POR QUE HACER APV Y DEPOSITOS CONVENIDOS? 3 Por qué surge la necesidad del APV? Aumento significativo en la esperanza de vida de la población n (por r

Transcripción

1 APV Régimen A APV Régimen B Productos Previsionales AFP con beneficio Tributario Cotizaciones Voluntarias Depósitos Convenidos Cuenta 2 con 57 Bis 2

2 POR QUE HACER APV Y DEPOSITOS CONVENIDOS? 3 Por qué surge la necesidad del APV? Aumento significativo en la esperanza de vida de la población n (por razones médicas, m cambios en la alimentación n y condiciones higiénicas, entre otros). Preferencia por jubilarse anticipadamente (disminución n de la edad de jubilación). Tendencia a que la vida activa sea más m s corta que la vida pasiva. Cambios en el estilo de vida de las personas de la tercera edad. Existe una mayor independencia. Aumento de los gastos médicos m con los años. a 4

3 A los 65 años un hombre tiene una expectativa de vida de 18 años Una mujer a los 60 años tiene una expectativa de vida de 28 años 5 Necesidades de monto acumulado para jubilarse con una determinada pensión n bruta. Hombre Pensión Edad Factor CNU Mujer Pensión Edad Factor CNU

4 Edad cliente: 45 años Ahorro AFP Cot. Oblig Pensión soñada Tasa rentabilidad 6% anual Caso afiliado 45 añosa Edad Jubilación Meses para ahorrar Ahorro para pensión soñada Ahorro Futuro sin APV Pensión Real Ahorro faltante APV necesario Regímenes tributarios del APV Según n las nuevas normas los clientes podrán n elegir entre dos regímenes tributarios para el Ahorro Previsional Voluntario : 1) REGIMEN A: No hacer uso del beneficio tributario al momento de aportar recursos de ahorro voluntario y sólo tributar por la rentabilidad de dichos ahorros al momento del retiro de los fondos. (O sea es el mismo tratamiento tributario que tiene la cuenta 2 o CAV) 2) REGIMEN B: Hacer uso del beneficio tributario al aportar los recursos al plan (situación n actual). Como contrapartida, se pagará impuesto al momento del retiro, en base al impuesto único que afecta actualmente los retiros de APV. 8

5 Quienes pueden hacer APV? Según n las nuevas normativas, podrán n hacer APV con beneficio tributario: Dependientes: Rentas del Art. 42 Nº1 N Son los que reciben sueldos o pensiones Independientes: Rentas del Art. 42 Nº2N Son los que emiten boletas de honorarios y/o reciben participaciones de sociedades de profesionales de segunda categoría. a. Socios de empresas podrán n hacer apv con beneficio tributario. (Ejemplo: Socios de sociedades Ltdas., EIRL, Socios de Sociedades de Profesionales) 9 FORMAS DE HACER APV DIRECTO El cliente entrega el dinero mediante un cheque, cargo cuenta corriente o T/C, para obtener el beneficio tributario debe hacer la declaración de la renta. Tope anual 600 UF Socios de empresas 72 UF APV INDIRECTO El empleador del cliente le descuenta de su sueldo el monto del APV, por lo que el beneficio tributario lo recibe Inmediatamente Tope mensual 50 UF 10

6 Formas de hacer APV Directo DEPENDIENTE Indirecto APV Socios de Empresas Solo directo INDEPENDIENTE Solo directo 11 Declaración del APV directo de los Dependientes 20% Acc.de Pago S.A. abiertas. adquiridas Ahorro Previsional Voluntario Art. 42. bis 16 antes del Base Imponible de Global Complementario (Registre sólo si diferencia es 17 positiva) 170 APV dependiente en forma directa 12

7 APV: BENEFICIOS AL MOMENTO DEL AHORRO Depósito Indirecto Beneficio tributario inmediato Descuento Liq. Sueldo Max.50 UF mensuales En F22 va descontado APV TRABAJADOR DEPENDIENTE Depósito Directo Beneficio anual Reliquidar Impto Unico Rebaja en F22 Tope anual 600 UF 13 APV INDEPENDIENTES BENEFICIOS AL MOMENTO DEL AHORRO INDEPENDIENTES Ingresos para Apevear Boletas de Honorarios Participaciones socio Soc. Prof. 2a. Profesionales o socios de sociedads ociedadeses de profesionales de segunda categoría Categoría Debe cotizar como independiente en la AFP Beneficio: 8,33 por cotizada en la afp cada 1 uf El APV debe hacerse directo Nota: No aplicable a Socios de Sociedades que tributen con el Impuesto de 1a. Categoría Tope anual 600 UF 14

8 Declaración del APV directo de los Independientes RECUADRO Nº 1: HONORARIOS Rentas de 2ª Categoría. Renta Actualizada Impuesto Retenido Actualizado Honorarios Anuales Con Retención Honorarios Anuales Sin Retención Total Ingresos brutos 547 = Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% del código 547, con tope $ APV sobre rentas como independiente Nota: Debe cotizar como independiente Total Honorarios 467 = Total Remuneraciones Directores S.A. Total Rentas y Retenciones = (trasladar línea 6 sólo Personas Naturales) (trasladar línea 50 código 198) 15 APV Régimen R A Para las personas que realizan APV o APVC sin exención tributaria a la entrada, se otorgará una bonificación n anual de cargo del Estado equivalente a un 15% del monto ahorrado, siempre que estos ahorros se destinen a pensión. n. La bonificación n anual máxima m es de 6 UTM. La bonificación n se depositará anualmente en una cuenta individual especial y exclusiva. La bonificación n procederá para todos aquellos saldos de ahorro voluntario que no superen en conjunto la suma equivalente a 10 veces la cotización n obligatoria. 16

9 APV Régimen R B Los Dependientes, Independientes y Socios de Empresas podrán n rebajar de sus bases imponibles o del global complementario el APV realizado. El beneficio tributario corresponde al tramo en que se encuentra el contribuyente que utiliza el beneficio. Si hace el APV descontado del sueldo el beneficio se recibe en forma inmediata. Si el APV lo hace por declaración n de la renta el beneficio lo recibe al año a o siguiente. Los que tienen rentas variables o reciben bonos durante el año, deberían hacer a lo menos un apv por declaración n de la renta para poder reliquidar el impuesto único pagado sobre el promedio. 17 DEPÓSITOS CONVENIDOS Es un acuerdo entre el trabajador y la empresa. Generalmente corresponde a bonos que reciben los dependientes y que quieren evitar tributar dichos ingresos. El depósito convenido es una renta no afecta. Es gasto para la empresa. Actualmente no tienen monto límite. l El año a o 2011 será de 900 UF el tope. Solo puede ser usado para aumentar la pensión n o, Puede ser retirado como excedente de libre disposición n pero sin exención n tributaria, o sea deben pagar el global. Previo al no se podían retirar como ELD. 18

10 Cuenta 2 de la AFP Los afiliados pueden abrir una cuenta en la afp en forma paralela a sus cuentas obligatorias y voluntarias. El cliente decide en qué fondo invertir el dinero. El afiliado puede ingresar el dinero mediante dos formas tributarias: Régimen General: Paga impuesto global complementario por la rentabilidad ART. 57 bis: Obtiene un beneficio de un 15% del monto ahorrado. 19 Cuenta 2 Régimen R General Si el cliente acoge su ahorro al régimen r general deberá pagar el impuesto global complementario por la rentabilidad obtenida. El impuesto se paga solo al momento de rescatar el ahorro. Se calcula FIFO, primeros ahorros en entrar son los primeros en salir. Los dependientes tienen una exención n de 30 UTM anuales al momento del retiro. O sea si la rentabilidad es menor a 30 utm no se declara. Si tiene pérdidas p eventualmente las podría a rebajar de su global. El afiliado al momento de jubilarse podría a traspasar el ahorro de la cuenta 2 a su fondo de pensión n sin pagar impuestos, ya que no se considera un rescate. 20

11 ART. 57 Bis Cuenta 2 con 57 Bis Beneficio 15% ahorro Rebaja los Impuestos a pagar Sirve todo tipo De renta Topes del 57 Bis 15% se aplica al Menor valor de: Retiros Ahorros Con 57 Bis Traspaso al fondo De Pensiones 65 UTA $ % Global Cliente Inversión proporcional ANP 4 años seguidos ANP Sin 4 años seguidos Es libre de impuestos Puede retirar libre de impuestos hasta 10 UTA Debe pagar el 15% del monto del retiro Tramos de imptos mayor al 15% Fija tasa de imptos al 15% 21 Taller Práctico: Aplicación n a la Empresa A quién n sirve el Régimen R A o B Aplicación n del 57 Bis Retiros de ELD Casos Esperados en una empresa Maximizando los aspectos tributarios de los bonos Reliquidación n de los Impuestos únicos 22

12 A quien sirve el Régimen R A o B Dependerá del tramo de impuesto en que esté el cliente. Si es menor al 15% le convendrá el APV Régimen R A. Si es 15% dependerá del monto del APV que el cliente pueda realizar. Si es inferior a 40 UTM anuales le conviene Reg. A. Si es mayor a esa cifra le conviene Reg. B Todos los afiliados que tengan tramos superiores al 15% le conviene Reg. B Algunos clientes podrían optar a tomar un mix de ambos regimenes dado que el A tiene un impuesto al retiro anticipado del APV menos costoso para el afiliado. 23 DEPENDIENTES SUELDO Tramo menor al 15% Tramo igual al 15% Tramo mayor Al 15% Régimen A APV mayor A $ APV menor A $ Régimen B Beneficio 15% APV Tope 6 UTM Régimen B Beneficio Tramo x APV Se pueden combinar los régimenes Régimen A Beneficio 15% APV Tope 6 UTM Beneficio Tramo x APV Tope 50 UF mes 600 UF año APV APV Directo APV Indirecto Régimen A Régimen B Régimen A y/o B No se declara L-16 Formulario No se declara Comisiones APV Directo Reliquidación Impto Único 24

13 MONTO DE CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO Septiembre 2010 Períodos Monto de la renta líquida imponible Factor Cantidad a rebajar (No incluye Tasa de crédito 10% Impuesto de 1 UTM Efectiva, máxima derogado por por cada tramo N 3 Art. de Renta Unico Ley N , D.O ) Desde Hasta MENSUAL ,00 0, Exento , ,00 0, ,45 3% , ,00 0, ,45 6% , ,00 0, ,45 8% , ,00 0, ,45 12% , ,00 0, ,65 17% , ,00 0, ,65 21% ,01 Y MAS 0, ,65 Más de 21% 25 Ejemplo APV Régimen R A Cliente está en el tramo del 10%. Desea hacer un apv régimen r A por $ mensuales. Cliente saca de su sueldo líquido l los $ para ahorrar en la AFP. Supongamos que ahorró $ en el año. a El fisco al año a o siguiente le depositará en una cuenta especial, denominada bonificación n estatal el 15% de los $ o sea = $

14 Ejemplo APV Régimen R A La bonificación n se irá acumulando durante todos los años a que el cliente efectúe e APV y cuando se jubile pasará al fondo de pensión. n. Si el cliente retira el apv antes de jubilarse perderá la totalidad o parte de la bonificación n estatal. Si este mismo cliente hubiese puesto los $ en APV Régimen B habría a obtenido un beneficio tributario del 10% de $ , o sea el fisco le habría a puesto $ Claramente le conviene el régimen r A dado que recibe un mayor aporte fiscal. En este régimen r de apv el cliente no debe declarar nada ni en su sueldo ni en la declaración n de la renta. 27 Ejemplo APV Régimen R B Cliente está en el tramo del 40%. Desea hacer un apv régimen r B por UF 50 mensuales en forma indirecta. Cliente antes de que le calculen el impuesto único descuenta 50 UF de su sueldo afecto a impuesto. Mensualmente tendrá la siguiente situación: Aporte Fisco: 40% de 50 UF= 20 UF Aporte Cliente: 50 UF-20 UF=30 UF 28

15 Ejemplo APV Régimen R B El cliente tiene en su cuenta 50 UF mensuales más, m pero solo pone 30, o sea gana en forma inmediata 20 UF cada mes. Esto significa tener una rentabilidad inmediata, medida en términos t % de R=(20/30)x100=66,7% Qué inversión n me da esa rentabilidad? 29 Retiros de APV Régimen A Utilidad Pérdida Dependiente una sola renta Otros Contribuyentes Se declara como pérdida y permite rebajar el Global Ut. Menor o igual 30 UTM Ut. Mayor a 30 UTM Renta Afecta se declara el total Renta Exenta no se declara Renta Afecta se declara el total 30

16 Retiros de APV Régimen B Activo Jubilado (*) Paga Impto Único según TIU=0,03+1,1x(Tramo) Es decir el impto va entre 3,0% y 47% del monto retirado Paga Impto Único según el tramo del jubilado Es decir el impto va entre El 0,0% y 40,0% del monto retirado Se retiene un 15% del monto y al año siguiente paga el saldo o recibe la devolución por el saldo pagado en exceso. (*): Se considera jubilado aquel que ya lo está o los que 31 tienen la edad legal para hacerlo y no están jubilados. Ejemplo 1: 57 Bis: Cliente decide ahorrar $ en 57 Bis en enero. Tiene un global de $ anuales Cuál l será el beneficio tributario? El 15% de beneficio tributario se aplicará al menor valor entre: 65 Uta : $ % Global : $ SAN : $ SAN= Saldo de ahorro Neto En este caso es la inversión: n: 15% de $ , es decir $ los recibirá a través s de la declaración n de la renta como una devolución n o disminución n de impuestos. 32

17 Señor : PEDRO GONZALEZ Rut : XXXXXXX Año: 2009 GLOBAL CLIENTE: Mes Déposito Monto Monto Saldo Factor Monto depósito Saldo Ahorro Saldo Depósito Retiro Neto Actual. o Retiro Act. Neto Ejercicio Arrastre Saldo Arrastre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales GLOBAL CLIENTE UTM UTA Menor Valor 65 UTA % Global SAN Ejercicio MENOR VALOR BENEFICIO TRIBUTARIO Recuadro a llenar en la declaración de la renta AÑO 2009 RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Débito Fiscal del Ejercicio % de = $ se pone en línea 29 34

18 Ejemplo 2: 57 Bis: Cliente decide ahorrar $ mensuales en 57 Bis Tiene un global de $ anuales Cuál l será el beneficio tributario? El 15% de beneficio tributario se aplicará al menor valor entre: 65 Uta : $ % Global : $ SAN año a o 1 : $ SAN año a o 2 : $ Beneficio año a o 1: 15% de = $ Beneficio año a o 2 en adelante: 15% de =$ AÑO 1 Señor : PEDRO GONZALEZ Rut : XXXXXXX Año: 2009 GLOBAL CLIENTE: Mes Déposito Monto Monto Saldo Factor Monto depósito Saldo Ahorro Saldo Depósito Retiro Neto Actual. o Retiro Act. Neto Ejercicio Arrastre Saldo Arrastre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales GLOBAL CLIENTE UTM UTA Menor Valor 65 UTA % Global SAN Ejercicio MENOR VALOR BENEFICIO TRIBUTARIO

19 AÑO 2 Señor : PEDRO GONZALEZ Rut : XXXXXXX Año: 2010 GLOBAL CLIENTE: Mes Déposito Monto Monto Saldo Factor Monto depósito Saldo Ahorro Saldo Depósito Retiro Neto Actual. o Retiro Act. Neto Ejercicio Arrastre Saldo Arrastre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Totales GLOBAL CLIENTE UTM UTA Menor Valor 65 UTA % Global SAN Ejercicio MENOR VALOR BENEFICIO TRIBUTARIO Resumen Cliente primer año a o obtiene como beneficio $ A partir del segundo año a o en adelante tendrá un beneficio de $ El cliente si tiene durante 4 años a consecutivos Saldos de Ahorros Netos Positivos tendrá la opción n en el quinto año a o y en adelante de retirar 10 UTA libres de impuestos, o sea no tendrá que devolver el 15%. 38

20 RETIROS DE E.L.D. Cot.Oblig+Cot. Vol. Dep. Convenidos 800 UTM o hasta utm en cuotas anuales de 200 UTM se declara como renta exenta Saldo sobre los 800 O UTM se Declara en el global Paga Impto Global Complementario 39 Caso: Bonos recibidos por ejecutivos El bono puede ser tratado de la siguiente manera: Puede ser ahorrado como depósito convenido, en este caso el bono no paga impuestos y pasa completo al ahorro. Puede ser mensualizado en 12 meses con el objeto de reducir el pago del impuesto único al mínimo. m Si el bono es pagado en menos de 12 meses,por ejemplo en un solo mes el cliente pagará un monto alto de impuesto que puede llegar al 40% si es que llega al tramo alto. En este caso le conviene hacer h un APV directo para poder reliquidar el impuesto único y solicitar una devolución n del impuesto promedio pagado en exceso. Lo anterior también n aplica para cuando la persona tiene rentas variables, durante el año. a El bono puede ser enviado a la Caja de Compensación. n. En este caso el dinero puede ser usado para gastos médicos m y para educación. 40

21 DEPENDIENTES BONOS Depósitos Convenidos Reliquidar sueldo 12 meses APV Es libre de impuesto para el cliente Reduce el impuesto único a pagar Reduce los impuestos a pagar Es gasto para la empresa 41 Reliquidación n de los Impuestos Únicos Opción n que deben tomar los que tienen rentas variables, haciendo APV Régimen R B directos. También n lo podrían tomar los que reciben bonos en un solo pago a través s del sueldo y no lo reliquidan como un promedio mensualizado. 42

22 Beneficios Tributarios Vigentes Para Personas Naturales Ahorro Previsional Voluntario APV Art. 42 Bis Intereses por Créditos Hipotecarios Art. 55 Bis 30% gasto presunto boleta de honorarios Art. 57 Bis 18 ter Fondos Mutuos Acciones 43 Topes de los Beneficios Tributarios Beneficio APV Monto en UF o UTA Monto en $ Rebaja el : 600 UF $ Global 30% Gto Pres. 15 UTA $ Global Int. Cred. Hip. Max. 8 UTA $ Global 18 Ter Sin tope Art. 57 Bis. 15% de 65 UTA Sin tope Renta no afecta $ Impuesto a pagar 44