Respuestas a las preguntas del Foro Actualización Fiscal

Transcripción

1 Durante el Quinto Foro del Cemefi sobre Actualización Fiscal, que se llevó a cabo el 24 de mayo de 2012, fueron formuladas las siguientes preguntas. Por considerar que pueden ser de interés general, a continuación se transcriben las respuestas. 1.- En el SAT y me dijeron que los comprobantes fiscales impresos por impresor autorizado, si no cumplían con los nuevos requisitos como forma de pago o régimen no podrán anotar a mano esos datos. Me dieron fundamentos de artículos transitorios. Para los comprobantes fiscales digitales y los impresos con código bidimensional, impresos después de la entrada en vigor de las disposiciones aplicables para comprobantes, no podrán incluir ningún requisito a mano; no obstante, para los comprobantes ya impresos antes de la entrada en vigor de las mismas se podrán anotar los requisitos faltantes. 2.- Con respecto a la expedición de los recibos; Qué pasa si no se expide, pero la donataria si lo reconoce como ingreso dentro de la contabilidad y obviamente en su declaración? De conformidad con el artículo 88, fracción VII del Código Fiscal de la Federación, las donatarias autorizadas serán infraccionadas cuando no expidan, no entreguen o no envíen los comprobantes fiscales de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en las mismas. 3.- En la expedición de comprobantes de un donativo en especie nos dice que debe contener la descripción del bien, el tipo de bien y el valor de factura original. El donante nos dirá el importe de nuestro recibo? Como soporte, necesitamos la copia de la factura original del bien? El valor correspondiente al bien debe de ser señalado por el donante, el cual se soporta con el valor de la factura o en su caso con el procedimiento previsto en el artículo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 4.- En el caso de que una persona (moral o física) que te brindara un servicio (mantenimiento página web por ejemplo) te cotiza $10.00 y se negocia que done $5.00 de sus servicios Se le puede dar un recibo deducible por los $5.00? De conformidad con el Artículo 2332 del Código Civil Federal, la donación es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes. En ese sentido, el artículo 119-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, señala que no se consideraran como donativo deducible los que den derecho a recibir algún bien, servicio o beneficio que éstos presten u otorguen, así como la donación de servicios. 1 / 6

2 5.- En Julio del 2011 nos quitaron la autorización como donataria y nos la volvieron a autorizar en Marzo del Puedo seguir utilizando los recibos que ya tenían impresos y que vencen en 2013? Para el caso de las donatarias a las que se les dejó sin efectos la autorización o bien se revocó, y obtienen nuevamente dicha autorización, deben de solicitar nuevamente la expedición de los comprobantes fiscales de donativos deducibles, toda vez que dentro de los requisitos de los comprobantes deben de señalar el número de autorización. Art. 29-A, fracción V, inciso b) del Código Fiscal de la Federación. 6.- Si una A.C. se dedica al área educativa y en algunos casos da donativos por becas a estudiantes, Cómo puede hacer validos esos donativos, tomando en cuenta que las becas las ocupan para alimentos, pasajes, etc. y no hay facturas? Las donatarias autorizadas deben destinar su patrimonio al objeto social autorizado, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente a personas físicas, toda vez que estaría desviando el mismo a fines distintos al objeto social. No obstante, podrán destinar su patrimonio al otorgamiento de becas, siempre que cuenten con autorización para la realización de esta actividad. 7.- Qué hacemos con gastos no deducibles (ejemplo servicio de limpieza) no hay factura pero es un gasto necesario? Los gastos no deducibles se consideran como remanente ficto de conformidad con el penúltimo párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 8.- Si nuestra asociación saco a la venta un libro, para poder obtener fondos para nuestro objeto social, Se puede obtener algún beneficio por la venta del mismo? Por ejemplo; utilidades para los empleados Todo beneficio, ingreso o adquisición no importando su origen debe destinar única y exclusivamente al cumplimiento del objeto social autorizado de conformidad con el artículo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 9.- Si nos dona algo ya caducado el importe en el recibo sería por $0.00 especificando la mercancía, pero si esta vigente le pondremos la cantidad real al que equivale la donación? Para el caso de las mercancías que se encuentran caducadas en términos del artículo 88 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta su valor es de 0, en los demás casos su valor será el señalado en la factura correspondiente. 2 / 6

3 10.- Si me dona acciones que cotizan en el BMV a que valor debo expedir el recibo de donativo? (Al cierre del mercado de valores del día de la recepción) De conformidad con el primer párrafo del artículo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando los bienes donados sean aquellos a que se refieren los artículos 21 o 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerará como monto del donativo el monto original de la inversión actualizado o el costo promedio por acción del bien donado, según corresponda Cuál es el sustento legal para el envío de archivos TXT por CFD al SAT? De acuerdo con los artículos 28, cuarto párrafo y 30, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes que emitan y reciban los comprobantes fiscales digitales deberán almacenarlos en los términos de la regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, debiendo, además, cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20 (I de la RMF 2012) 12.- Tenemos ingresos menores a 4 millones al año, pero recibimos mensualmente subsidios del gobierno que rebasan por mucho esta cantidad de ingresos. Expedimos recibos solo para los donativos con sello bidimensional? Tengo que facturar electrónicamente? Para efectos de cuantificar la suma de ingresos, entre ellos subsidios, créditos, etc. se deberán tomar en cuenta para la expedición de los comprobantes fiscales correspondientes Tendremos ingresos por servicios de asistencia técnica, también debe ser electrónicamente? Si los ingresos totales sobrepasan los 4 millones de pesos deberán de expedir la factura electrónica a través de los proveedores autorizados de certificación del SAT Empleados de una asociación civil recibirán un ingreso como persona física pro parte de la SEP, dichos empleados Pueden donar el total de sus ingresos a la asociación para la que trabajan que es donataria? Efectivamente, toda persona física o moral puede donar a las donatarias autorizadas, ya que no existe restricción alguna en este caso en particular Las instituciones estamos exentas de presentar dictamen 2011, si tuvimos ingresos menores o iguales a $2,000, que consideramos como ingresos? Entrarían las cuotas 3 / 6

4 de recuperación como ingresos? Se consideraran ingresos totales, los bienes, créditos, acciones, etc., para la presentación del dictamen fiscal simplificado en términos de la regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente En una asesoría electrónica con personal del SAT nos indicaron que la facilidad de no presentar dictamen fiscal NO aplica para donatarias debido a que estas ya cuentan con otras facilidades fiscales, es correcto? Para los efectos del artículo 32-A, fracción II del Código Fiscal de la Federación, las personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que hayan cumplido con la presentación de todas las declaraciones a las que estuviesen obligadas durante el ejercicio, tanto de pago como informativas, no estarán obligadas a presentar dictamen fiscal simplificado emitido por contador público registrado, cuando durante el ejercicio fiscal no hubieren percibido ingresos o estos sean en una cantidad igual o menor a $2,000,000. Lo anterior será aplicable a partir de la presentación del dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal de Asimismo, no será aplicable a los fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, ni a las entidades a las cuales se les otorgó la autorización condicionada. (I RMF 2012) 17.- Las tres obligaciones que debemos cumplir se aplica tanto para el año 2011 como para el 2012? Aplican en tanto las organizaciones civiles cuenten con autorización para recibir donativos deducibles Una empresa donará dinero pero nos piden que en lugar de un recibo de donativo le expida una factura, es posible? Y bajo que términos se haría? No es posible ya que únicamente se podrá amparar los donativos que reciba la donataria autorizada. 19.-Si se tiene ingresos mayores a los $4,000,000.00, Se tiene que contratar proveedor forzosamente o puede ser con sistema? Las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal declarado hayan consignado ingresos iguales o inferiores a $4,000,000, o bien, que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad, podrán optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa. (CFF 29, 29-A, 29-B, RMF 2012 I ) 4 / 6

5 20.- Cuál es la leyenda que llevan los recibos en especie? Cuando se amparen bienes que hayan sido deducidos previamente, para los efectos del impuesto sobre la renta, se indicará que el donativo no es deducible Cuáles son los requisitos o que debo hacer para ser donataria autorizada y para recibir donativos de extranjero? Su objeto social deberá ubicarse dentro de las actividades autorizadas por la Ley del Impuesto osnre la Renta para obtener la autorización para recibir donativos deducibles, así como cumplir con los requisitos de patrimonio y liquidación y contar con el acreditamiento de actividades correspondiente. Asimismo, se le informa que en la página de internet del Servicio de Administración Tributaria: >Terceros Autorizados >Donatarias y Donaciones >Autorización para recibir donativos deducibles, encontrará usted el Modelo de Estatutos y el Folleto que contiene los requisitos que deberán cumplir las organizaciones civiles y las fiduciarias (fideicomisos) para ser consideradas como donatarias autorizadas Para recibir donativos del extranjero, es necesario tener la doble tributación? No es necesario contar con autorización para recibir donativos deducibles del extranjero, toda vez que dicha autorización es para los efectos de que los donantes del extranjero no sean sujetos a la doble tributación Un donativo en especie, ejemplo libros, en el recibo se debe describir el bien donado? El importe es pesos se pone 0? Se debe señalar el valor factura del bien donado Quisiéramos saber Cuál es el sustento legal de esto y desde cuando esta vigente? No es clara ni precisa la pregunta Qué leyenda deben llevar los recibos? Régimen fiscal Título III del ISR donatarias autorizadas? A partir del mes de junio se deberá señalar el régimen fiscal en el que tributen Qué pasa si en un periodo de un ejercicio perdí el registro como donataria y posteriormente me la vuelven a dar el registro, debe cumplir con esas obligaciones ISR e IETU, lo perdí en julio y en diciembre me volvieron a dar el registro de donataria? 5 / 6

6 Si se ubican en los causantes del IETU e ISR de acuerdo con su objeto social (ejemplo: actividades asistenciales) y su autorización esta condicionada al pago de los mismos, deberá de cumplir con dicha obligación Es, o no, necesario presentar el oficio de No dictaminación, tras presentar la declaración anual menor a 2 millones? Esto es para el 2011 o 2012? De acuerdo a lo establecido en la regla I de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente establece los supuestos y requisitos para la presentación del mismo; No obstante, no se señala el requisito de presentar el oficio de no dictaminación Si no soy donataria autorizada, mi autorización esta en trámite. Sin embargo, he recibido dinero en mí cuenta que me han regalado, estos ingresos son exentos? Mientras no cuente con autorización para recibir donativos deducibles se consideraran como ingresos acumulables Qué sucede cuando lo que se dona es un servicio profesional?, cómo debo describir el concepto de lo donado? De conformidad con el Artículo 2332 del Código Civil Federal, la donación es un contrato por el que una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes. En ese sentido, el artículo 119-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, señala que no se consideraran como donativo deducible los que den derecho a recibir algún bien, servicio o beneficio que éstos presten u otorguen, así como la donación de servicios Si me van a donar mobiliario que tiene valor en libros del donante de 58,000 el recibo y registro contable deber ser por los 58,000 o por el valor en libros de 150,000? Para tal caso, deberán de sujetarse al procedimiento previsto en el primer párrafo del artículo 33 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, mismo que se encuentra vigente No entendí bien, cuando el donativo es en especie, como se cuantifica en el recibo de donativo el valor factura. Nosotros recibidos donativos como lavadoras, que no viene acompañadas de una factura, ni de un valor, que se hace en este caso. Se cuantifica el valor comercial. 6 / 6