GRAN FORO: NUEVO ESTATUTO ADUANERO. 4 de febrero de 2016,Bogotá D.C., hotel Cosmos de febrero, Medellín, hotel Sheraton
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- Manuel Pablo Reyes Martínez
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1 GRAN FORO: NUEVO ESTATUTO ADUANERO 4 de febrero de 2016,Bogotá D.C., hotel Cosmos de febrero, Medellín, hotel Sheraton
2 Panel 1: La obligación aduanera en el marco de los acuerdos comerciales y la legislación internacional Gran Foro: Nuevo Estatuto Aduanero ANALDEX AP LEGIS 4 de febrero de 2016 Bogotá, Hotel Cosmos de febrero de 2016 Medellín, hotel Sheraton
3 Participantes Angélica Peña: Moderadora - Ingrid Díaz Socia PricewaterhouseCoopers - Silvia Paula González Socia González Anzola Abogados SAS - José Francisco Mafla Socio Brigard & Urrutia
4 LA OBLIGACION ADUANERA GRAN FORO: NUEVO ESTATUTO ADUANERO LA OBLIGACION ADUANERA LA RESPONSABILIDAD ADUANERA La obligación aduanera dentro del marco del Convenio de Kioto La importancia de una correcta definición de la obligación aduanera y la importancia de separar el concepto de declarante con el concepto de intermediación aduanera. Principios de la legislación aduanera en materia de obligación aduanera
5 LA OBLIGACION ADUANERA LA RESPONSABILIDAD ADUANERA EL CONCEPTO DE DECLARANTE HOY Y PROYECTO DE REGULACIÓN ADUANERA El importador, exportador o transportador como declarante y el agente de aduanas en la legislación aduanera actual. Decreto 2685 de 1999 el agente de aduanas es el declarante. Concordante con el mismo decreto? Art 118 Vs Art 1 Vs Art. 3 Se ajusta a las disposiciones del contrato de mandato? Artículo 121 CC y 833 CCio
6 LA OBLIGACION ADUANERA LA RESPONSABILIDAD ADUANERA EL IMPORTADOR Y/O EXPORTADOR COMO DECLARANTES EN EL PROYECTO DE REGULACIÓN ADUANERA a. Mayor claridad frente a la intermediación b. El contrato de mandato en el proyecto soluciona el tema de las diferencias con el Código Civil y el Código de Comercio. c. Manejo de la libertad contractual
7 EL IMPORTADOR Y/O EXPORTADOR COMO DECLARANTES GRAN FORO: NUEVO ESTATUTO ADUANERO LA OBLIGACION ADUANERA LA RESPONSABILIDAD ADUANERA Responsabilidad subsidiaria, facultativa o solidaria de los declarantes y los intermediarios aduaneros. Mayor diligencia de los declarantes en el manejo de sus operaciones de comercio exterior y una mayor responsabilidad de los representantes legales de las compañías y de los representantes aduaneros.
8 Diferencia entre errores formales y sustanciales Ley Marco (Ley 1609/13) Derecho comparado Nuevo Estatuto Aduanero México: Errores aritméticos o mecanográficos que no generen perjuicio al interés fiscal, no se consideran infracciones (Reglamento de la Ley Aduanera, Art. 247) Perú: Las infracciones derivadas de errores de transcripción y de codificación no serán sancionables (Ley General de Aduanas, Art. 191)
9 Diferencia entre errores formales y sustanciales Facilitación y agilización del comercio (Ley 1609/13, Art. 3, lit. c) Derecho comparado Principio de prevalencia de lo sustancial (Ley 1609/13, Art. 4) Ley Marco (Ley 1609/13) Nuevo Estatuto Aduanero
10 Diferencia entre errores formales y sustanciales Derecho comparado Ley Marco (Ley 1609/13) Nuevo Estatuto Aduanero Errores no sancionables (Art. 523): Errores formales en las declaraciones aduaneras que no afecten afecten la determinación y liquidación de los derechos e impuestos, o las restricciones legales o administrativas para las operaciones realizadas. Errores de digitación Omisiones parciales que no conlleven a que la mercancía sea tratada diferente.
11 Cumplimiento voluntario de obligaciones Decisión 574 de la CAN establece que corresponde a las unidades de control posterior tomar medidas para facilitar el cumplimiento voluntarios de obligaciones aduaneras (Art. 18, l) Nuevo Estatuto faculta a la DIAN para adelantar políticas tendientes a mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones aduaneras (Art. 501)
12 Cumplimiento voluntario de obligaciones Corrección voluntaria de declaración que contenga errores, o para aumentar derechos e impuestos exigibles (Art. 227). Corrección voluntaria de declaración con la que se haya acogido a un trato arancelario preferencial al que no tenía derecho (Plazo: 1 mes) (Art. 227). Corrección voluntaria de declaración declaración que contenga errores u omisiones en la descripción de la mercancia (Art. 229).
13 Cumplimiento voluntario de obligaciones No hay sanción cuando, después del desaduanamiento, el importador encuentra sobrantes o mercancía diferente 15 días hábiles para presentar declaración inicial (Art. 229, num ) Reducción al 20% de la sanción de multa, cuando el el infractor reconozca voluntariamente y por escrito haber cometido la infracción, antes de que se notifique el Requerimiento Especial Aduanero (Art. 519).
14 Cumplimiento voluntario de obligaciones El cumplimiento voluntario de las obligaciones NO tiene efectos aparentes en el sistema de gestión del riesgo DIAN está facultada para adelantar políticas tendientes a mejorar el cumplimiento voluntario de las obligaciones aduaneras Se recomienda reglamentar efectos del cumplimiento voluntario en el sistema de gestión del riesgo.
15 La obligación aduanera en la importación, exportación y tránsito Decreto 2685 de 1999 No contiene una definición general de la obligación aduanera. Únicamente tiene definición de la obligación aduanera en la importación. Nuevo Estatuto Aduanero Definición general de la obligación aduanera, alcance, naturaleza y responsables. Alcance de la obligación aduanera en la importación, exportación, tránsito y depósito. Intento por lograr armonización aduanera: Incorpora definición de obligación aduanera contenida en el Art. 27 de la Decisión 671 de la CAN.
16 Obligación aduanera en la Importación Comprende: Suministro de información y/o documentación anticipada; Formalidades aduaneras y requisitos al arribo de las mercancías; Presentación declaración aduanera; Pago de derechos e impuestos causados por la importación; Pago de intereses, valor del rescate y sanciones; Obligación de obtener y conservar documentos soporte Obligación aduanera en la Exportación Comprende: Presentación de la solicitud de autorización de embarque; Ingreso a zona primaria; Embarque; Formalización del régimen de exportación; Pago de sanciones; Obligación de obtener y conservar documentos soporte. No existe obligación de pago de derechos e impuestos a la exportación, salvo cuando existan disposiciones especiales Obligación aduanera en el Tránsito Comprende: Presentación de la declaración aduanera; Ejecución de la operación; Finalización del régimen; Obligación de obtener y conservar los documentos soporte.
17 Obligación aduanera en la Importación Responsables: Importador de las mercancías Operadores de comercio exterior respecto de las actuaciones derivadas de su intervención. Obligación aduanera en la Exportación Responsables: Exportador de las mercancías Operadores de comercio exterior respecto de las actuaciones derivadas de su intervención. Obligación aduanera en el Tránsito Responsables: Importador y transportador de las mercancías Operadores de comercio exterior respecto de las actuaciones derivadas de su intervención.
18 Errores Formales Convenio de Kioto La Aduana no impondrá multas excesivas por errores cuando considere que los mismos fueron involuntarios sin intención fraudulenta o grave negligencia. Cuando considere necesario evitar la reincidencia de tales errores, podrá imponer una multa, pero la misma no será mayor que lo necesario a tales efectos.
19 Artículo VIII del GATT Ninguna Parte Contratante impondrá multas severas por infracciones menores con respecto a reglamentaciones o al procedimiento aduanero. En particular, ninguna multa con respecto a cualquier omisión o falta de la documentación de Aduana que pueda ser fácilmente rectificable y que haya sido cometida obviamente sin intención fraudulenta o negligencia grave debería ser superior a lo necesario, a fin de que sirva simplemente como una advertencia
20 Posibilidad en Otras Legislaciones de Corregir Argentina, Panamá, Costa Rica, Perú, Uruguay Permiten Corregir descripción Excepto que haya dolo contrabando Argentina Multa cuando se deriva en una disminución de Tributos Costa Rica, Bolivia, Uruguay
21 Mercancía Diferente Se advierta distinta naturaleza Exista error u omisión sobre el serial Resultado de en estudios, análisis o pruebas técnicas. Los errores de digitación o descripción errada o incompleta en la mercancía, contenidos en el documento de transporte, en la planilla de envío, en la declaración aduanera, o en la factura de nacionalización, que no impliquen distinta naturaleza, no significará que se trata de mercancía diferente.
22 Descripción errada o incompleta Es la información con errores u omisiones parciales en la descripción exigible de la mercancía en la declaración aduanera o factura de nacionalización, distintos al serial, que no conlleven a que se trate de mercancía diferente.
23 Análisis Integral Control previo: es el que realiza la autoridad aduanera en la confrontación de la información contenida en los Servicios Informáticos Electrónicos, con la contenida en los documentos de viaje y/o en los documentos que soportan la operación comercial o mediante certificaciones emitidas en el exterior por el responsable del despacho, para establecer si las inconsistencias están o no justificadas, o si se trata de un error de despacho. Amplia libertad probatoria.
24 Análisis Integral Documento de la operación comercial Documentos tales como la factura comercial, las ordenes de compra, el documento que contiene la transacción y otros de carácter similar que soporten adecuadamente la operación comercial, deberán ser aceptados por el funcionario aduanero bajo criterios de sana critica y enmarcados dentro de los principios orientadores (Concepto 004 de 2004 y 353 de 2015) Certificación emitida en el exterior por el responsable del despacho
25 Análisis Integral Control simultáneo o posterior: es el que realiza la autoridad aduanera para comparar la información contenida en una declaración aduanera respecto de sus documentos soporte, con el propósito de determinar si los errores u omisiones en la descripción de la mercancía, conllevan o no a que la mercancía objeto de control sea diferente a la declarada. Amplia libertad probatoria
26 Responsabilidad Objetiva: Responsabilidad objetiva o subjetiva? Eficacia administrativa a través de la cual se busca que las disposiciones legales cumplan su finalidad; y, Que el administrado satisfaga totalmente sus obligaciones, sin aplicación de excepción alguna. Responsabilidad Subjetiva Los errores u omisiones formales involuntarios Eximentes de Responsabilidad
27 GRAN FORO: NUEVO ESTATUTO ADUANERO Gran Foro: Nuevo Estatuto Aduanero ANALDEX AP LEGIS 4 de febrero de 2016 Bogotá, Hotel Cosmos de febrero de 2016 Medellín, hotel Sheraton
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