INFORME ANUAL Y ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE NIIF (IFRSs) para usuarios permanentes

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1 INFORME ANUAL Y ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 NIIF (IFRSs) para usuarios permanentes

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3 Grupo Ejemplo, S. A. Informe anual y estados financieros Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 NIIF (IFRSs) para usuarios permanentes

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5 Grupo Ejemplo, S. A. Informe anual y estados financieros Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 Esta publicación ha sido preparada cuidadosamente, pero ha sido redactada en términos generales y deberá considerarse solamente como una guía amplia. Por lo tanto, la publicación no pretende representar una guía completa de todas las posibles revelaciones y, en tal sentido, no se puede tomar como base para cubrir todas las situaciones. Usted no deberá actuar o abstenerse de actuar, con base en la información contenida en la misma sin obtener asesoría profesional específica. Tenga a bien comunicarse con su firma miembro BDO para tratar estos asuntos en el contexto de sus circunstancias particulares. Las firmas miembro BDO, sus socios, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado de ninguna pérdida derivada de ninguna acción emprendida o no emprendida por cualquier persona con base en la información de esta publicación o de ninguna decisión basada en la misma. La prestación del servicio dentro de la red internacional BDO de firmas miembro independientes ( la red BDO ) está coordinada por Brussels Worldwide Services BVBA, una sociedad de responsabilidad limitada constituida en Bélgica con sede estatutaria en Bruselas. Cada uno de entre BDO International Limited (la entidad reguladora de la red BDO), Brussels Worldwide Services BVBA y las firmas miembro son entidades legales independientes y no tienen ninguna responsabilidad sobre los actos u omisiones de otras entidades. Ninguno de los acuerdos o reglas de la red BDO constituirá o implicará una relación o una sociedad entre BDO International Limited, Brussels Worldwide Services BVBA y/o las firmas miembro de la red BDO. BDO es el nombre comercial para la red BDO y para cada una de las Firmas miembro BDO. Brussels Worldwide Services BVBA

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7 Nuevo y actualizado para el año que termina en diciembre de 2011 Esta versión muestra los siguientes cambios principales con respecto a la publicación del 2010: Revelaciones comparativas actualizadas para el segundo año de aplicación de la NIIF 3(R) combinaciones de negocios Política contable actualizada para la medición de participaciones no controladoras en una combinación de negocios a partir de modificaciones a la NIIF 3(R) como parte de las Mejoras a las NIIF (Mayo de 2010) Se aplican las tasas impositivas actualizadas Hipervínculos incorporados tanto en los estados financieros principales como en las páginas del índice. (Haga clic en el número de página o número de nota correspondientes). Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Grupo Ejemplo, S. A. prepara sus estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, según han sido adoptadas para uso en la Unión Europea ( NIIF adoptadas ). No existen ningunas diferencias entre las NIIF adoptadas y las NIIF que han sido publicadas por el IASB que pudieran haber afectado estos estados financieros. Grupo Ejemplo, S. A. es un especialista en la preparación de los estados financieros consolidados con la adopción de las NIIF. Por lo tanto, LA NIIF 1 (Revisada en 2008) Adopción de las NIIF por primera vez NO es aplicable. Estos estados financieros consolidados incluyen las revelaciones requeridas por las NIIF adoptadas que son aplicables para los ejercicios sociales que inicien en o después del 1o de enero de Podrían requerirse revelaciones adicionales con el fin de cumplir con las leyes locales, las normas de información financiera nacionales y/o reglamentos bursátiles. Por ejemplo, en el Reino Unido, esto significaría revelaciones adicionales respecto a las reglas AIM o las Reglas DTR y de Inscripción en Bolsa, así como la Ley de Sociedades de 2006, las cuales no se reflejan en estas cuentas ilustrativas. 7

8 Estados Financieros NIC 1 (R):10 Un juego completo de estados financieros comprende: (a) un estado de situación financiera al cierre del período; (b) un estado de resultados integrales para el período; (c) un estado de cambios en el patrimonio; (d) un estado de flujos de efectivo; (e) notas, las cuales abarcan un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas; y (f) un estado de situación financiera al inicio del primer período comparativo cuando una entidad aplique una política contable retrospectivamente o efectúe una reestructura retrospectiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique las partidas en sus estados financieros. Una entidad podrá utilizar para los estados financieros títulos distintos a los utilizados en la norma. NIC 1 (R):49 NIC 1 (R):51 Identifique y distinga claramente los estados financieros de otra información en el mismo documento publicado. Identifique claramente cada componente de los estados financieros. Además, muestre la siguiente información de forma prominente y repita cuando sea necesario para un adecuado entendimiento de la información presentada: (a) nombre de la entidad que reporta u otros medios de identificación, así como cualquier cambio en dicha información respecto la fecha de reporte anterior; (b) si los estados financieros cubren a la entidad individual o a un grupo de entidades; (c) la fecha de reporte o el período cubierto por los estados financieros, lo que resulte adecuado para dicho componente de los estados financieros; (d) la moneda de presentación, conforme a lo definido en la NIC 21 'Los Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera'; y (e) el nivel de redondeo utilizado en la presentación de cantidades en los estados financieros. NIC 1 (R):138 Si no se revela en alguna otra parte dentro de la información publicada con los estados financieros, revele: (a) el domicilio y la forma legal de la entidad, su país de constitución y la dirección de su oficina registrada (o principal lugar de operaciones, si fuera distinto al de la oficina registrada); (b) una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y sus principales actividades; (c) el nombre de la controladora y controladora en última instancia de la Compañía. 8

9 Grupo Ejemplo, S. A. Informe anual y estados financieros Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 Contenido 9 Estado consolidado de resultados integrales (Enfoque de un solo estado, analizado por función de gasto) 13 Estado de resultados consolidados (Enfoque de dos estados, analizado por naturaleza de gasto) 15 Estado consolidado de resultados integrales (Enfoque de dos estados) 17 Estado consolidado de situación financiera 21 Estado consolidado de flujos de efectivo 25 Estado consolidado de cambios en el patrimonio 29 Índice de las notas que forman parte de los estados financieros consolidados 31 Notas que forman parte de los estados financieros consolidados País de constitución de la compañía controladora: Forma legal: Reino Unido [Por favor dé detalles] Actividades principales: La naturaleza de las operaciones de las entidades y sus actividades principales se indican en la Nota 8 Directivos: [Nombres] 9

10 Estado de resultados integrales NIC 1 (R):81 Presente todas las partidas de ingresos y gastos reconocidos en un período: (a) en un solo estado de resultados integrales (véase la página 9); o (b) en dos estados que muestran componentes de utilidad o pérdida (estado de ingresos por separado) y un segundo estado que inicie con los resultados y que muestre componentes de otros ingresos integrales (estado de resultados integrales véase la página 13) NIC 1 (R):82 [también NIIF 5:33(a)] NIC 1 (R):85 NIC 1 (R):87 NIC 1 (R): IAS 28:38 Presente al menos en el estado de resultados integrales los siguientes rubros: (a) ingresos; (b) costos financieros [NOTA: El IASB ha señalado que los ingresos y gastos financieros deberían presentarse por separado del estado de resultados integrales, incluso como lo requiere la NIIF 7:20]; (c) participación en las utilidades de asociadas y las Negocios conjuntos contabilizadas utilizando el método de participación [NOTA: Grupo Ejemplo, S. A. contabiliza entidades bajo control conjunto utilizando la consolidación proporcional]; (d) gasto de impuestos; (e) una sola cantidad que abarque el total de: (i) la utilidad o pérdida después de impuestos de las operaciones discontinuadas; y (ii) la ganancia o pérdida después de impuestos sobre la medición a valor razonable menos los costos de venta o sobre la enajenación de los activos o el (los) grupo(s) enajenable(s) de elementos que constituye(n) la operación discontinua; (f) utilidad o pérdida; (g) cada componente de otros ingresos integrales clasificados por naturaleza (excluyendo la participación de los demás ingresos integrales de asociadas y Negocios conjuntos contabilizados utilizando el método de participación); (h) participación de los demás ingresos integrales de asociaciones y Negocios conjuntos contabilizados utilizando el método de participación; e (i) ingresos integrales totales. Presente rubros adicionales, encabezados y subtotales del estado de resultados integrales cuando dicha presentación sea relevante para un entendimiento del desempeño financiero de la entidad. No presente ingresos y gastos como partidas extraordinarias, ya sea en el estado de resultados integrales o el estado de resultados en caso de que se presente por separadoo en las notas. Presente un análisis de los gastos reconocidos en la utilidad o pérdida, utilizando una clasificación basada ya sea en su naturaleza o su función dentro de la entidad, lo que sea que dé información que resulte más confiable y relevante. Se exhorta a las entidades a que presenten este análisis en el estado de resultados integrales o estado de resultados por separado. La participación de los inversionistas en la utilidad o pérdida de asociadas se revelará por separado. La participación de los inversionistas en cualesquiera operaciones discontinuadas de asociadas también se revelará por separado. 10

11 Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de resultados integrales (Enfoque de un solo estado, analizado por función de gasto) Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 Nota '000 '000 Ya reexpresado, nota 38 Ingresos 4 175, ,517 Costo de ventas (138,410) (131,579) Utilidad bruta 36,868 34,938 Otros ingresos operativos 5 1,283 1,203 Gastos de administración (9,164) (9,919) Gastos de distribución (9,624) (10,101) Otros gastos (9,380) (7,815) Utilidad de operación 6 9,983 8,306 Gastos financieros 9 (584) (842) Ingresos financieros ,491 Participación en las utilidades de asociadas después de impuestos Utilidad antes de impuestos 11,184 9,886 Impuestos a la utilidad 10 (2,782) (4,209) Utilidad de operaciones continuas 8,402 5,677 Utilidad (pérdida) por operaciones discontinuadas, neta de impuestos (410) Utilidad del ejercicio 8,776 5,267 Otros ingresos integrales Pérdida por la revaluación de propiedades 14 (4,460) (1,154) Inversiones disponibles para venta 22,32 (358) 1,542 Coberturas de flujos de efectivo Ganancias cambiarias derivadas de la conversión de operaciones en el extranjero 1,771 1,071 Participación en otros ingresos integrales de asociadas Ganancias actuariales sobre esquemas de pensión de beneficios definidos Impuesto relativo a componentes de otros ingresos integrales 10 1,123 (436) Otros ingresos integrales (1,585) 2,193 Utilidad integral 7,191 7,460 11

12 Estado de resultados integrales (continuación) NIIF 5:34 NIC 1 (R):91 Vuelva a presentar las anteriores revelaciones del estado de resultados integrales para períodos previos presentadas en los estados financieros, de tal forma que las revelaciones se relacionen con todas las operaciones que han sido discontinuadas en la fecha de reporte para el último período presentado. Una entidad podrá presentar componentes de otros ingresos integrales ya sea: (a) netos de efectos fiscales relacionados, o (b) antes de efectos fiscales relacionados con una cantidad mostrada para el monto total del impuesto sobre la renta relativo a dichos componentes. NIIF 7:23(c) NIIF 7:23(d) NIIF 7:23(e) NIIF 7:20(a)(ii) Nota IAS 28:39 Para coberturas de flujos de efectivo, una entidad revelará la cantidad que fue reconocida en otros ingresos integrales durante el período. Para coberturas de flujos de efectivo, una entidad revelará la cantidad que fue reclasificada del patrimonio a la utilidad o pérdida para el período, mostrando la cantidad incluida en cada rubro dentro del estado de resultados integrales. Para coberturas de flujos de efectivo, una entidad revelará la cantidad que fue retirada del patrimonio durante el período e incluida en el costo inicial u otro importe en libros de un activo no financiero o pasivo no financiero cuya adquisición o contratación fue una operación proyectada cubierta altamente probable. Una entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas ya sea en los estados financieros o en las notas: (a) ganancias netas o pérdidas netas sobre: (ii) activos financieros disponibles para venta, mostrando por separado el importe de la ganancia o pérdida reconocida en otros ingresos integrales durante el período y el importe reclasificado del patrimonio y reconocido en la utilidad o pérdida para el período. Grupo Ejemplo, S. A. ha elegido hacer las revelaciones requeridas por NIIF 7.20(a)(ii) and 23(c)-(d) en el estado de resultados integrales. Este análisis podría haberse proporcionado en una nota. La variaciones en la participación de los inversionistas será reconocida en otros ingresos integrales por parte de la asociadab 12

13 Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de resultados integrales (Enfoque de un solo estado, analizado por función de gasto) Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 (Continuación) Nota '000 '000 Ya reexpresado, nota 38 Utilidad del ejercicio atribuible a: Propietarios de la participación controladora 8,296 4,919 Participación no controladora ,776 5,267 Utilidad integral atribuible a: Propietarios de la participación controladora 6,711 7,112 Participación no controladora ,191 7,460 Utilidad por acción por la utilidad atribuible a los Propietarios de la participación controladora durante el año 12 Básica (moneda) Diluida (moneda) Operaciones continuas Básica (moneda) Diluida (moneda)

14 Estado de resultados integrales (continuación) NIC 1 (R):83 Revele las siguientes partidas en el estado de resultados integrales como asignaciones para el período: (a) Utilidad o pérdida atribuible a: (i) participación no controladora; y (ii) Propietarios de la participación controladora. (b) Total de ingresos integrales para el período atribuibles a: (i) participación no controladora; y (ii) Propietarios de la participación controladora. NIC 33:66 NIC 33:67A NIC 33:68 Nota NIC 33:69 NIC 1 (R):113 Una entidad presentará en el estado de resultados integrales ganancias básicas y diluidas por acción para la utilidad o pérdida de operaciones continuas atribuibles a los tenedores de patrimonio ordinario de la entidad controladora y para la utilidad o pérdida atribuible a los tenedores del patrimonio ordinario de la entidad controladora para el período para cada clase de acciones ordinarias que tenga un derecho diferente a participar en la utilidad para el período. Una entidad presentará ganancias básicas y diluidas por acción con igual importancia para todos los períodos presentados. Si una entidad presenta los componentes de utilidad o pérdida en un estado de resultados por separado conforme a lo descrito en el inciso 81 de la NIC 1 (según fue revisada en 2007), ésta presenta las ganancias básicas y diluidas por acción, conforme a lo requerido en los incisos 66 y 67, en dicho estado por separado. Una entidad que reporte una operación discontinua revelará las cantidades básicas y diluidas por acción para la operación discontinua, ya sea en el estado de resultados integrales o en las notas. Grupo Ejemplo, S. A. ha elegido hacer las revelaciones requeridas por la NIC 33:68 en la nota 12 a los estados financieros. Este análisis podría haberse proporcionado en el estado de resultados integrales. Revele las ganancias básicas y diluidas por acción aun cuando las cantidades reveladas de tal forma sean negativas (por ejemplo, una pérdida por acción). Haga una referencia cruzada a cada partida del estado de resultados integrales o estado de resultados por separado (si se presenta) a cualquier información relacionada en las notas. 14

15 Grupo Ejemplo, S. A. Estado de resultados consolidados integrales 0(Enfoque de dos estados, analizado por naturaleza de gasto) Por el año que terminó el 31 de diciembre de Nota '000 '000 Ya reexpresado, Nota 38 Ingresos 4 175, ,517 Otros ingresos operativos 5 1,283 1,203 Cambios en inventarios de productos terminados y producción en proceso (4,690) (3,927) Materias primas y consumibles utilizados (106,228) (97,896) Costos de personal 7 (32,263) (36,632) Depreciación y amortización (10,962) (10,775) Investigación y desarrollo (2,541) (1,547) Otros gastos (9,894) (8,637) Utilidad de operación 9,983 8,306 Gastos financieros 9 (584) (842) Ingresos financieros ,491 Participación en las utilidades de asociadas después de impuestos Utilidad antes de impuestos 11,184 9,886 Impuestos a la utilidad 10 (2,782) (4,209) Utilidad por operaciones continuas 8,402 5,677 Utilidad (pérdida) por operaciones discontinuadas, neta de impuestos (410) Utilidad del ejercicio 8,776 5,267 Utilidad del ejercicio atribuible a: Propietarios de la participación controladora 8,296 4,919 Participación no controladora ,776 5,267 Utilidad por acción por la utilidad atribuible a los Propietarios de la participación controladora durante el año12 Básica (moneda) Diluida (moneda) Operaciones continuas Básica (moneda) Diluida (moneda)

16 Estado de Resultados integrales Véase la descripción en las páginas anteriores. 16

17 Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de resultados integrales (Enfoque de dos estados) Por el año que terminó el 31 de diciembre de Nota '000 '000 Ya reexpresado, nota 38 Utilidad 8,776 5,267 Otros ingresos integrales Pérdida por revaluación de propiedades 14 (4,460) (1,154) Inversiones disponibles para venta 22,32 (358) 1,542 Coberturas de flujos de efectivo Ganancias cambiarias derivadas de la conversión de operaciones en el extranjero 1,771 1,071 Participación en otros ingresos integrales de asociadas Ganancias actuariales sobre esquemas de pensión de beneficios definidos Impuesto relativo a componentes de otros ingresos integrales 10 1,123 (436) Total de otros ingresos integrales (1,585) 2,193 Total de ingresos integrales 7,191 7,460 Total de ingresos integrales atribuibles a: Propietarios de la participación controladora 6,711 7,112 Participación no controladora ,191 7,460 17

18 Estado de situación financiera NIC 1 (R):113 NIC 1 (R):60 NIC 1 (R):61 Haga referencia cruzada a cada rubro del estado de situación financiera a cualquier información relacionada en las notas. Una entidad presentará el activo circulante y no circulante, así como el pasivo circulante y no circulante, como clasificaciones separadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una presentación basada en la liquidez provea información que sea confiable y más relevante. Cuando se aplique dicha excepción, una entidad presentará todos los activos y pasivos en orden de liquidez. Cualquiera que sea el método de presentación que se adopte, para cada partida de activo y pasivo que combine los importes que se espera recuperar o liquidar: (a) no más de 12 meses a partir de la fecha de reporte, y (b) más de 12 meses a partir de la fecha de reporte, revele la cantidad que se espera recuperar o liquidar después de más de 12 meses. NIC 1 (R):54 Como mínimo, el estado de situación financiera deberá incluir rubros que presenten las siguientes cantidades: (a) propiedades, planta y equipo; (b) propiedades de inversión; (c) activos intangibles; (d) activos financieros (excluyendo las partidas mencionadas en (e), (h) e (i) ); (e) inversiones contabilizadas utilizando el método de participación; (f) activos biológicos; (g) inventarios; (h) cuentas por cobrar comerciales y de otro tipo; (i) efectivo y equivalentes de efectivo; (j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y activos incluidos en grupos de activos para su disposición que se hayan clasificado como mantenidos para la venta; (k) pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición clasificados como mantenidos para la venta; (l) cuentas por pagar comerciales y de otro tipo; (m) provisiones; (n) pasivos financieros (excluyendo la cantidad mostrada bajo cuentas por pagar y provisiones comerciales y de otro tipo); (o) pasivos y activos por impuestos causados; (p) pasivos y activos por impuestos diferidos; (q) participación no controladora, presentada dentro del patrimonio; y (r) capital emitido y reservas atribuibles a propietarios de la participación controladora. Nota NIC 1: 57 establece que Esta Norma no prescribe el orden o el formato en el que una entidad presenta las partidas. El inciso 54 simplemente enumera las partidas que son suficientemente diferentes en cuanto a naturaleza o función para garantizar la presentación separada en el estado de situación financiera. Por lo tanto, otros formatos y diseños podrían ser adecuados en el estado de situación financiera en ciertas circunstancias. 18

19 Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de situación financiera Al 31 de diciembre de Nota '000 '000 Ya reexpresado, nota 38 Activo Activo no circulante Propiedades, planta y equipo 14 47,501 42,153 Propiedades de inversión 15 2,649 5,838 Activos intangibles 16 6,183 3,115 Inversiones en asociadas contabilizadas con base en el método de participación 19 2,685 2,009 Inversiones disponibles para venta 22 3,125 4,021 Activos financieros derivados Otras cuentas por cobrar Activos por impuestos diferidos ,148 58,266 Activo circulante Inventarios 21 21,194 19,425 Clientes y otras cuentas por cobrar 24 16,693 14,452 Inversiones disponibles para venta Activos financieros derivados 23 2,314 1,551 Efectivo y equivalentes de efectivo 42 21,765 17,775 62,414 53,265 Activos disponibles para la venta 30 5,316 8,756 67,730 62,021 Total del activo 130, ,287 Pasivo Pasivo circulante Proveedores y otras cuentas por pagar 25 14,850 15,524 Créditos bancarios y otros préstamos 26 15,230 16,076 Pasivos financieros derivados Impuesto sobre la renta causado 2,644 2,342 Beneficios a empleados 27 2,817 1,696 Provisiones ,866 36,061 Pasivos asociados directamente con activos en grupos para su disposición de elementos clasificados como mantenidos para venta ,193 36,607

20 Estado de situación financiera (continuación) NIIF 5:40 NIC 1 (R):55 IAS 28:38 NIIF 7:8 Para activos no circulantes y activos y pasivos de grupos para su disposición clasificados en el período actual como mantenidos para la venta, NO reclasifique ni vuelva a presentar comparativos para reflejar su clasificación en el período actual como mantenidos para la venta. Presente rubros adicionales, encabezados y subtotales en el estado de situación financiera cuando dicha presentación sea relevante para un entendimiento de la situación financiera de la entidad. Clasifique las inversiones en asociadas contabilizadas utilizando el método de participación como activos no circulantes. Los importes en libros de cada una de las siguientes categorías, conforme a lo definido en la NIC 39, serán revelados ya sea en el estado de situación financiera o en las notas: (a) activos financieros medidos a valor razonable con cambios a resultados, mostrando por separado (i) los designados de tal manera al momento del reconocimiento inicial y (ii) los clasificados como mantenidos para negociación de acuerdo con la NIC 39; (b) inversiones mantenidas al vencimiento; (c) préstamos y cuentas por cobrar; (d) activos financieros disponibles para venta; (e) pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios a resultados (i) los designados de tal manera al momento del reconocimiento inicial y (ii) los clasificados como mantenidos para negociación de acuerdo con la NIC 39; y (f) pasivos financieros medidos al costo amortizado. Nota Los componentes del patrimonio ilustrados en los estados financieros de Grupo Ejemplo, S. A. podrían no ser relevantes en todas las jurisdicciones. Los ejemplos de dichas reservas que pudieran no surgir son la reserva de la prima de emisión y la reserva de amortización de capital. 20

21 Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de situación financiera Al 31 de diciembre de 2011 (Continuación) Nota '000 '000 Ya reexpresado, nota 38 Pasivo no circulante Créditos bancarios y otros préstamos 26 14,292 10,176 Pasivos financieros derivados Beneficios a empleados 27 8,452 6,785 Provisiones 28 1, Pasivos por impuestos diferidos 29 1,440 1,701 25,530 19,648 Total del pasivo 61,723 56,255 Activo neto 69,155 64,032 Capital contable y reservas atribuibles a los Propietarios de la participación controladora 32 Capital social 31 7,568 7,428 Prima en suscripción de acciones 23,220 22,434 Acciones por emitir 37 2,500 - Reserva de amortización de capital Reserva de acciones de tesorería y del plan de participación de empleados en las acciones (1,066) (1,230) Reserva de opción de deuda convertible Reserva de revaluación 1,258 4,360 Reserva disponible para venta 1,177 1,470 Reserva de cobertura de flujos de efectivo 902 1,062 Reserva de divisas 6,253 4,482 Utilidades pendientes pendientes de distribuir 23,153 20,310 Propietarios de la participación controladora 65,568 60,925 Participación no controladora 3,587 3,107 Total del patrimonio 69,155 64,032 Los estados financieros en las páginas [X] a [Y] fueron aprobados y autorizados para emisión por el Consejo de Administración el día [fecha] y fueron firmados en su representación por: [nombre del consejero] Consejero 21

22 Estado de flujos de efectivo NIC 1 (R):113 IAS 7:10 IAS 7:18 Haga referencia cruzada a cada rubro del estado de flujos de efectivo a cualquier información relacionada en las notas. Reporte los flujos de efectivo clasificados por actividades de operación, inversión y financiamiento. Reporte flujos de efectivo de las actividades operativas utilizando ya sea: (a) el método directo, mediante el cual se revelan las principales clases de ingresos y pagos de efectivo brutos; o (b) el método indirecto, mediante el cual la utilidad o pérdida neta se ajusta para efectos de las operaciones que no sean en efectivo, cualesquier diferimientos o acumulaciones de ingresos o pagos de efectivo pasados o futuros, así como partidas de ingresos o gastos asociados con la inversión de flujos de efectivo para financiamiento. Nota IAS 7:21 IAS 7:22 Grupo Ejemplo, S. A. prepara su estado de flujos de efectivo utilizando el método indirecto. Una entidad reportará por separado las principales clases de ingresos y pagos de efectivo brutos que se deriven de actividades de inversión y financiamiento, excepto en la medida en que los flujos de efectivo descritos en los incisos 22 y 24 se reporten sobre una base neta. Los flujos de efectivo que surjan de las siguientes actividades de operación, inversión o financiamiento podrán ser reportados sobre una base neta: (a) ingresos de efectivo y pagos en representación de los clientes cuando los flujos de efectivo reflejen las actividades del cliente antes que las de la entidad; e (b) ingresos en efectivo y pagos de partidas en los cuales la recuperación sea rápida, los montos sean significativos, y los vencimientos sean cortos. IAS 7:26 IAS 7:31 IAS 7:35 IAS 7:39 Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera serán convertidos a los tipos de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera en las fechas de los flujos de efectivo. Revele los flujos de efectivo de los intereses y dividendos recibidos y pagados por separado, y clasifique cada uno de forma consistente de un período al otro, ya sea como actividades operativas, de inversión o financiamiento. Revele y clasifique los flujos de efectivo derivados de los impuestos sobre la renta por separado dentro de las actividades operativas, a menos que puedan identificarse por separado con actividades de financiamiento y de inversión. Los flujos de efectivo totales derivados de la obtención o pérdida de control de subsidiarias u otros negocios serán presentados por separado y se clasificarán como actividades de inversión. 22

23 Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de flujos de efectivo Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 Nota '000 '000 Ya reexpresado, nota 38 Flujos de efectivo de actividades operativas Utilidad del ejercicio 8,776 5,267 Ajustes para: Depreciación de propiedades, planta y equipo 14 9,753 9,165 Deterioro de propiedades, planta y equipo 14 1,000 1,000 Amortización de activos intangibles Pérdidas por deterioro de activos intangibles Cambio en el valor de la propiedades de inversión 15 2,837 1,478 Ingresos financieros 9 (825) (1,491) Gastos financieros Participación en la utilidad de asociadas (960) (931) Utilidad en la venta de operaciones discontinuadas, neto de impuestos 11 (63) (55) Pérdida (utilidad) por la venta de propiedades, planta y equipo 50 (30) Gasto por pago basado en acciones 36 1,464 1,695 Gasto por impuesto sobre la renta 10 2,782 4,209 25,908 22,059 Incremento en cuentas por cobrar comerciales y de otro tipo (1,857) (5,622) Incremento en inventarios (1,339) (5,037) Decremento en cuentas por pagar comerciales y de otro tipo (408) (2,899) Incremento en provisiones y beneficios a empleados 2,593 2,023 Efectivo generado de las operaciones 24,897 10,524 Impuestos sobre la renta pagados (1,658) (1,367) Flujos netos de efectivo de actividades operativas 23,239 9,157 23

24 Estado de flujos de efectivo (continuación) Véase la descripción en las páginas anteriores. 24

25 Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de flujos de efectivo Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 (Continuación) Nota '000 '000 Ya reexpresado, nota 38 Flujos netos de efectivo de actividades operativas traspasadas a ejercicios futuros 23,239 9,157 Actividades de inversión Adquisición de subsidiaria, neto de efectivo adquirido 37,38 (3,185) (1,524) Adquisición de propiedades, planta y equipo (17,886) (4,950) Venta de propiedades, planta y equipo Venta de operación discontinua, neto de efectivo enajenado 11 6, Adquisición de activos intangibles 16 (650) (895) Adquisición de activos financieros disponibles para venta 22 (148) (52) Venta de activos financieros disponibles para venta Intereses recibidos Dividendos de asociadas Efectivo neto utilizado en actividades de inversión (14,241) (6,326) Actividades de financiamiento Emisión de acciones ordinarias, neto de costos de emisión Compra de acciones ordinarias para cancelación (250) (250) Compra de acciones de tesorería y de plan de participación de empleados en las acciones - (1,230) Emisión de deuda convertible, neto de costos de emisión - 8,500 Ingresos por préstamos bancarios 10,800 9,400 Pagos de préstamos bancarios (8,210) (2,537) Pagos a acreedores de arrendamiento financiero (810) (537) Intereses pagados sobre pagarés convertibles (450) (450) Dividendos pagados sobre acciones clasificadas como pasivos 9 (9) (8) Dividendos pagados a los tenedores de la controladora 13 (6,463) (4,980) Efectivo neto (utilizado en)/de actividades de financiamiento (4,416) 7,908 Incremento neto en efectivo y equivalentes de efectivo 4,582 10,739 Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del año 17,775 6,276 Ganancias cambiarias sobre efectivo y equivalentes de efectivo (592) 760 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del año 42 21,765 17,775 _ 25

26 Estado de variaciones en el patrimonio NIC 1 (R):106 Presente un estado de variaciones en el patrimonio que incluya la siguiente información: (a) Total de ingresos integrales para el período, mostrando por separado las cantidades totales atribuibles a propietarios de la participación controladora y a participaciones no controladoras; (b) por cada componente del patrimonio, el efecto de la aplicación retrospectiva o reexpresión retrospectiva de acuerdo con la NIC 8; y (c) [Eliminado] (d) por cada componente del patrimonio, una conciliación entre el importe en libros al inicio y final del período, revelando por separado los cambios resultantes de: (i) utilidad o pérdida; (ii) otros ingresos integrales; y (iii) operaciones con propietarios en su carácter de accionistas, mostrando por separado aportaciones por y repartos y variaciones en participaciones de propiedad en subsidiarias que no den por resultado una pérdida de control. NIC 32:39 NIC 12:82(a) NIC 12:61ª Revele el monto de los costos de la operación contabilizado como una deducción del patrimonio por separado. Revele el impuesto total actual y diferido relativo a partidas que son cargadas o acreditadas al patrimonio. El impuesto causado y diferido serán reconocidos fuera de la utilidad o pérdida si el impuesto se refiere a partidas que son reconocidas, en el mismo o distinto período, fuera de la utilidad o pérdida. Por lo tanto, el impuesto causado y diferido que se relaciona con las partidas que son reconocidas, en el mismo período o uno distinto: (a) en otros ingresos integrales, se reconocerán en otros ingresos integrales; y (b) directamente en el patrimonio, se reconocerán directamente en el patrimonio. 26

27 Capital social Prima de emisión Acciones por emitir Reserva de amortización de capital Acciones en tesorería y del plan de participación de empleados en las acciones Reserva de opción de deuda convertible Reserva de revaluación Reserva disponible para venta Reserva de cobertura de flujos de efectivo Reserva de divisas Utilidades pendientes de distribuir Participación controladora Participación no controladora Total del patrimonio Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de variaciones en el patrimonio Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 ' de diciembre de ,428 22, (1,230) 559 4,360 1,470 1,062 4,482 20,310 60,925 3,107 64,032 Dividendos (6,463) (6,463) - (6,463) Emisión de capital social (56) Acciones poremitird como parte de una contraprestación en combinación de negocios - - 2, ,500-2,500 Pago basado en acciones Emisión de acciones mantenidas por Planes de participación de empleados en las acciones Acciones adquiridas para cancelación (50) (250) (250) - (250) Utilidad del año ,296 8, ,776 Otros ingresos integrales (Nota 33) (3,102) (293) (160) 1, (1,585) - (1,585) 31 de diciembre de ,568 23,220 2, (1,066) 503 1,258 1, ,253 23,153 65,568 3,587 69,155 27

28 Estado de variaciones en el patrimonio (continuación) Véase la descripción en las páginas anteriores. 28

29 Capital social Prima de emisión Acciones por emitir Reserva de amortización de capital Acciones en tesorería y del plan de participación de empleados en las acciones Reserva de opción de deuda convertible Reserva de revaluación Reserva disponible para venta Reserva de cobertura de flujos de efectivo Reserva de divisas Utilidades pendientes de distribuir Total atribuible a tenedores de patrimonio de la controladora Participación no controladora Total del patrimonio Grupo Ejemplo, S. A. Estado consolidado de variaciones en el patrimonio Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 (Continuación) '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 '000 ' de diciembre de ,478 22, , ,411 19,194 58,697 2,759 61,456 Dividendos (4,980) (4,980) - (4,980) Opción de acciones emitidas del capital social Compra de acciones de tesorería por planes de participación de empleados en las acciones (1,230) (1,230) - (1,230) Pago basado en acciones ,017 1,017-1,017 Acciones adquiridas para cancelación (50) (250) (250) - (250) Utilidad del año ,919 4, ,267 Otros ingresos Integrales (Nota 33) (831) 1, , ,193-2, de diciembre de 2010 ya reexpresado, véase la nota 38 7,428 22, (1,230) 559 4,360 1,470 1,062 4,482 20,310 60,925 3,107 64,032 29

30 Notas a los estados financieros NIC 1 (R):112 Las notas: (a) presentarán información respecto a la base de preparación de los estados financieros y las políticas contables específicas utilizadas de acuerdo con los incisos ; (b) revelarán la información requerida por las NIIF que no sea presentada en otra parte de los estados financieros; y (c) proporcionarán información que no sea presentada en otra parte de los estados financieros, pero que sea de relevancia para un entendimiento de cualquiera de estos. NIC 1 (R):113 Hasta donde resulte práctico, presente las notas de manera sistemática. 30

31 Grupo Ejemplo, S.A. Notas que forman parte de los estados financieros Por el año que terminó el 31 de diciembre de Políticas contables Estimaciones y juicios contables críticos Instrumentos financieros - Gestión de Riesgos Ingresos Otros ingresos operativos Gastos por naturaleza Costos de personal Información de segmentos Ingresos y gastos financieros Impuestos a la utilidad Operaciones discontinuas Utilidad por acción Dividendos Propiedades, planta y equipo Propiedades de inversión Activos intangibles Crédito mercantil y deterioro Subsidiarias Inversiones en asociadas Negocios conjuntos Inventarios Inversiones disponibles para venta Instrumentos financieros derivados Clientes y otras cuentas por cobar Proveedores y otras cuentas por pagar Créditos bancarios y otros préstamos Beneficios a empleados Provisiones Impuestos diferidos Activos y pasivos clasificados como mantenidos para la venta Capital social Reservas Análisis de importes reconocidos en otros ingresos integrales Arrendamientos Beneficios de retiro Pago basado en acciones Adquisiciones de negocios durante el ejercicio Adquisición de negocios concluida en ejercicios anteriores Pasivos contingentes Eventos posteriores a la fecha de reporte Notas que respaldan el estado de flujos de efectivo Información financiera de los últimos cinco años

32 Nota 1 Políticas contables Generalidades NIC 1 (R):16 NIC 1 (R):18 NIC 1 (R):112(a) NIC 1 (R):117 Una entidad cuyos estados financieros cumplan con las NIIF hará una declaración explícita y sin reservas de dicho cumplimiento en las notas. No describa los estados financieros como si cumplieran con las NIIF, a menos que cumplan con todos los requisitos de las NIIF. Los tratamientos contables inadecuados no son rectificados ya sea por la revelación de las políticas contables utilizadas o por notas o material explicativo. Presente en las notas a los estados financieros información respecto a la base de preparación de los estados financieros y las políticas contables específicas seleccionadas y aplicadas para operaciones y eventos significativos. Revele en el resumen de las políticas contables significativas: (a) la base (o bases) de medición utilizadas en la preparación de los estados financieros; y (b) las políticas contables que son relevantes para un entendimiento de los estados financieros. NIC 34:26 NIC 8:28 Si alguna estimación de un importe reportado en un período provisional se cambia significativamente durante el período provisional final del ejercicio, pero no se publica un informe financiero separado para dicho período provisional final, revele la naturaleza e importe de dicho cambio de la estimación en una nota a los estados financieros anuales. Cuando la aplicación inicial de una NIIF tenga un efecto sobre el período actual o cualquier período previo, tendría tal efecto a menos que resulte impráctico determinar el monto del ajuste, o podría tener un efecto sobre períodos futuros, una entidad revelará: (a) el título de la NIIF; (b) cuando resulte aplicable, que el cambio en la política contable se efectúe de acuerdo con sus disposiciones transitorias; (c) la naturaleza del cambio en la política contable; (d) cuando resulte aplicable, una descripción de las disposiciones transitorias; (e) cuando resulte aplicable, las disposiciones transitorias que podrían tener un efecto sobre períodos futuros; (f) para el período actual y cada período previo presentado, en la medida que resulte práctico, el importe del ajuste para el período actual y cada período previo presentado, en la medida que resulte práctico, el importe del ajuste: (i) para cada rubro de los estados financieros afectado; y (ii) Si la NIC 33 Utilidad por acción se aplica a la entidad, para las ganancias básicas y diluidas por acción; (g) el importe del ajuste relativo a los períodos anteriores a los presentados, en la medida que resulte práctico; y (h) si la aplicación retrospectiva requerida por el inciso 19(a) o (b) es impráctica para un período previo en particular o para períodos anteriores a los presentados, las circunstancias que dieron lugar a la existencia de dicha condición y una descripción de cómo y desde cuándo se ha aplicado el cambio en la política contable. Los estados financieros de períodos posteriores no necesitan repetir dichas revelaciones. 32

33 Grupo Ejemplo, S. A. Notas que forman parte de los estados financieros Por el año que terminó el 31 de diciembre de Políticas contables Bases de preparación Las principales políticas contables adoptadas en la preparación de los estados financieros se describen a continuación. Las políticas han sido aplicadas de forma consistente con todos los años anteriores presentados, a menos que se mencione lo contrario. Estos estados financieros han sido preparados de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera, Nomas e Interpretaciones Contables Internacionales (en su conjunto NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Contables Internacionales (CNCI) según fue adoptado por la Unión Europea ("NIIF adoptadas"). La preparación de los estados financieros en cumplimiento con las NIIF adoptadas requiere el uso de ciertas estimaciones contables críticas. También requiere que la administración de la Compañía ejerza su juicio al aplicar las políticas contables de la Compañía. Las áreas en las que se han efectuado juicios y estimaciones significativas en la preparación de los estados financieros y su efecto se describen en la nota 2. Cambios en políticas contables a) Nuevas normas, interpretaciones y modificaciones que entran en vigor a partir del 1o de enero de 2011 Ninguna de las nuevas normas, interpretaciones y modificaciones, que entraron en vigor por primera vez desde el 1o de enero de 2011, han tenido un efecto importante sobre los estados financieros. 33

34 Nota 1 Políticas contables (continuación) Nuevas normas y modificaciones Las siguientes nuevas normas, modificaciones e interpretaciones también son efectivas por primera vez en estos estados financieros, pero ninguna ha tenido un efecto importante sobre la Compañía pero ninguna ha tenido algún efecto importante sobre la Compañía, de tal forma que no han sido incluidas en las revelaciones presentadas: Clasificación de Cuestiones de Derechos (Modificación a la NIC 32) INIIF 19 Extinción de Pasivos Financieros con Instrumentos Patrimoniales Modificación a NIIF 1 Adopción por Primera Vez de Normas Internacionales de Información Financiera Modificaciones a NIC 24 Revelaciones a Partes Relacionadas Modificaciones a INIIF 14 Pagos Anticipados de un Requerimiento de Financiamiento Mínimo Mejoras a NIIF (Mayo de 2010) NIC 8:30 Cuando una entidad no ha aplicado una nueva Norma o Interpretación que ha sido emitida pero todavía no entre en vigor, la entidad revelará: (a) este hecho; e (b) información conocida o razonablemente estimada que sea relevante para evaluar el posible impacto que la aplicación de la nueva Norma o Interpretación tendrá sobre los estados financieros de la entidad en el período de la aplicación inicial. Nota Por favor tome en cuenta que las revelaciones requeridas por la NIC 8:30, resumidas anteriormente, no han sido incluidas en estos estados financieros ilustrativos, dado que están sujetos a cambios frecuentes. En la siguiente dirección se pueden encontrar nuevas normas, modificaciones e interpretaciones, así como su situación de apoyo por parte de la Unión Europea: Report_EN.aspx. 34

35 Grupo Ejemplo, S. A. Notas que forman parte de los estados financieros Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 (Continuación) 1 Políticas contables (Continuación) Cambios en políticas contables (Continuación) b) Las nuevas normas, interpretaciones y modificaciones todavía no entran en vigor Las siguientes nuevas normas, interpretaciones y modificaciones, mismas que no han sido aplicadas en estos estados financieros, tendrán o podrán tener algún efecto sobre los futuros estados financieros de la Compañía: [Dé una breve descripción de la naturaleza y efecto potencial de las nuevas normas, interpretaciones y modificaciones que todavía no entran en vigor, las cuales tendrán o podrán tener algún efecto sobre los estados financieros futuros de la Compañía Grupo] Ninguna de las otras nuevas normas, interpretaciones y modificaciones, las cuales están en vigor para períodos que inicien después del 1o de enero de 2011 y que no han sido adoptadas de forma anticipada, se espera que tengan un efecto importante sobre los futuros estados financieros de la Compañía. 35

36 Nota 1 Políticas contables (continuación) Ingresos NIC 18:35(a) Nota Revele las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo los métodos adoptados para determinar la etapa de terminación de las operaciones que involucran la prestación de los servicios. Al igual que todas las políticas contables establecidas en estos estados financieros ilustrativos, la política de ingresos necesita ser específica a las circunstancias de la entidad en cuestión, enfocándose especialmente en los aspectos del reconocimiento de ingresos que involucran más elementos de juicio. La duración de la política podrá variar considerablemente, dependiendo del número de actividades a las que se dedique la Compañía. Deberá incluirse una política contable por cada fuente significativa de ingresos. 36

37 Grupo Ejemplo, S. A. Notas que forman parte de los estados financieros Por el año que terminó el 31 de diciembre de 2011 (Continuación) 1 Políticas contables (Continuación) Ingresos Los ingresos de las ventas de bienes se reconocen cuando la Compañía ha transferido al cliente los riesgos y beneficios significativos inherentes a la propiedad y es probable que el la Compañía reciba el pago convenido previamente. Estos criterios se consideran cubiertos cuando los bienes son entregados al cliente. En caso de que el cliente tenga un derecho de devolución, la Compañía difiere el reconocimiento de ingresos hasta que el derecho de devolución ha caducado. Sin embargo, en caso de que se hagan altos volúmenes de ventas a clientes mayoristas establecidos, los ingresos se reconocen en el período en que los bienes son entregados, menos una provisión adecuada por devoluciones con base en la experiencia previa. La misma política se aplica a las garantías. Siempre y cuando el monto de los ingresos se pueda calcular confiablemente y sea probable que la Compañía reciba cualquier contraprestación, los ingresos por servicios se reconocen en el período en el que se prestan. Bases de consolidación En el caso de que la compañía tenga la facultad, ya sea directa o indirectamente, de regir control en las políticas financieras y operativas de otra entidad o negocio con el fin de obtener beneficios de sus actividades, se clasifica como una subsidiaria. Los estados financieros consolidados presentan los resultados de la compañía y sus subsidiarias ("la Compañía") como si formaran una sola entidad. Por lo tanto, las operaciones y saldos intercompañía entre las compañías de la Compañía se eliminan en su totalidad. Los estados financieros consolidados incorporan los resultados de combinaciones de negocios utilizando el método de compra. En el estado de situación financiera, los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa adquirida se reconocen inicialmente a valores razonables en la fecha de adquisición. Los resultados de las operaciones adquiridas se incluyen en el estado consolidado de resultados integrales a partir de la fecha en la que se obtenga el control. Estos se desconsolidan a partir de la fecha en la que se pierde el control. Participaciones no controladoras Para las combinaciones de negocios concluidas antes del 1o de enero de 2010, la Compañía inicialmente reconocía la participación no controladora en la empresa adquirida en la parte proporcional de la participación no controladora del activo neto de la empresa adquirida. Para combinaciones de negocios concluidas en o después del 1o de enero de 2010, la Compañía tiene la opción, con base en operación por operación, de reconocer inicialmente cualquier participación no controladora en la empresa adquirida, la cual es una participación de propiedad actual y da derecho a sus tenedores a una participación proporcional del activo neto de la entidad en el caso de liquidación ya sea al valor razonable de la fecha de adquisición o a la participación proporcional de los instrumentos de propiedad actuales en los importes reconocidos del activo neto identificable de la empresa adquirida. Otros componentes de participación no controladora, tales como opciones de acciones en circulación por lo general se calculan al valor razonable. La Compañía no ha elegido tomar la opción de utilizar el valor razonable en adquisiciones concluidas a la fecha. A partir del 1o de enero de 2010, el total de ingresos integrales de subsidiarias que no están bajo propiedad total se atribuye a los propietarios de la participación controladora y a las participaciones no controladoras en proporción a las participaciones de propiedad relativa. Antes de esta fecha, las pérdidas no financiadas en dichas subsidiarias eran atribuidas totalmente al grupo. De acuerdo con los requerimientos transitorios de la NIC 27 (2008), el importe en libros de las participaciones no controladoras en la fecha de entrada en vigor de la modificación no ha sido reexpresado. 37