Semana 1 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación

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1 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación Empecemos! En semestres anteriores aprendimos la teoría relacionada con la Clasificación de las cuentas y el Balance de comprobación. En esta oportunidad pondremos en práctica los saberes adquiridos y profundizaremos en la elaboración de un Estado financiero, recordando la importancia que tiene el mismo para la realización del Balance general y el Estado de ganancias y pérdidas, a fin de que la empresa tome decisiones acertadas para el buen funcionamiento de la misma. Qué sabes de...? Es importante que recordemos el concepto de cuenta contable y cómo se clasifican las cuentas para la correcta elaboración del Balance de comprobación. Recuerdas la operación matemática que debe realizarse si a una cuenta de Activos se le hace un cargo?, por cuál lado de la cuenta aumentan los Pasivos? El reto es... Para el registro y medición de las operaciones contables realizadas en una empresa, en contabilidad tenemos la cuenta, a través de la cual se refleja el aumento y disminución de un determinado renglón de Patrimonio, cuyo monto y variación nos interesa reflejar y medir. Imagínate el problema que se le presenta a una empresa cuando en su Balance de comprobación las cuentas se encuentran mal clasificadas, por ejemplo: si una compra a crédito se registra como una cuenta por cobrar, se produciría una disminución Activo Debe Haber + - aumenta disminuye Pasivo Debe Haber - + disminuye aumenta Capital Debe Haber - + disminuye aumenta 163

2 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación en los Activos debido a que la cuenta por cobrar recibirá un crédito inexistente, reflejando una información falsa al momento de realizar el Balance de comprobación, por cuanto ese registro debió hacerse a cuentas por pagar (aumento del Pasivo). En este caso, el Balance general realizado a partir de la información reflejada en el Balance de comprobación puede llevar a una toma de decisión equivocada por parte de los directivos de la empresa. Vamos al grano Toda operación o transacción financiera debe ser registrada en los libros legales que lleva la empresa: en primer lugar, en el libro diario donde, como recordarás, se anotan los asientos de las operaciones realizadas; luego se deben hacer los pases al libro mayor de donde se tomará la información para elaborar el Balance de comprobación, ya sea por saldos o por sumas, por lo que las cuentas deben estar bien clasificadas para evitar errores que pueden ser de gravedad para la empresa. En el formato (tabla 1) podemos apreciar los movimientos que se han realizado en el mayor general de las cuentas caja y ventas provenientes de los asientos realizados en el libro diario. Estos datos son los que tomaremos en consideración para la elaboración del Balance de comprobación (tabla 2). Para el balance de comprobación por sumas, como su nombre lo indica, debemos sumar todas las partidas que se encuentran en el debe y en el haber de cada cuenta y colocarlas en la columna correspondiente del Balance de comprobación por sumas, según sea su saldo deudor o acreedor. En cuanto al Balance de comprobación por saldos, el procedimiento es: se suman todos los movimientos que ha tenido la cuenta, tanto por el debe como por el haber, luego se calcula la diferencia entre ambas columnas y ese monto se coloca en la columna debe o haber del Balance de comprobación por saldos, según la naturaleza de la cuenta. Tabla 1 MAYOR GENERAL: CAJA MAYOR GENERAL: VENTAS REF DETALLE DEBE HABER SALDO REF DETALLE DEBE HABER SALDO Venta al contado s/fact.28 Compra de art. de limpieza 890,00 890, ,00 540,00 Venta s/ fact ,00 890,00 164

3 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación Semana 1 Tabla 2 BALANCE DE COMPROBACION CUENTAS REF SUMAS SALDOS DEBE HABER DEBE HABER CAJA 890,00 350,00 540,00 540,00 VENTAS 890,00 890,00 ART. DE LIMPIEZA 350,00 350,00 Una vez pasado a la cuenta del mayor el cargo o el abono que esa cuenta tuvo en el asiento diario, se procede a determinar un nuevo saldo. Para saber más Para ampliar tus saberes en cuanto a la elaboración del Balance de comprobación, te invitamos a consultar el multimedia de este semestre, en el cual encontrarás interesantes videos relacionados con el tema, también disponibles en estas direcciones web: Aplica tus saberes La empresa Buenaventura, después de realizadas todas las operaciones correspondientes al mes de Diciembre de 2011, ha obtenido los saldos que se indican en la tabla 3, con los cuales pide realizar el Balance de comprobación (tabla 4) por saldos correspondiente a dicho año. 165

4 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación Tabla 3 Gastos de sueldos ,00 Efectos por pagar ,00 Caja ,00 Alquileres por pagar ,00 Bancos ,00 Gastos de viaje 4.000,00 Gastos por alquileres ,00 Ventas ,00 Mobiliario y equipos ,00 Aumento, capital ,00 Vehiculos ,00 Depreciación acumulada, mobiliario y equipos 2.340,00 Compras ,00 Cuentas por cobrar ,00 Depreciación acumulada de vehículos 3.750,00 Cuentas por pagar ,00 Tabla 4 CUENTAS REF BALANCE DE COMPROBACION al 30 abril 2012 al 31 de diciembre 2012 SUMAS SALDOS DEBE HABER DEBE HABER 166

5 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación Semana 1 Comprobemos y demostremos que 1. Con los datos que se dan a continuación, correspondientes a los movimientos que han tenido las cuentas tanto por el debe (cargos) como por el haber (abonos) de cada una en el año 2012, elabora el Balance de comprobación por sumas y por saldos ; llévalo al CCA y discútelo con tus compañeros. A Banco se le cargaron Bs ,00 y abonaron Bs ,00 Capital: Bs ,00 Mobiliario: Bs ,00 Compras: Bs ,00 Efectos por pagar: Bs ,00 Caja: recibió cargos por Bs ,00 y abonos por Bs ,00 Efectos por cobrar: cargos: Bs ,00; abonos: Bs ,00 Ventas: Bs ,00 Gastos de energía eléctrica: Bs. 820,00 Equipo de transporte: Bs ,00 Cuentas por cobrar: Bs ,00 Gastos de seguro: Bs ,00 Cuentas por pagar: Bs ,00 Gastos de alquiler: Bs ,00 Gastos de sueldos: Bs ,00 Retención Seguro Social por pagar: Bs ,00 2. Traza en un cuaderno la tabla 5, escribe el nombre de las cuentas que se indican en la tabla 6 y marca con una equis (X) la columna a la que pertenecen. Lléva tus resultados al CCA y compártelos con tus compañeros. Tabla 5 CUENTAS SALDOS NOMINALES REALES EGRESOS INGRESOS ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 167

6 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación Tabla 6 Caja Intereses cobrados poe r anticipado Mobiliario Terrenos Cuentas por pagar Efectos por cobrar Depreciación Acumulada Mobiliario Devoluciones en compras Gastos de ventas Equipo de transporte Gastos de administración Bancos Ventas Cuentas por cobrar Efectos por pagar Compras Edificios Capital Patentes Hipoteca por pagar Equipo de oficina Maquinaria 168