UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES FACULTAD DE DERECHO. CONTABILIDAD PARA ABOGADOS Dr. JOSÉ HENRY ALZAMORA CARRIÓN

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1 UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES FACULTAD DE DERECHO CONTABILIDAD PARA ABOGADOS Dr. JOSÉ HENRY ALZAMORA CARRIÓN

2 UNIDAD III. LA PARTIDA DOBLE Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 2

3 1. GENERALIDADES La partida doble surgió a principios del siglo XIV. Fue Fray Lucas Pacciolo, quien puntualizó y divulgó los procedimientos contables en base a la Partida Doble, la cual tiene un carácter de universalidad, teniendo como pilares de sustento contable: El Debe y el Haber. Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 3

4 2. FUNDAMENTOS BASICOS No existen anotaciones unidimensionales. Siempre existen anotaciones que presentan la causa y el efecto. Es decir todas las partidas se anotan dos veces, una por lo que INGRESA y otra por lo que SALE. ( Debe y Haber ) En toda operación mercantil deberá siempre existir un registro por Partida Doble. No hay Deudor sin Acreedor, Y no hay Acreedor sin Deudor Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 4

5 EJEMPLO : UBICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORES CTA. DEUDORA CAJA CARGO Debe XX ABONO Haber CTA. ACREEDORA CLIENTES XX Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 5

6 EJEMPLO : UBICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORES CTA. DEUDORA IGV CARGO Debe XX ABONO Haber CTA. ACREEDORA PROVEEDOR XX Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 6

7 EJEMPLO : UBICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORES CTA. DEUDORA CLIENTES CARGO Debe XX ABONO Haber CTA. ACREEDORA IGV XX Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 7

8 3. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS Es importante saber los siguientes aspectos: Se Carga o Debita DEBE Se Abona o Acredita HABER Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 8

9 Se Carga o Debita: 1. A toda Persona que Recibe un Bien o Valor 2. Todo Valor u Objeto que Ingresa 3. A las Pérdidas en su respectivo concepto

10 Se Abona o Acredita:. A toda Persona que Entrega un Bien o Valor 2. Todo Bien o Valor que Sale 3. A las Ganancias en su respectivo concepto

11 4. REGLAS QUE SIRVEN DE BASE PARA LA PARTIDA DOBLE I. PARA PERSONAS PREGUNTA Toda Persona que Recibe es Deudor. Quién Recibe? Toda Persona que Entrega es Acreedor. Quién Entrega o dá?

12 II. Para Bienes y valores PREGUNTA Todo Bien o Valor que Ingresa es Deudor. Qué Bien o Valor Ingresa? Todo Bien o Valor que Sale es Acreedor. Qué Bien ovalor Sale?

13 III. PARA RESULTADOS PREGUNTA Toda Pérdida es Deudora. Toda Ganancia es Acreedora. En la operacion Existe Pérdida? En la operacionexiste Ganancia?

14 DINAMICA DE LOS CARGOS DINAMICA DE LOS ABONOS. CON CARGOS AUMENTAN: LOS ACTIVOS LOS GASTOS CON ABONOS DISMINUYEN LOS ACTIVOS LOS GASTOS Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 14

15 DINAMICA DE LOS CARGOS DINAMICA DE LOS ABONOS. CON CARGOS DISMINUYEN: PASIVOS CAPITAL INGRESOS CON ABONOS AUMENTAN PASIVOS CAPITAL INGRESOS Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 15

16 5.1. CUENTA CARGADA: X ACTIVO: AUMENTA ; PASIVO: DISM GASTO : AUMENTA ;INGRESO: DISM DEBE CUENTA X HABER 100 SALDO DEUDOR = dr. Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 16

17 5.1. CUENTA ABONADA: Y ACTIVO: DISMINUYE PASIVO: AUMENTA GASTO : DISMINUYE INGRESO: AUMENTA DEBE CUENTA Y HABER 70 SALDO ACREEDOR = Cr. Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 17

18 5. EL SALDO CONTABLE A. CONCEPTO: Es aquel que se determina al comparar las sumas de los importes registrados en el debe de una cuenta menos los importes registrados en el haber de la cuenta. B. CLASES: Al momento de comparar las sumas del Debe y del Haber se pueden presentar las siguientes situaciones: Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 18

19 5.1. SALDO DEUDOR : Si la suma de los importes del DEBE resulta MAYOR que la suma de los importes del HABER de la cuenta. SALDO DEUDOR = SUMA DEL DEBE SUMA DEL > HABER DEBE CUENTA HABER SALDO DEUDOR = 60 dr. Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 19

20 5.2. SALDO ACREEDOR : Si la suma de los importes del DEBE resulta MENOR que la suma de los importes del HABER de la cuenta. SALDO ACREEDOR = SUMA DEL DEBE SUMA DEL < HABER DEBE CUENTA HABER SALDO ACREEDOR = 40 cr. Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 20

21 5.3. CUENTA SALDADA : Si la suma de los importes del DEBE y el HABER resultan IGUALES entonces se dice que la cuenta esta saldada. CUENTA SALDADA = SUMA DEL DEBE SUMA DEL = HABER DEBE CUENTA HABER CUENTA SALDADA Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 21

22 EL CRÉDITO FISCAL EL IGV EL DEUDOR TRIBUTARIO DEBE IGV (X PAGAR) HABER 100 COMPRAS 500 VENTAS Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 22

23 EL CRÉDITO FISCAL EL IGV EL ACREEDOR TRIBUTARIO DEBE IGV(X COBRAR) HABER 500 VENTAS 100 COMPRAS Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 23

24 EL CRÉDITO FISCAL EL IGV EL DEUDOR TRIBUTARIO DEBE IGV( X PAGAR) HABER 10 NOTA DE CRÉDITO 50 NOTA DE DÉBITO Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 24

25 EL CRÉDITO FISCAL EL IGV EL ACREEDOR TRIBUTARIO DEBE IGV (X COBRAR) HABER 50 NOTA DE CRÉDITO 10 NOTA DE DÉBITO Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 25

26 EL CREDITO FISCAL EL IGV EL DEUDOR TRIBUTARIO DEBE IGV (X PAGAR) HABER 100 COMPRAS 10 NOTA DE CRÉDITO 500 VENTAS 50 NOTA DE DÉBITO Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 26

27 EL CRÉDITO FISCAL EL IGV EL ACREEDOR TRIBUTARIO DEBE IGV (X COBRAR) HABER 100 VENTAS 50 NOTA DE DÉBITO 500 COMPRAS 10 NOTA DE CRÉDITO Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 27

28 SINÓNIMOS : SINÓNIMOS :. DEBE DÉBITO CARGO DEUDOR HABER CRÉDITO ABONO ACREEDOR Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 28

29 ANTÓNIMOS: ANTÓNIMOS :. DEBE DÉBITO CARGO DEUDOR HABER CRÉDITO ABONO ACREEDOR Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 29

30 SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES. LOS ACTIVOS LOS GASTOS LOS PASIVOS EL CAPITAL LOS INGRESOS SUMA S dr = = SUMA S cr Mg.JOSE ALZAMORA CARRION 30

31 Regla del Cargo y el Abono CUENTAS CARGOS ABONOS SALDOS ACTIVOS AUMENTA DISMINUYE DEUDOR PASIVOS DISMINUYE AUMENTA ACREEDOR CAPITAL DISMINUYE AUMENTA ACREEDOR LA SUMAS DE LOS CARGOS = LA SUMA DE LOS ABONOS Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 31

32 Regla del Cargo y el Abono CUENTAS CARGOS ABONOS SALDOS GASTOS AUMENTA DISMINUYE DEUDOR INGRESOS DISMINUYE AUMENTA ACREEDOR LA SUMA DE LOS SALDOS DEUDORES = ACREEDORES LA SUMAS DE LOS CARGOS = LA SUMA DE LOS ABONOS Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 32

33 LOS SALDOS CONTABLES SALDO = SUMA DEL DEBE - SUMA DEL HABER SALDO dr = SUMA DEL DEBE > SUMA HABER SALDO cr. = SUMA DEL DEBE < SUMA DEL HABER DEBE, DEBITO, CARGO HABER, CREDITO, ABONO Mg.JOSE ALZAMORA CARRION 33

34 LAS CUENTAS DE VALUACIÓN Concepto.- Son cuentas de balance que permiten reflejar en el estado financiero el valor esperado de realización de la partida contable que valuan. Características: Son Cuentas de Balance. Muestran saldos opuestos al grupo en que se presentan. Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 34

35 LAS CUENTAS DE Características: VALUACIÓN Las cuentas de Valuación de los Activos presentan saldos acreedores. Las Cuentas de Valuación de Los Pasivos y Capital presentan saldos deudores. Se presentan disminuyendo la cuenta que Valúan Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 35

36 Las Cuentas de Valuación: 12,14,16: Activos Exigibles: xxxxx (-)19: Estimación para Cuentas de Cobranza Dudosa ( xxxx ) Cuentas por Cobrar Netas: xxxxxx ======= Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 36

37 Las Cuentas de Valuación: 20 Los Activos Realizables: xxxxx (-)29 Desvalorización de Existencias ( xxxx ) Inventarios, Realizables Netos: xxxxxx ======= Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 37

38 Las Cuentas de Valuación: 31. Los Valores: xxxxx (-)31.9 Estimación Fluctuación de valores ( xxxx ) Inversiones en Valores, Netos: xxxxxx ======= Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 38

39 Las Cuentas de Valuación: 33 Los Fijos Tangibles xxxxx (-)39.3 Provisión para Depreciación Acumulada ( xxxxx ) Activos Intangibles, Netos: xxxxxx ======= Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 39

40 Las Cuentas de Valuación: 35 Los Recursos Naturales xxxxx (-)39.Provisión para Agotamiento Acumulada ( xxxxx ) Recursos Naturales, Netos: xxxxxx ======= Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 40

41 Las Cuentas de Valuación: 34 Los Fijos Intangibles xxxxx (-)39.4 Provisión para Amortización Acumulada (xxxxx) Activos Intangibles, Netos: xxxxxx ======= Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 41

42 Las Cuentas de Valuación: 35 Los Activos Biológicos (-)39. Provisión para Depreciación y/o Agotamiento Acumulada Activos Biologicos, Netos: xxxxx (xxxx) xxxxxx ======= Dr.JOSE ALZAMORA CARRION 42

43 FIN DE LA SESIÓN Gracias Nuevamente. Dr. josé Henry Alzamora Carrión 43