El proceso de comprobación de facturación ha ido evolucionando

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1 Joan Irwin Valtierra Guerrero Factura electrónica en México El proceso de comprobación de facturación ha ido evolucionando acorde con las exigencias de la actualidad, así, el SAT ha simplificado el trámite de facturas electrónicas para que los contribuyentes cumplan en forma y sin complicaciones con este trámite. Introducción En la actualidad, uno de los temas más importantes en materia fiscal en el país es el de los comprobantes fiscales, ya que cualquier contribuyente persona física o moral que realiza alguna actividad económica de manera independiente, estará obligado a emitir comprobantes fiscales por las operaciones que realice, esto de conformidad con el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF). En el presente artículo veremos la evolución de la facturación en México a través de los distintos esquemas que han sido partícipes de la comprobación de operaciones con efectos fiscales en nuestro sistema tributario, hasta llegar al famoso comprobante fiscal digital por internet (CFDI). Comprobantes fiscales en papel de impresor autorizado Anteriormente el método tradicional de emisión de comprobantes fiscales para cualquier tipo de contribuyente era acudir con un impresor autorizado a solicitar la impresión de comprobantes fiscales (facturas, recibos de honorarios, recibos de arrendamiento, etcétera) no importando el tipo de contribuyente ni el monto de los ingresos que éste obtuviera, ni la cuantía de las operaciones registradas en dichos comprobantes. Este esquema estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2010, y los contribuyentes que a esa fecha contaran con este tipo de comprobantes iban a poder seguir utilizándolos hasta que se agotaran o al término de su vigencia, que era de dos años, es decir, el plazo máximo para utilizar este tipo de comprobantes fue hasta el 31 de diciembre de 2012, con fundamento en el Artículo Décimo, fracción II, de las disposiciones transitorias del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las leyes del Impuesto sobre la Renta (LISR), del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE) y del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), del CFF, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 7 de diciembre de Foto: Syda Productions/Shutterstock.com 54 revista ah

2 Las autoridades fiscales ya venían trabajando para tener un mayor control sobre la emisión de comprobantes, y desde 2005 se realizaron pruebas de factura electrónica Figura Camilo Cruz Estrada RFC: CACE ESPERANZA No. 16 COL. JACARANDAS CP TEL: DELEGACIÓN IZTACALCO MÉXICO D.F. Folio: FACTURA A 100 México DF a NOMBRE: DOMICILIO: COLONIA: POBLACIÓN: CP. RFC CLIENTE: CANTIDAD DESCRIPCIÓN P. UNITARIO IMPORTE Pedimento No: Fecha Pedimento: Aduana: TOTAL CON LETRA SUBTOTAL IVA TOTAL IMPRESO POR OSCAR JIMENEZ ESTRADA. JIE CALLE LERDO No. 50 COL. GUERRERO. DEL. MIGUEL HIDALGO. CP MÉXICO DF. TEL FECHA DE INCLUSIÓN DE LA AUTORIZACIÓN EN LA PÁGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DEL COMPROBANTES ELABORADOS EL 8 DE MARZO EL LA REPRODUCCIÓN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO EN LOS TERMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. VIGENCIA DEL 8 DE MARZO DE 2004 AL 8 DE MARZO DE NÚMERO DE APROBACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DE IMPRESORES AUTORIZADOS: EFECTOS FISCALES AL PAGO PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN revista ah 55

3 El comprobante fiscal digital (CFD) fue el pionero en materia de factura electrónica y era un sistema a través del cual los contribuyentes emitían su factura electrónica por medios propios Con independencia de lo mencionado, las autoridades fiscales ya venían trabajando para tener un mayor control sobre la emisión de comprobantes, es por esto que desde 2005 se realizaron pruebas de factura electrónica, emitiendo los primeros comprobantes fiscales digitales (CFD) en ese año; además de tener mejor control sobre la emisión de comprobantes, se buscaba simplificar en gran medida el control de las facturas emitidas reduciendo el uso del papel, es decir, además de que a la autoridad fiscal le sería más sencillo poder tener un registro sobre las operaciones que realizan los contribuyentes, también se facilitaría y se reducirían los costos para la emisión de comprobantes. Comprobantes en papel con código de barras Para enero de 2011 la reforma fiscal en materia de comprobantes fiscales había entrado en vigor (obligación de emitir factura electrónica) aunque aquellos contribuyentes que no rebasaran un ingreso de $4 000, anuales, tenían la opción de emitir comprobantes en papel con código de barras bidimensional (CBB), es decir, que la aprobación de folios para la emisión de comprobantes fiscales que anteriormente hacían las imprentas autorizadas, ahora la tenía que realizar el propio contribuyente a través de la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Para llevar a cabo este procedimiento era indispensable contar con Firma Electrónica Avanzada (Fiel), de cierta manera, al firmar la solicitud con la Fiel, el contribuyente se identificaba como el único solicitante de dichos comprobantes, además de que las autoridades fiscales identificaban a los contribuyentes por medio del trámite de ésta. Figura 56 revista ah

4 El esquema del CFD estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2013 y hubo una extensión durante el primer trimestre de 2014 para personas físicas que no superaron los $500, Con la publicación de la Segunda Resolución de Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 (RMF-13), publicada en el DOF el 31 de mayo de 2013, esta opción fue válida únicamente para aquellos contribuyentes que no superaron una cantidad anual de ingresos de $250,000.00, sin embargo, esta opción quedó sin efectos en enero de 2014, y únicamente hubo una extensión durante el primer trimestre de 2014 para personas físicas que no superaron los $500, de ingresos en el último ejercicio fiscal. Comprobante fiscal digital El CFD fue el pionero en materia de factura electrónica y era el sistema a través del cual los contribuyentes emitían su factura electrónica por medios propios. En este esquema también era indispensable contar con Fiel, y se solicitó la aprobación de folios a través de la página electrónica del SAT, por medio del Sistema Integral de Comprobantes Fiscales (Sicofi). En este esquema el contribuyente tenía la obligación de enviar un reporte mensual al SAT de los comprobantes emitidos, es decir, no se registraban en tiempo real las operaciones que realizaba el contribuyente (a diferencia del CFDI, esquema del cual hablaremos más adelante, no había límite de ingresos para utilizarlos). El esquema del CFD estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2013 y también hubo una extensión durante el primer trimestre de 2014 para personas físicas que no superaron los $500, de ingresos en el último ejercicio fiscal. Comprobante fiscal digital por internet Este esquema es el ideal para las autoridades fiscales, ya que las operaciones se registran en tiempo real y la información contenida en el comprobante la obtiene la autoridad fiscal y el contribuyente emisor al mismo revista ah 57

5 Las representaciones impresas de los CFDI deberán tener los requisitos previstos en la regla II de la RMF-14 que se publicó en el DOF el 30 de diciembre de 2013 Foto: alphaspirit/shutterstock.com tiempo de generar el comprobante, es por eso que para la emisión de este tipo de comprobantes es necesario contar con Fiel y con al menos un certificado de sello digital (CSD), el cual también se tramita a través de la página electrónica del SAT, utilizando el programa SOLCEDI y la aplicación CERTI- SAT, ambos contenidos en la página, salvo los contribuyentes personas físicas que utilicen la opción Factura Fácil contenida en la herramienta Mis cuentas, donde bastará que cuenten con la contraseña (antes CIEC) para generar el comprobante. Además de Factura Fácil, en este esquema tenemos dos opciones para certificar y emitir los com probantes: la primera es ponerse en contacto con un proveedor autorizado de certificación (PAC), quien es el encargado de brindarnos el servicio de la emisión y certificación del CFDI. Dichos proveedores se encuentran enlistados en la página del SAT, o bien a través del servicio de emisión gratuita de CFDI ofrecido por el SAT, en el cual el contribuyente ingresa a la página del SAT y acepta los términos y condiciones firmando con la Fiel; en ambos casos se requiere el CSD y la Fiel, y a diferencia de los esquemas anteriores no se necesita solicitar folios y no se envía ningún reporte mensual de los comprobantes emitidos. A partir de 2014 cualquier contribuyente está obligado a emitir este tipo de comprobantes, ya que la autoridad fiscal para el mejor control de las operaciones de los contribuyentes fue cerrando poco a poco las opciones para que al final todos los contribuyentes de cualquier actividad, sin importar si son personas físicas o morales, terminaran emitiendo CFDI. El archivo electrónico que se genera tiene extensión XML y una representación impresa de ese archivo con todos los requisitos fiscales. Las representaciones impresas de los CFDI, además de contener los requisitos previstos en el CFF, deberán tener los requisitos previstos en la regla II de la RMF-14 que se publicó en el DOF el 30 de diciembre de Necesitas facturar? Para expedir facturas electrónicas (CFDI): Tramita un certificado de sello digital con tu Fiel. Si eres persona física, podrás facturar sólo con tu Fiel. Utiliza la aplicación gratuita del SAT o la de algún proveedor, o contrata a un proveedor de facturas electrónicas. Si eres persona física puedes expedir facturas electrónicas a través de la aplicación Mis cuentas. Estos comprobantes incluyen el sello digital del SAT y son válidos para deducir y acreditar fiscalmente. 58 revista ah

6 Con los CFDI las operaciones se registran en tiempo real y la información la obtiene la autoridad fiscal y el contribuyente emisor al mismo tiempo de generar el comprobante Requisitos de las representaciones impresas del CFDI II Para los efectos del artículo 29, fracción V del CFF, las representaciones impresas del CFDI, deberán cumplir con los requisitos señalados en el artículo 29-A del CFF y contener lo siguiente: I. Código de barras generado conforme a la especificación técnica que se establece en el rubro I.E del Anexo 20. II. Número de serie del CSD del emisor y del SAT, que establece el rubro I.A del Anexo 20. III. La leyenda: Este documento es una representación impresa de un CFDI IV. Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. V. Cadena original del complemento de certificación digital del SAT. VI. Tratándose de las representaciones impresas de un CFDI emitidas conforme a lo dispuesto en la Sección I , y la regla II , se deberá estar a lo siguiente: a) Espacio para registrar la firma autógrafa de la persona que emite el CFDI. b) Respecto a lo señalado en la fracción II de esta regla, se incluirá el número de serie de CESD del PAC en sustitución del número de CSD del emisor. NÓMINAS Versión Actualización menor Módulo de conciliación CFDI para NÓMINAS, ADD y SAT Versión Permite identificar y cancelar los UUID duplicados en el ADD y en el SAT UUID impreso en el sobre-recibo Impresión de sobre-recibo Cancelación de recibos electrónicos: - Búsqueda de recibos electrónicos - Cancelación Verificación de gravados y exentos de ISR pregunte por nuestras pólizas de soporte... Ventas tmk@eecti.com Tel.: Estrategia Empresarial y Consultoría en TI, S.A. de C.V. W.T.C., Ciudad de México. Montecito No. 38, Piso 17, Ofna. 25, Col. Nápoles, C.P , Benito Juárez, D.F. Nota: La versión es sin costo si se cuenta con la versión 6, el precio unicamente es por la instalación Corporativo Tecnologías de Información revista ah 59

7 Representación impresa de un CDFI Nuestro autor: Joan Irwin Valtierra Guerrero es licenciado en derecho por la Universidad Tecnológica de México (UNITEC). Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. 60 revista ah