PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Transcripción

1 s Parte Práctica del Examen Parcial Modelo Orientativo 1 (Enunciados con valor total de 10 puntos) [A modo de Autoevaluación, y para reforzar el aprendizaje, se recomienda hacer los ejercicios sin mirar la solución y consultar las dudas que puedan surgir en los Foros de Debate o en las clases presenciales. Por otra parte, estos ejercicios son una selección de casos orientativos, con lo que para preparar la asignatura adecuadamente se hace necesario estudiar todos los contenidos prácticos impartidos en las clases presenciales] 1. La empresa individual A se dedica a la comercialización del artículo z. A continuación se relacionan los elementos patrimoniales, con sus respectivos saldos, que integran el Balance de dicha empresa a 31/12/2008: (Valores expresados en euros) Embalajes Deuda con Hacienda por impuestos Folios, impresos, carpetas, CDs unidades del artículo z a 5 euros unidad Beneficios del año Efectivo depositado en c/c bancaria a la vista Imposición en el banco con vto.: 01/09/ Capital...? Local de negocio. Valor de la edificación Facturas a pagar por compra de mercancía Valor del terreno del local de negocio Inmovilizado material amortizado un 20% Facturas a cobrar por venta de mercancía Acciones de Z S.A. Inversión a corto plazo Préstamo recibido del Banco con vto. 7/7/ Anticipo a proveedores...40 Deudas por servicios de teléfono, agua y luz Deuda con la Seguridad Social SE PIDE: Formula Balance conforme al modelo abreviado del Plan General de Contabilidad Especifica debajo de cada masa patrimonial las Cuentas que procedan, con su saldo. Para alcanzar la puntuación máxima será preciso que en el Balance figuren las Cuentas del PGC y NO la denominación de los elementos patrimoniales. 2 Puntos ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO 2. Una empresa adquiere dólares USA a un tipo de cambio de 1 euro = 1,2730 dólares USA. Posteriormente, vende 800 dólares a un tipo de cambio de 1 euro = 1,2005 dólares USA. Por último, al cierre del ejercicio el tipo de cambio es 1 euro = 1,3509 dólares USA. Todas las transacciones se han realizado a través de las correspondientes cuentas corrientes bancarias a la vista. SE PIDE: Hacer en el Libro Diario los asientos que corresponda. 2 Puntos 1

2 3. La empresa W se dedica a la comercialización del producto u. Movimientos del citado producto por orden cronológico a lo largo de un determinado período contable: Existencias iniciales: unidades a 60 unidad. Compra: unidades a 70 unidad. 800 unidades a 90 unidad. 900 unidades a 90 unidad. a. Calcula el Valor de las Existencias Finales en almacén aplicando la modalidad de valoración del coste medio ponderado. b. Calcula el Coste de Ventas del referido período aplicando la modalidad de valoración FIFO. 4 Contabiliza únicamente la Factura nº 500 que se le adjunta (NO la operación de cobro-pago) en el Libro Diario de la empresa DIPLOMATURA S.A.. Esta empresa se dedica a la fabricación y comercialización de piezas A y B y cuenta con medio de transporte propio, prestando con carácter eventual el servicio de transporte de existencias hasta el almacén del cliente, tal como ocurre en esta compraventa. 1,5 Puntos 5. Contabiliza únicamente la Factura nº 500 (NO la operación de cobro-pago) en el Libro Diario de la empresa LICENCIATURA S.A., cuya actividad es la compraventa de piezas A y B. 1,5 Puntos 6. Contabiliza la Factura Rectificativa Nº 333 en el Libro Diario de MÁSTER S.A., cuya actividad es la la comercialización de componentes electrónicos. Ambas empresas acuerdan que el importe total de la factura rectificativa sea cargado/abonado en cuenta dado que son proveedor/cliente habituales. 2

3 DIPLOMATURA S.A. Avenida de los Castros, s/n Santander (Cantabria) CIF A Tfno Factura Nº 500 LICENCIATURA S.A. 5 de Febrero de 2008 Avda. de los Castros, s/n Santander (Cantabria) CIF A Unidades Descripción del artículo Precio Unitario Importe Total 100 Piezas A. Referencia 345/ Piezas B. Referencia 234/ Subtotal Descuento por pronto pago Portes IVA 16% s/ Total Factura ======= Forma de pago: transferencia a la cuenta corriente nº /00. 3

4 Grado S.A. Avda. de los Castros, s/n Santander (Cantabria) CIF A Tfno MÁSTER S.A. FACTURA RECTIFICATIVA Nº 333 Avda. de los Castros, s/n 31 de Diciembre de Santander (Cantabria) CIF A Concepto Importe Descuento por volumen de pedido de componentes electrónicos Modelo A Total Factura Rectificativa ====== IVA incluido 16% 4

5 s s Parte Práctica del Examen Parcial Modelo Orientativo 1 (Soluciones) 1. La empresa individual A se dedica a la comercialización del artículo z. A continuación se relacionan los elementos patrimoniales, con sus respectivos saldos, que integran el Balance de dicha empresa a 31/ 12 / 2008: (Valores expresados en euros) Embalajes Deuda con Hacienda por impuestos Folios, impresos, carpetas, Cds unidades del artículo z a 5 euros unidad Beneficios del año Efectivo depositado en c/c bancaria a la vista Imposición en el banco con vto.: 01/09/ Capital...? Local de negocio. Valor de la edificación Facturas a pagar por compra de mercancía Valor del terreno del local de negocio Inmovilizado material amortizado un 20% Facturas a cobrar por venta de mercancía Acciones de Z S.A. Inversión a corto plazo Préstamo recibido del Banco con vto. 7/7/ Anticipo a proveedores...40 Deudas por servicios de teléfono, agua y luz Deuda con la Seguridad Social SE PIDE: Formula Balance conforme al modelo abreviado del Plan General de Contabilidad Especifica debajo de cada masa patrimonial las Cuentas que procedan, con su saldo. Para alcanzar la puntuación máxima será preciso que en el Balance figuren las Cuentas del PGC y NO la denominación de los elementos patrimoniales. 2 Puntos ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO II. Inmovilizado material A-1) Fondos propios Terrenos y bienes naturales I. Capital Construcciones Capital escriturado (281) A. Acumulada inmov. mat..(4.000) 102 Capital V. Inversiones financieras a largo plazo.800 VII. Resultado del ejercicio Imposiciones a largo plazo Resultado ejercicio B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE II. Existencias II. Deudas a largo plazo Mercaderías Deudas entidades cto Embalajes Deudas l/p ent. cto Material de oficina..60 C) PASIVO CORRIENTE Anticipos a proveedores.40 V. Acreedores com. y o. ctas. pagar III. Deudores com. y o. ctas. a cobrar Proveedores Clientes Proveedores.320 V. Inversiones financieras a corto plazo Otros acreedores IF a c/p en inst. patrimonio Acreedores, prest. serv. 400 VII. Efectivo y o. activos líquidos eq HP, ac. concep. fisc Bco. e inst. cto. c/c v/ euros Org. Seg. Soc. acreed. 200 TOTAL ACTIVO (A + B) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) Una empresa adquiere dólares USA a un tipo de cambio de 1 euro = 1,2730 dólares USA. Posteriormente, vende 800 dólares a un tipo de cambio de 1 euro = 1,2005 dólares USA. Por último, al cierre del ejercicio el tipo de cambio es 1 euro = 1,3509 dólares USA. Todas las transacciones se han realizado a través de las correspondientes cuentas corrientes bancarias a la vista. SE PIDE: Hacer en el Libro Diario los asientos que corresponda. 2 Puntos 785, Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera 572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 785,55 Valoración a precio de adquisición aplicando el tipo de cambio a la fecha de la operación 1.000/1,2730 = 785,55 Precio de adquisición de cada dólar comprado 785,55 euros /1.000 dólares= 0, , Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 573 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera 628, Diferencias positivas de cambio 37,95 Euros netos percibidos al vender (800/1,2005) = 666,39. Precio de adquisición dólares vendidos (800 x 0,78555) = 628,44 Beneficio en la venta de los 800 dólares (666,39 628,44) = 37,95 9, Diferencias negativas de cambio 573 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera 9,06 Valoración de los dólares al cambio de cierre (200/1,3509) = 148,05. Precio de adquisición de los dólares (200 x 0,78555) = 157,11 Pérdida al cierre del ejercicio (148,05 157,11) = 9,06 5

6 3. La empresa W se dedica a la comercialización del producto u. Movimientos del citado producto por orden cronológico a lo largo de un determinado período contable: Existencias iniciales: unidades a 60 unidad. Compra: unidades a 70 unidad. 800 unidades a 90 unidad. 900 unidades a 90 unidad. a. Calcula el Valor de las Existencias Finales en almacén aplicando la modalidad de valoración del coste medio ponderado. (1.000 x 60) + (2000 x 70) Coste medio ponderado después de la compra = = 66,66 euros Al final del ejercicio quedan ( ) = unidades. Por todo ello, al final del período contable, el valor de las existencias finales empleando el coste medio ponderado asciende a (1.300 unidades x 66,66 euros/unidad) = ,67 euros. b. Calcula el Coste de Ventas del referido período aplicando la modalidad de valoración FIFO. Al aplicar FIFO (First In, First Out -Primera Entrada, Primera Salida-), salen del almacén a efectos valorativos del coste ventas: - En la primera venta: 800 unidades a 60 euros/unidad = euros, que es su coste de ventas, esto es, lo que nos costó lo que vendemos, valorando FIFO. - En la segunda venta: 200 unidades a 60 euros/unidad = euros 700 unidades a 70 euros/unidad = euros Por todo ello, el coste ventas total FIFO del referido período contable asciende a ( ) = euros. 4 Contabilice únicamente la Factura nº 500 que se le adjunta (NO la operación de cobro-pago) en el Libro Diario de la empresa DIPLOMATURA S.A.. Esta empresa se dedica a la fabricación y comercialización de piezas A y B y cuenta con medio de transporte propio, prestando con carácter eventual el servicio de transporte de existencias hasta el almacén del cliente, tal como ocurre en esta compraventa. 1,5 Puntos Cliente (Licenciatura S. A.) a 702 Ventas de productos terminados a 759 Ingresos por servicios diversos a 477 HP, IVA repercutido Contabiliza únicamente la Factura nº 500 (NO la operación de cobro-pago) en el Libro Diario de la empresa LICENCIATURA S.A., cuya actividad es la compraventa de piezas A y B. 1,5 Puntos Compras de mercaderías HP, IVA soportado a 400 Proveedor (Diplomatura S. A.) Contabiliza la Factura Rectificativa Nº 333 en el Libro Diario de MÁSTER S.A., cuya actividad es la la comercialización de componentes electrónicos. Ambas empresas acuerdan que el importe total de la factura rectificativa sea cargado/abonado en cuenta dado que son proveedor/cliente habituales Proveedor (Grado S.A.) a 609 Rappels por compras a 472 HP, IVA soportado