ASESORIA PREVISIONAL DEPTO RRHH PARA CONSULTIVO APRAJUD 2013

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Eduardo González Palma
hace 7 años
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1 ASESORIA PREVISIONAL DEPTO RRHH PARA CONSULTIVO APRAJUD 2013

2 Razones para ahorrar Aumento significativo en la esperanza de vida de la población. En Chile el aumento de las expectativas de vida en 20 años (1990 a 2009 ) ha subido 7 años. Tendencia a que la vida activa sea más corta que la vida pasiva dado que las personas viven mas. Cambios en el estilo de vida de las personas de la tercera edad. Mayor independencia. Aumento de los gastos médicos con los años.

Tendencia a que la vida activa sea más corta que la vida pasiva dado que las personas viven mas.

3 Esperanza de vida al nacer Esperanza de vida al nacer (en años) por periodo y sexo. Chile, Sexo Periodo Ambos Hombres Mujeres Sexos ,8 52,91 56, ,2 53,81 58, ,05 55,27 60, ,64 57,64 63, ,57 60,46 66, ,19 63,94 70, ,7 67,38 74, ,68 69,59 75, ,34 71,45 77, ,71 72,75 78, ,74 74,8 80, ,45 75,49 81, ,1 76,12 82, ,68 76,68 82, ,21 77,19 83,36 FUENTE: Instituto Nacional de Estadísticas, Proyecciones y Estimaciones de Población, Total País, 2004

63,75 1970-1975 63,57 60,46 66,8 1975-1980 67,19 63,94 70,57 1980-1985 70,7 67,38 74,16 1985-1990 72,68 69,59 75,89 1990-1995 74,34 71,45 77,35 1995-2000 75,71

4 Esperanza de vida al nacer

5 Ahorro Previsional Voluntario Es un mecanismo de ahorro que permite a las personas dependientes e independientes, ahorrar por sobre lo cotizado obligatoriamente en su AFP, con el objetivo de aumentar el monto de pensión a la edad legal de jubilación o anticipar el pensionarse. Pueden hacer APV todos los trabajadores dependientes afiliados a una AFP. Beneficio promovido por el Estado en art. N 42 bis de la Ley de la Renta y en el art. 20 del DL 3500, que tiene importantes beneficios tributarios.

jubilación o anticipar el pensionarse. Pueden hacer APV todos los trabajadores dependientes afiliados a una AFP.

6 Ahorro Previsional Voluntario Para mejorar el monto de las pensiones, el Estado ha desarrollado incentivos tributarios y bonificaciones fiscales para estimular el ahorro extra en las personas. Las personas que sólo ahorran sus cotizaciones obligatorias, se pensionarán con una renta inferior a su último ingreso.

estimular el ahorro extra en las personas.

7 Ahorro Previsional Voluntario Existen dos tipos de APV: APV Régimen A, con Bonificación Fiscal: El fisco aporta una cantidad de dinero a la cuenta del trabajador, en proporción al ahorro que éste haga. APV Régimen B, con Beneficio Tributario: Al trabajador que opta por este sistema, el fisco le permite rebajar un porcentaje de su APV del impuesto único aplicado en su remuneración mensual.

8 Quiénes pueden hacer APV? Régimen A Los trabajadores dependientes: Definidos en art.42 N 1 de la Ley de Impuesto a la Renta y son : Los que reciben sueldos o pensiones.

9 APV Régimen A Características A las personas que hagan APV Régimen A, el Estado les entregará una bonificación anual equivalente al 15 % del monto neto ahorrado en el año. Esta bonificación se otorgará siempre que los ahorros se destinen a pensión, ya que si se retiran antes de pensionarse, se deberá devolver al fisco dicha bonificación, en proporción directa al monto retirado. El tope máximo de bonificación es 6 UTM anual = $ Se depositará anualmente en una cuenta individual especial y única. Se descuenta del sueldo líquido, por lo que no aparece en la declaración de renta.

Esta bonificación se otorgará siempre que los ahorros se destinen a pensión, ya que si se retiran antes de pensionarse, se deberá devolver al

10 APV Régimen A Cuentas Las instituciones que administren el APV Régimen A deberán llevar a lo menos 2 cuentas: APV ahorrado por el trabajador más la rentabilidad del ahorro. Bonificación Fiscal del 15 % más su rentabilidad.

APV ahorrado por el trabajador más la rentabilidad del

11 APV Régimen A Cuentas Del APV ahorrado por la persona al jubilarse, la AFP le calculará una pensión libre de impuestos utilizando estos fondos acumulados expresados en UTM. La rentabilidad del APV, más la Bonificación Fiscal acumulada y más su rentabilidad devengada, serán sumadas al fondo de pensiones para calcular el monto de la pensión que estará afecta al impuesto único.

La rentabilidad del APV, más la Bonificación Fiscal acumulada y más su rentabilidad devengada,

12 Quiénes pueden hacer APV? Régimen B Los trabajadores dependientes definidos en el art. 42 N 1 de la Ley de la Renta y son : Quienes reciben sueldos o pensiones, Con tope de 50 UF mensuales y 600 UF anuales, y Pueden descontarlo de su sueldo, de su cuenta corriente o de una tarjeta de crédito.

42 N 1 de la Ley de la Renta y son : Quienes reciben sueldos o pensiones,

13 APV Régimen B Características Si el APV lo descuenta el empleador, rebaja la base imponible del impuesto único a las rentas del trabajo y el beneficio se recibe en forma inmediata. El beneficio tributario es equivalente al tramo de la tabla de impuesto único en que se encuentra el contribuyente que paga el APV bajo este régimen. Si el APV lo paga el trabajador directamente el beneficio lo recibe al año siguiente en su declaración de renta anual.

El beneficio tributario es equivalente al tramo de la tabla de impuesto único en que se encuentra el

14 Retiros Anticipados APV Es necesario considerar que el objetivo único del APV es mejorar el monto de la pensión. Para los casos en que se quiera retirar el APV anticipadamente, el Estado estableció castigos o costos. Las personas que retiren en forma anticipada el APV, tanto en el Régimen A y como en el Régimen B, deberán pagar los impuestos establecidos para el efecto.

Para los casos en que se quiera retirar el APV anticipadamente, el Estado estableció

15 Retiros anticipados APV régimen A Estos retiros anticipados tributan por la rentabilidad obtenida, al igual que los retiros de la Cuenta 2 de las AFP. Las personas que perciben sólo un sueldo, tienen derecho a 30 UTM de exención tributaria. Sí la rentabilidad obtenida es mayor, se tributa por el total del retiro.

Las personas que perciben sólo un sueldo, tienen derecho a 30 UTM de exención

16 Retiros anticipados APV régimen B Todos quienes hagan retiros de APV régimen B, deberán pagar un impuesto único al retiro. Este impuesto se calculará según la siguiente fórmula: TIU :0,03+1,1*((ICR-ISR)/R) Es decir la persona pagará el impuesto del tramo en que tributa incrementado en un 10%, más un 3% fijo, por el retiro anticipado de APV. El impuesto varía desde un 3% a un 47%.

Este impuesto se calculará según la siguiente fórmula: TIU :0,03+1,1*((ICR-ISR)/R) Es decir la

17 Retiro Anticipado Régimen B Ejemplo Renta Afecta : $ T. Impuesto según renta : 30,4% Monto retiro APV : $ Cálculo impuesto a pagar por el Retiro: Tiu = 30,4+( 30,4*10%)+3% = 36,44% Monto Retiro*Tiu = $ *36,44% Impuesto a Pagar = $

000.- Cálculo impuesto a pagar por el Retiro: Tiu = 30,4+(

18 Imponentes IPS APV Los imponentes de los regímenes previsionales administrados por el ex INP, hoy IPS, podrán efectuar depósitos de ahorro previsional voluntario en las AFP o en las instituciones autorizadas. El APV puede efectuarse: A través del IPS quien recauda y envía los fondos a la entidad que, elegida por el cotizante, debe administrar el APV. Directamente por el mismo cotizante. Este APV no puede ser destinado ni a una nueva pensión ni a reliquidación de pensión. Sólo se pueden hacer retiros del APV más su rentabilidad.

El APV puede efectuarse: A través del IPS quien recauda y envía los fondos a la entidad que, elegida por el cotizante, debe

19 Impuesto Único de Segunda Categoría MONTO DE CÁLCULO DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA Períodos Monto de la renta líquida imponible Factor Desde Hasta Cantidad a rebajar (No incluye Tasa de crédito 10% de 1 Impuesto UTM derogado por Efectiva, máxima N 3 Art. Único por cada tramo Ley N , de Renta D.O ) MENSUAL $ , Exento $ ,01 $ ,00 0,04 $ ,44 2,20% $ ,01 $ ,00 0,08 $ ,64 4,52% $ ,01 $ ,00 0,135 $ ,14 7,09% $ ,01 $ ,00 0,23 $ ,04 10,62% $ ,01 $ ,00 0,304 $ ,80 15,57% $ ,01 $ ,00 0,355 $ ,12 19,55% $ ,01 Y MAS 0,4 $ ,62 MAS DE 19,55%

- Exento $ 543.861,01 $ 1.208.580,00 0,04 $ 21.754,44 2,20% $ 1.208.580,01 $ 2.014.300,00 0,08 $ 70.097,64 4,52% $ 2.014.300,01 $ 2.820.020,00 0,135 $ 180.884,14 7,09% $ 2.820.020,01 $ 3.

20 Escalafón Superior BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO VII ,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70, DSCTO.FONDO AFP 10% DSCTO.COMISION AFP 1,50% DSCTO SALUD 7% COTIZACION APV BASE TRIBUTABLE TASA IMPTO A LA RENTA 23% CANTIDAD A REBAJAR (-) IMPUESTO NETO BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS

903 COTIZACION APV 100.000 BASE TRIBUTABLE 3.354.803 3.254.803 TASA IMPTO A LA RENTA 23% 771.605 748.

21 Escalafón Superior BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO VIII ,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70, DSCTO.FONDO AFP 10% DSCTO.COMISION AFP 1,50% DSCTO SALUD 7% COTIZACION APV BASE TRIBUTABLE TASA IMPTO A LA RENTA 13,5% CANTIDAD A REBAJAR (-) IMPUESTO NETO BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS

22 Consejeros Técnicos BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO IX ,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70, DSCTO.FONDO AFP 10% DSCTO.COMISION AFP 1,5% DSCTO SALUD 7% COTIZACION APV BASE TRIBUTABLE TASA IMPTO A LA RENTA 8% CANTIDAD A REBAJAR (-) IMPUESTO NETO BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS

23 Consejeros Técnicos BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO X ,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70, DSCTO.FONDO AFP 10% DSCTO.COMISION AFP 1,5% DSCTO SALUD 7% COTIZACION APV BASE TRIBUTABLE TASA IMPTO A LA RENTA 8% CANTIDAD A REBAJAR (-) IMPUESTO NETO BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS

24 Escalafón de Empleados BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XI ,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70, DSCTO.FONDO AFP 10% DSCTO.COMISION AFP 1,50% DSCTO SALUD 7% COTIZACION APV BASE TRIBUTABLE TASA IMPTO A LA RENTA 4% CANTIDAD A REBAJAR (-) IMPUESTO NETO BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS

25 Escalafón de Empleados BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XII ,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70, DSCTO.FONDO AFP 10% DSCTO.COMISION AFP 1,5% DSCTO SALUD 7% COTIZACION APV BASE TRIBUTABLE TASA IMPTO A LA RENTA 4% CANTIDAD A REBAJAR (-) IMPUESTO NETO BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS

26 Escalafón de Empleados BENEFICIO TRIBUTARIO GRADO XIV ,08 CON APV INGRESOS BRUTOS TOPE IMPONIBLE 70, DSCTO.FONDO AFP 10% DSCTO.COMISION AFP 1,5% DSCTO SALUD 7% COTIZACION APV BASE TRIBUTABLE TASA IMPTO A LA RENTA 4% CANTIDAD A REBAJAR (-) IMPUESTO NETO BENEFICIO TRIBUTARIO INGRESOS LIQUIDOS

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