ ( La nómina del presente mes del departamento de ventas, importó $ 4,800, sobre la cual se efectuaron las retenciones por IMSS (cuota obrera) e ISPT por $ 800, la diferencia se pagó en efectivo. - Capital en la cuenta gastos de venta $ se carga + Pasivo en la cuenta impuestos y derechos retenidos por enterar $ 800 se abona - Activo en la cuenta bancos $ se abona Gastos de venta $ Impuestos y derechos retenidos por enterar $ 800 Bancos Pago de nómina. 15

7 Debe + Gastos de venta - Haber Debe - Impuestos y derechos retenidos por enterar + Haber Debe + Bancos - Haber 20) $ $ 800 (20 $ ( Nuestros socios aportan $ 2,000,000, la exhibición o pago de sus acciones lo realizan de la siguiente manera: el 50% en efectivo que depositamos en el banco, 30% en mercancías y el resto en equipo de oficina. + Activo en la cuenta bancos $ se carga + Activo en la cuenta mercancías $ se carga + Activo en la cuenta equipo de oficina $ se carga + Capital en la cuenta capital social $ se abona Bancos $ Mercancías Equipo de oficina Capital social $ Exhibición de socios.. Debe + Bancos - Haber Debe + Mercancías - Haber Debe + Equipo de oficina - Haber 21) $ ) $ ) $ Debe - Capital social + Haber $ ( Una persona física inicia operaciones con $ 15,000 en efectivo, $ 22,000 de mercancías, un coche de $ 165,000, deudas con sus proveedores por $ 9,000, y la diferencia como capital. +Activo en la cuenta caja $ se carga + Activo en la cuenta mercancías $ se carga + Activo en la cuenta equipo de transporte $ se carga + Pasivo en la cuenta proveedores $ se abona + Capital en la cuenta capital o patrimonio $ se abona Caja $ Mercancías Equipo de transporte Proveedores $ Capital Inicio de operaciones de una persona física. Debe + Caja - Haber Debe + Mercancías - Haber Debe + Equipo de transporte - Haber 22) $ ) $ ) $ Debe - Proveedores + Haber Debe - Capital + Haber $ (22 $ ( Incrementamos la reserva contractual por $ 209,000, con cargo a las utilidades acumuladas. - Capital en la cuenta utilidades acumuladas $ se carga + Capital en el cuenta reserva contractual $ se abona Utilidades acumuladas $ Reserva contractual $ Incremento en la reserva contractual, con cargo a las utilidades acumuladas. Debe - Utilidades acumuladas + Haber Debe - Reserva contracutal + Haber 23) $ $ (23 16

8 24. Pagamos con cheque, los gastos de viaje de ejecutivos por $ 37,000. (IVA) - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Gastos de administración $ IVA acreditable Bancos $ Pago con cheque los gastos de viaje de ejecutivos. Debe + Gastos de administración - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Bancos - Haber 24) $ ) $ $ ( Quedamos a deber las comisiones de los vendedores que importaron $ 195,000. (IVA) - Capital en la cuenta gastos de venta $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga + Pasivo en la cuenta acreedores $ se abona Gastos de venta $ IVA acreditable Acreedores $ Comisiones de vendedores quedadas a deber Debe + Gastos de venta - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe - Acreedores + Haber 25) $ ) $ $ ( Se devengan $ 23,000 de las primas de seguro que amparan los edificios de las oficinas administrativas. - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga - Activo en la cuenta primas de seguro $ se abona Gastos de administración $ Primas de seguro $ Parte devengada de las primas e seguro. Debe + Gastos de administración - Haber Debe + Primas de seguro - Haber 26) $ $ ( La cajera reporta un faltante por $ 2,500. (El importe del efectivo bajo su custodia importa $ 250, Capital en la cuenta otros gastos $ se carga - Activo en la cuenta caja $ se abona Otros gastos $ Caja $ Faltante en caja, sin importancia relativa. Debe + Otros gastos - Haber Debe + Caja - Haber 27) $ $ (27 17

9 28. La cajera reporta un faltante por $ 1,600. (El importe del efectivo bajo su custodia importa $ 15, Activo en la cuenta deudores $ se carga - Activo en la cuenta de caja $ se abona Deudores $ Caja $ Faltante en caja, con importancia relativa. Debe + Deudores - Haber Debe + Caja - Haher 28) $ $ ( Se devengan $ 5,480 de los intereses pagados por anticipado. - Capital en la cuenta gastos financieros $ se carga - Activo en la cuenta intereses pagados por anticipado $ se abona Gastos financieros $ Intereses pagados por anticipado $ Parte devengada de los intereses pagados por anticipado. Debe + Gastos financieros - Haber Debe + Intereses pagados por anticipado - Haber 29) $ $ ( Se devengan $ 30,000 de las rentas pagadas por anticipado, correspondiendo el 75% al departamento de ventas y el 25% al de administración. - Capital en la cuenta gastos de venta $ se carga - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga - Activo en la cuenta rentas pagadas por anticipado $ se abona Gastos de venta $ Gastos de administración Rentas pagadas por anticipado $ Parte devengada de las rentas pagadas por anticipado. Debe + Gastos de venta - Haber Debe + Gastos de administración - Haber 30) $ ) $ Debe + Intereses pagados por anticipado - Haber 30) $ ( Se devenga $ 41,980 de los intereses cobrados por anticipado. - Pasivo en la cuenta intereses cobrados por anticipado $ se carga + Capital en la cuenta productos financieros $ se abona Intereses cobrados por anticipado $ Productos financieros $ Parte devengada de los intereses cobrados por anticipado.. Debe - Intereses cobrados por anticipado + Haber Debe - Productos financieros + Haber 31) $ $ (31 18

10 32. Se devengan $ 75,000 de las rentas cobradas por anticipado. (La empresa no se dedica a rentar inmuebles) - Pasivo en la cuenta rentas cobradas por anticipado $ se carga + Capital en la cuenta otros productos $ se abona Rentas cobradas por anticipado $ Otros productos $ Parte devengada de las rentas cobradas por anticipado. Debe - Rentas cobradas por anticipado + Haber Debe - Otros productos + Haber 32) $ $ ( Cobramos $ 17,540 como comisión por haber vendido un automóvil propiedad de un cliente. (IVA). + Activo en la cuenta caja $ se carga + Capital en la cuenta otros productos $ se abona + Pasivo en la cuenta IVA causado $ se abona Caja $ Otros productos $ IVA causado Cobro de una comisión por venta del automóvil de un cliente.. Debe + Caja - Haber Debe - Otros productos + Haber Debe - IVA causado + Haber 33) $ $ (33 $ ( Pagamos en efectivo de caja $ 4,200 de la gasolina de los vehículos de los ejecutivos. (IVA) - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ 630 Se carga - Activo en la cuenta caja $ se abona Gastos de administración $ IVA acreditable 630 Caja $ Pago de gasolina en efectivo. Debe + Gastos de administración - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber 34) $ ) $ 630 $ ( Pagamos con cheque el teléfono por $ 9,630, correspondiendo el 45% al departamento de ventas y el 55% al de administración. (IVA). - Capital en la cuenta gastos de venta $ se carga - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Gastos de venta $ Gastos de administración IVA acreditable 1, Caja $ Pago con cheque el teléfono. 19

11 Debe + Gastos de venta - Haber Debe + Gastos de administración - Haber Debe + IVA acreditable - Haber 35) $ ) $ ) $ Debe + Bancos - Haber $ ( Pagamos con efectivo de caja el consumo de energía eléctrica por $ 2,170, correspondiendo el 50% a cada departamento. (IVA). - Capital en la cuenta gastos de venta $ se carga - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga +Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta caja $ se abona Gastos de venta $ Gastos de administración IVA acreditable Caja $ Pago en efectivo el consumo de energía eléctrica.. Debe + Gastos de venta - Haber Debe + Gastos de administración - Haber 36) $ ) $ Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber 36) $ $ ( Pagamos con cheque a nuestros acreedores hipotecarios una mensualidad de $ 15, Pasivo en la cuenta acreedores hipotecarios $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Acreedores hipotecarios $ Bancos $ Pago de una mensualidad.. Debe - Acreedores hipotecarios + Haber Debe + Bancos - Haber 37) $ $ ( Pagamos $ 33,000 por concepto de acondicionamiento de las oficinas. (IVA). + Activo en la cuenta gastos de instalación $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Gastos de instalación $ IVA acreditable Bancos $ Pago por acondicionamiento de oficinas.. Debe + Gastos de instalación - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Bancos - Haber 38) $ ) $ $ ( Se pagan con cheque los impuestos y derechos a cargo de la empresa por $ 36, Pasivo en la cuenta impuestos y derechos por pagar $ 36,950 se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona 20

12 Impuestos y derechos por pagar $ Bancos $ Pago con cheque los impuestos y derechos a cargo de la empresa. Debe - Impuestos y derechos por pagar + Haber Debe + Bancos - Haber 39) $ $ ( Se enteran (pagan) con cheque los impuestos y derechos a cargo de terceros, en los cuales la empresa actuó como retenedora por $ 84, Pasivo en la cuenta impuestos y derechos retenidos por enterar $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona Impuestos y derechos retenidos por enterar $ Bancos $ Pago con cheque los impuestos y derechos retenidos por enterar. Debe - Impuestos y derechos retenidos por enterar + Haber Debe + Bancos - Haber 40) $ $ ( Pagamos en efectivo de caja $ 3,000 de la renta de las oficinas. (IVA). - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ 450 se abona - Activo en la cuenta caja $ se abona Gastos de administración $ IVA acreditable 450 Caja $ Robo de efectivo. Debe + Gastos de administración - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber 41) $ ) $ 450 $ ( Pagamos $ 11,900 por concepto de mantenimiento y conservación de los vehículos del departamento de administración. (IVA). - Capital en la cuenta gastos de administración $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta caja $ se abona Gastos de administración $ IVA acreditable Caja $ Pago en efectivo gastos de mantenimiento y conservación. Debe + Gastos de administración - Haber Debe + IVA acreditable - Haber Debe + Caja - Haber 42) $ ) $ $ ( Pagamos a un acreedor $ 1,400 dólares, los cuales nos aceptó a $ 9.84, siendo la cotización del día de $ Pasivo en la cuenta acreedores $ se carga - Activo en la cuenta bancos $ se abona 21

13 + Capital en la cuenta productos financieros $ 476 se abona Acreedores $ Bancos $ Productos financieros 476 Pago a proveedores $1400 dólares que aceptó a $ 9.84 estando la cotización del día a $ Debe - Acreedores + Haber Debe + Bancos - Haber Debe - Productos financieros + Haber 43) $ $ (43 $ 476 ( Un cliente nos paga $ 4,150 dólares, los cuales aceptamos a $ 10.15, siendo la cotización del día de Activo en la cuenta caja $ se carga - Activo en la cuenta clientes $ se abona + Capital en la cuenta productos financieros $ se abona Caja $ Clientes $ Productos financieros Pago de un cliente de $ dólares que aceptamos a $ 10.15, siendo la cotización del día de $ Debe + Caja - Haber Debe + Clientes - Haber Debe - Productos financieros + Haber 44) $ $ (44 $ ( Vendemos en $ 175,000 que nos pagan en efectivo, un coche que nos había costado $ 180,000. (IVA). + Activo en la cuenta caja $ se carga + Activo en la cuenta IVA acreditable $ se carga - Activo en la cuenta equipo de transporte $ 180,000 se abona + Capital en la cuenta otros productos $ se abona Caja $ IVA acreditable Equipo de transporte $ Otros productos Venta en $ 175,000 que nos pagan en efectivo, un coche que nos había costado $ 180,000 Debe + Caja - Haber Debe + IVA acreditable - Haber 45 ) $ ) $ Debe + Equipo de transporte - Haber Debe - Otros productos + Haber $ (45 $ (45 Los siguientes ejercicios deberá registrarlos desde el punto de vista de las dos entidades que intervienen en la transacción, como se ejemplifica a continuación. En estos ejercicios, no es necesario que realice el análisis de la operación, tan sólo deberá registrar en diario y esquemas de mayor. a) Alpha y Omega, S.A., compra a Delta, S.A. mercancías por $ 543,000 que paga de la siguiente manera: El 10% con efectivo de caja, el 30% con efectivo mediante un cheque, y el 60% a crédito. (IVA). Alpha y Omega, S.A a Compras $ 543,000 IVA acreditable 81,450 Caja $ 62,445 22

14 Bancos 187,335 Proveedores 374,670 Compra de mercancías -- Compras IVA acreditable Caja Bancos Proveedores. a) $ 543,000 a) $ 81,450 $ 62,445 (a $ 187,335 a) $ 374,670 (a Delta, S.A a Caja $ 62,445 Bancos 187,335 Clientes 374,670 Ventas $ 543,000 IVA causado 81,450 Venta de mercancías. Caja Bancos Clientes Ventas IVA cusado. a) $ 62,445 a) $ 187,335 a) $ 374,670 $ 543,000 (a $ 81,450 (a b) Los honorarios del contador importaron $ 16,000 que La Comercial (persona física) paga con cheque. (IVA). La Comercial Gastos de administración $ 16,000 IVA acreditable 2,400 Bancos $ 18,400 Pago de honorarios -- Gastos de administración IVA acreditable Bancos. b) $ 16,000 b) $ 2,400 $ 18,400 (b Contador Bancos $ 18,400 Ingresos $ 16,000 IVA causado 2,400 Cobro de honorarios.. Bancos Ingresos IVA causado. b) $ 18,400 $ 16,000 )b $ 2,400 (b c) Alpha y Omega, S.A. paga a su proveedor Delta, S.A. $18,000 en efectivo, expidiendo el cheque respectivo. Alpha y Omega, S.A. Proveedores $ 18,000 Bancos $ 18,000 Pago a proveedores Proveedores Bancos. c) $ 18,000 $ 18,000 (c Delta, S.A. Bancos $ 18,000 Clientes $ 18,000 Pago de clientes 23

15 Bancos Clientes. c) $ 18,000 $ 18,000 (c 1. Alpha y Omega, S,A, vende a Delta, S.A. mercancías por $ 684,000, las cuales le pagan de la siguiente manera: el 70% en efectivo que deposita en el banco y el 30% a crédito. (IVA). Alpha y Omega, S.A Bancos $ Clientes Ventas $ IVA causado Venta de mercancías Bancos Clientes Ventas IVA causado. 1) $ ) $ $ (1 $ (1 Delta, S.A Compras $ IVA acreditable Bancos $ Proveedores Compra de mercancías. Compras IVA acreditable Bancos Proveedores. 1) $ ) $ $ $ (1 2. Alpha y Omega, S.A. cobra a su cliente Delta, S.A. $ 5,460 en efectivo, aún no realiza el depósito al banco. Alpha y Omega, S.A Caja $ Clientes $ Cobro a clientes -- Caja Clientes. 1) $ (2 Delta, S.A Proveedores $ Caja $ Pago a proveedores. Proveedores Caja. 2) $ $ (2 3. Alpha y Omega, S.A. cobra en efectivo, un pagaré a su favor con valor nominal de $ 15,750. Alpha y Omega, S.A Caja $ Documentos por cobrar $ Cobro de un pagaré - Caja Documentos por cobrar. 3) $ $ (3 24

16 Delta, S.A Documentos por pagar $ Caja $ Pago de un pagaré. Documentos por pagar Caja. 3) $ $ (3 4. Alpha y Omega, S.A. compra a Papelería Pegaso, papelería y útiles por $ 19,800, pagando mediante el endoso de una letra de cambio de igual valor nominal. (IVA). Alpha y Omega, S.A Papelería y útiles $ IVA acreditable Documentos por cobrar $ Compra de papelería y útiles. - Papelería y útiles IVA acreditable Documentos por cobrar. 4) $ ) $ $ (4 Delta, S.A Documentos por cobrar $ Ventas $ IVA causado Venta de papelería y útiles,. Documentos por cobrar Ventas IVA cusado. 4) $ $ (4 $ (4 5. Alpha y Omega, S.A. envía a su proveedor Almacenes Rotterdam un cheque por $ 16,000 a cuenta de futuras compras de mercancías. Alpha y Omega, S.A Anticipo a proveedores $ Bancos $ Anticipo a cuenta de futuras compras de mercancías. - Anticipo a proveedores Bancos. 5) $ $ (5 Almacenes Rotterdam Bancos $ Anticipo de clientes $ Anticipo a cuenta de futuras ventas de mercancías. Bancos Anticipo de clientes. 5) $ $ (5 6. Alpha y Omega, S.A. concede un préstamo a la empresa El Triunfo, S.A. por $ 18,600, por lo cual le cobra intereses en forma anticipada por $ 3,200, la diferencia la entregó en efectivo de caja. (IVA) 25

17 Alpha y Omega, S.A Deudores $ Caja $ Intereses cobrados por anticipado IVA causado 480 Préstamo en efectivo, con cobro de intereses por anticipado. - Deudores Caja Intereses cobrados por anticipado IVA causado. 6) $ $ (6 $ (6 $ 480 (6 El Triunfo S.A Caja $ Intereses pagados por anticipado IVA acreditable 480 Acreedores $ Préstamo en efectivo, con pago de intereses por anticipado. Caja Intereses pagados por anticipado IVA acreditable Acreedores. 6) $ ) $ ) $ 480 $ (6 7. Los honorarios del contador de Alpha y Omega, S.A. importaron $ 20,000 que paga con cheque. (IVA y retenciones de IVA e ISR). Alpha y Omega, S.A Gastos de administración $ IVA acreditable Impuestos y derechos retenidos por enterar $ Bancos Pago de honorarios, y retenciones. -- Gastos de administración IVA acreditable Impuestos y derechos retenidos por enterar Bancos. 7) $ ) $ $ (7 $ (7 Contador Bancos $ Impuestos por acreditar Ingresos $ IVA causado Cobro de honorarios, y retenciones. Bancos Impuestos por acreditar Ingresos IVA causado. 7) $ ) $ $ (7 $ (7 8. Alpha y Omega, S.A. paga con cheque al despacho Estrategia Intelectual, de asesoría contable y administrativa $ 85,000 por concepto de la elaboración de un manual de organización. (IVA). Alpha y Omega, S.A Gastos de organización $ IVA acreditable Bancos $ Pago de un manual de organización

18 Gastos de organización IVA acreditable Bancos. 8) $ ) $ $ (8 Estrategia intelectual Bancos $ Ingresos $ IVA causado Elaboración de un manual de organización. Bancos Ingresos IVA cusado. 8) $ $ (8 $ (8 9. Alpha y Omega, S.A. compra a Mueblería Elegance, muebles de oficina por $ 97,340, firmando una letra de cambio. (IVA). Alpha y Omega, S.A Mobiliario y equipo de oficina $ IVA acreditable Documentos por pagar $ Compra de mobiliario y equipo de oficina. - Mobiliario y equipo de oficina IVA acreditable Documentos por pagar. 9) $ ) $ $ (9 Mueblería Elegance Clientes $ Ventas $ IVA causado Venta de mercancías. Clientes Ventas IVA cusado. 9) $ $ (9 $ (9 10. El Sr. Oropeza, pagó a Alpha y Omega, S.A. en efectivo $ 5,600 de un pagaré con valor nominal de $ 14,000 y por la diferencia, le firmó una letra de cambio. Alpha y Omega, S.A Bancos $ Documentos por cobrar Documentos por cobrar $ Cobro a cuenta de un pagaré, y recepción de otro por la diferencia. -- Bancos Documentos por cobrar. 10) $ ) $ $ (10 Sr. Oropeza Documentos por pagar $ Bancos $ Documentos por pagar Pago a cuenta de un pagaré y firma de otro por la diferencia. Documentos por pagar Bancos. 10) $ $ (10 $ (10 27

19 11. El cliente Petrarca`s le pagó en efectivo a Alpha y Omega, S.A.$ 419,000 a cuenta de su adeudo, junto con $ 21,000 de intereses moratorios. (IVA). Alpha y Omega, S.A Bancos $ Clientes $ Productos financieros IVA causado Cobro a clientes, junto con intereses moratorios e IVA. - Bancos Clientes Productos financieros IVA causado. 11) $ $ (11 $ (11 $ (11 Petrarca`s Proveedores $ Gastos financieros IVA acreditable Bancos $ Pago a proveedores, junto con intereses moratorios e IVA. Proveedores Gastos financieros IVA acreditable Bancos. 11) $ ) $ ) $ $ ( Alpha y Omega, S.A. paga a su proveedor Talavera y Estilo $ 5,000 dólares, los cuales le aceptan a $ 9.75, siendo la cotización del día de $ Alpha y Omega, S.A Proveedores $ Gastos financieros Bancos $ Pago a proveedores en dólares Proveedores Gastos financieros Bancos. 12) $ ) $ $ (12 Talavera y Estilo Bancos $ Clientes $ Productos financieros Cobro a clientes en dólares. Bancos Clientes Productos financieros. 12) $ $ (12 $ ( El Sr. Joaquín Aguilar, deudor de Alpha y Omega, S.A. le paga $ 970 dólares, los cuales le aceptan a $ 9.95, siendo la cotización del día de $ Alpha y Omega, S.A Bancos $ Gastos financieros Deudores Cobro a deudores en dólares

20 Bancos Gastos financieros Deudores. 13) $ ) $ $ (13 Delta, S.A Acreedores $ Bancos $ Productos financieros Pago a creedores en dólares. Acreedores Bancos Productos financieros. 13) $ $ (13 $ ( Alpha y Omega, S.A. cobra $ 3,720 de una letra de cambio a su favor con valor nominal de $ 8,000, por la diferencia Distribuidora Mercantil le firma un pagaré, incluyendo el 4% de interés. (IVA). Alpha y Omega, S.A Bancos $ Documentos por cobrar Documentos por cobrar $ Productos financieros IVA causado Cobro de parte de una letra de cambio, y recepción de otra con intereses e IVA. - Bancos Documentos por cobrar Productos financieros IVA causado. 14) $ ) $ $ (14 $ (14 $ (14 Distribuidora mercantil Documentos por pagar $ Gastos financieros IVA acreditable Bancos $ Documentos por pagar Pago de una parte de una letra de cambio, y firma de otra con intereses e IVA.. Documentos por pagar Gastos financieros IVA acreditable Bancos. 14) $ $ (14 14) $ ) $ $ ( El Sr. Bernardo Osorio renta a la Sra. Ma. Lilia Bautista un local comercial, cobrando en forma anticipada la renta correspondiente a doce meses a razón de $ 4,500 mensuales. (IVA). Sr. Bernardo Osorio Bancos $ Rentas cobradas por anticipado $ IVA causado Cobro de 12 meses de renta por anticipado Bancos Rentas cobradas por anticipado IVA causado. 15) $ $ (15 $ (15 Sra. Ma. Lilia Bautista Rentas pagadas por anticipado $ IVA acreditable Bancos $ Pago de 12 meses de renta por anticipado. 29

21 Rentas pagadas por anticipado IVA acreditable Bancos. 15) $ ) $ $ (15 Preguntas de opción múltiple En los siguientes ejercicios, señala cuál es el asiento correcto. 1. Adquirimos acciones de la compañía Gama, S.A. de C.V., con un valor nominal de $ 100 cada una, pagando a la casa de bolsa que celebró la operación $ 40,000 más el 15% del IVA, toda la transacción se celebró de contado, pagado mediante cheque. (IVA). a) b) _X c) a Inversiones temporales $ 1,000,000 Gastos financieros 40,000 IVA acreditable 6,000 Bancos $ 1,046,000 Compra de acciones. Inversiones temporales $ 1,040,000 IVA acreditable 6,000 Bancos $ 1,046,000 Compra de acciones. Inversiones temporales $ 1,040,000 Bancos $ 1,034,000 IVA causado 6,000 Compra de acciones Expedimos un cheque por $ 90,000, para establecer un fondo de oportunidades. a) b) X c) a Inversiones temporales $ 90,000 Bancos $ 90,000 Establecimiento del fondo de oportunidades. Fondo de oportunidades $ 90,000 Bancos $ 90,000 Establecimiento del fondo de oportunidades. Bancos $ 90,000 Fondo de oportunidades $ 90,000 Establecimiento del fondo de oportunidades. 3. Vendemos en $ 130,000 un automóvil que nos costó $ 150,000, el cobro lo realizamos de la siguiente manera: el 20% de contado que depositamos en el banco, el 40% a crédito abierto y el 40% mediante un pagaré. (IVA) a) X b) c) a Bancos $ 29,900 Deudores 59,800 Documentos por cobrar 59,800 Otros gastos 20,000 Equipo de transporte 150,000 30

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