OBTENCIÓN DEL CUADRO DE FINANCIACIÓN EN EL SIGE INSTRUCCIONES

Transcripción

1 OBTENCIÓN DEL CUADRO DE FINANCIACIÓN EN EL SIGE INSTRUCCIONES El artículo 62 de la Norma Foral 21/2003, de 19 de diciembre, Presupuestaria de las Entidades Locales de Gipuzkoa enumera las cuentas y estados anuales que deben formar las entidades locales. Entre otros documentos cita la memoria, que debe incluir el cuadro de financiación. En el cuadro de financiación se describirán los recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así como su aplicación o empleo, y el efecto que han producido tales operaciones sobre el capital circulante. Así lo dispone el Decreto Foral 100/2004, de 21 de diciembre, por el que se aprueban la estructura presupuestaria y el Plan General de Contabilidad Publica de las entidades locales (apartado cuarto referente a las cuentas anuales). Este precepto recoge el modelo oficial que debe cumplimentarse a los efectos señalados (ver anexo 1), en el que se distinguen: a) Estado de origen y aplicación de fondos. b) Variación del capital circulante. Asimismo, establece los criterios a seguir para la cumplimentación del modelo, y añade que, como nota al cuadro de financiación, se debe incluir un resumen de las correcciones del resultado, conciliando el resultado contable del ejercicio con los recursos procedentes de las operaciones que se muestran en el mencionado cuadro. La automatización de la elaboración del cuadro de financiación mediante una herramienta informática no es tarea fácil ya que no todos los cargos o abonos de una misma cuenta tienen el mismo tratamiento a efectos del cuadro de financiación. Pensemos por ejemplo en: Asientos de regularización que afectan a cuentas de los grupos 1 y 2, pero que no suponen origen ni empleo de fondos. Beneficios o pérdidas en operaciones financieras y en tipos de cambio que se contabilizan en la misma cuenta independientemente de que correspondan a operaciones de corto o largo plazo. Revalorizaciones y regularizaciones de inmovilizado. Alteraciones en la calificación jurídica de los bienes. Sin embargo, con objeto de facilitar la elaboración del citado documento por parte de los usuarios del SIGE, se ha considerado oportuno diseñar unos balances patrimoniales que recojan un borrador de cuadro de financiación, de modo que los importes que el mismo recoja, una vez depurados en base a los ajustes correspondientes a las operaciones anteriormente señaladas, puedan ser transcritos al modelo oficial. Dicho borrador puede obtenerse por medio de la aplicación 09 "Contabilidad patrimonial. Documentos", trabajo 26 "Cuadro de financiación" del menú de petición de trabajos a explotación del SIGE (Función A-CL-03). La versión en euskara puede ser obtenida a partir del trabajo 27 de la misma aplicación. Los importes que recoge dicho borrador corresponden a la suma de los cargos (D), a la suma de abonos (H) o, en su caso, a la diferencia entre el total de cargos y el total de abonos (A) de las cuentas que figuran en el anexo 2 que se acompaña.

2 En la determinación de dichos importes se han tenido en cuenta todos los motivos de cargo y abono recogidos en el PGCP, con excepción de los que se recogen en el anexo 3 que se acompaña. Por tanto, para formular el cuadro de financiación, los usuarios del SIGE deberán: 1. Solicitar el borrador de cuadro de financiación (Aplicación 09, trabajo 26 ó 27). 2. Aplicar los ajustes recogidos en el anexo 3 a los importes del borrador del cuadro de financiación. 3. Transcribir los importes ajustados al modelo oficial de cuadro de financiación recogido en el anexo Acompañar al modelo oficial el estado de corrección del resultado, obtenido junto con el borrador de cuadro de financiación.

3 ANEXO 1 CUADRO DE FINANCIACIÓN APLICACIONES Ejerc. Ejerc. ORÍGENES Ejerc. Ejerc. N N-1 N N-1 1. Recursos aplicados en las operaciones 1. Recursos procedentes de las operaciones 2. Gastos de formalización de deudas 2. Deudas a largo plazo a) Empréstitos y otras emisiones análogas 3. Adquisiciones de inmovilizado b) Del sector público local a) Infraestructura c) De fuera del sector público local b) Inmovilizaciones inmateriales c) Inmovilizaciones materiales 3. Enajenación de inmovilizado d) Inmovilizaciones financieras a) Infraestructura d.1) Sector público local b) Inmovilizaciones inmateriales d.2) Fuera del sector público local c) Inmovilizaciones materiales d) Inmovilizaciones financieras 4. Cancelación o traspaso a corto plazo de deuda a d.1) Sector público local largo plazo d.2) Fuera del sector público local a) Empréstitos y otras emisiones análogas b) Deudas a largo plazo 4. Cancelación anticipada o traspaso a corto plazo c) Otros acreedores de inmovilizaciones financieras a) Sector público local b) Fuera del sector público local 5. Provisiones para riesgos TOTAL APLICACIONES EXCESO DE ORÍGENES SOBRE APLICACIONES (AUMENTO DEL CAPITAL CIRCULANTE) TOTAL ORÍGENES EXCESO DE APLICACIONES SOBRE ORÍGENES (DISMINUCIÓN DEL CAPITAL CIRCULANTE) VARIACIÓN DEL CAPITAL CIRCULANTE EJERCICIO N EJERCICIO N-1 AUMENTOS DISMINUCIONES AUMENTOS DISMINUCIONES 1. Existencias 2. Deudores 3. Acreedores 4. Inversiones financieras temporales 5. Tesorería 6. Ajustes por periodificación TOTAL VARIACIÓN DEL CAPITAL CIRCULANTE

4 ANEXO CORRECCIÓN DEL RESULTADO AUMENTO DEL BENEFICIO O DISMINUCIÓN DE LA PÉRDIDA DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES - Amortización del inmovilizado inmaterial... +H281 - Amortización del inmovilizado material... +H282 DOTACIONES A LAS PROVISIONES - Dotación a la provisión del inmovilizado inmaterial... +H291 - Dotación a la provisión del inmovilizado material... +H292 - Dotación a la provisión para valores negociables a largo plazo... +H293 +H297 - Dotación a la provisión para insolvencias de créditos a largo plazo... +H295 +H298 DOTACIONES A LAS PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS - Para pensiones y obligaciones similares... +H140 - Para responsabilidades... +H142 - Para grandes reparaciones... +H143 - Dotación al fondo de reversión... +H144 IMPUTACIÓN DE GASTOS FINANCIEROS DIFERIDOS - Imputación de gastos de formalización de deudas... +H270 - Imputación de intereses diferidos de valores negociables... +H271 - Imputación de gastos por intereses diferidos... +H272 - Imputación de otros gastos amortizables... +H279 DIFERECIAS NEGATIVAS DE CAMBIO - En valores de renta fija, créditos y deudas a largo plazo... PÉRDIDAS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO Y GASTOS EXCEPCIONALES - Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial... +D670 - Pérdidas procedentes del inmovilizado material... +D671 - Pérdidas procedentes de participaciones en capital a l/p en entidades del S.P.L.... +D672 - Pérdidas procedentes de participaciones en capital a l/p en entidades fuera del S.P.L... +D673 - Pérdidas procedentes de valores negociables... - Pérdidas de créditos a largo plazo... - Gastos extraordinarios...

5 1.- CORRECCIÓN DEL RESULTADO DISMINUCIÓN DEL BENEFICIO O AUMENTO DE LA PÉRDIDA EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES - Exceso de provisión para riesgos y gastos... +H790 - Exceso de provisión del inmovilizado inmaterial... +H791 - Exceso de provisión del inmovilizado material... +H792 - Exceso de provisión para valores negociables a largo plazo... - Exceso de provisión para insolvencias de créditos a largo plazo... INGRESOS DIFERIDOS - Imputación de ingresos derivados de intereses diferidos... +D135 DIFERENCIAS POSITIVAS DE CAMBIO - En valores de renta fija, créditos y deudas a largo plazo... BENEFICIOS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO - Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial... +H77O - Beneficios procedentes del inmovilizado material... +H771 - Beneficios procedentes de participaciones en capital a l/p en entidades del S.P.L.... +H772 - Beneficios procedentes de participaciones en capital a l/p fuera del S.P.L.... +H773 - Beneficios en valores negociables a largo plazo... - Beneficios por operaciones con obligaciones propias... +H774

6 2.- RECURSOS PERMANENTES OBTENIDOS Y APLICADOS APLICACIONES 1. Recursos aplicados en las operaciones 2. Gastos de formalización de deudas... +D270 +D Adquisición de inmovilizado a) Infraestructura... +D20 b) Inmovilizaciones inmateriales... +D21 c) Inmovilizaciones materiales... +D22 +D23 -H23 -H101 -H102 -H106 -H107 d) Inmovilizaciones financieras d.1.) Sector público local... +D240 +D242 +D244 +D246 -H248 d.2.) Fuera del sector público local... +D250 +D251 +D252 +D253 +D254 +D256 +D257 +D258 +D26 -H259 -H Cancelación o traspaso al corto plazo de deudas a largo plazo a) Empréstitos y otros pasivos análogos... +D15 -H774 b) Deudas a largo plazo... +D16 +D17 -H136 +D136 +D248 +D259 c) Otros acreedores... +D18 5. Provisiones para riesgos... +D14 -H790 ****************** CUENTAS NO COMPUTADAS... +D135

7 2.- RECURSOS PERMANENTES OBTENIDOS Y APLICADOS ORÍGENES 1. Recursos procedentes de las operaciones 2. Deudas a largo plazo a) Empréstitos y otros pasivos análogos... +H15 -D271 -D197 +H197 b) Del sector público local... +H16 +H100 -D12 +H12 -D100 +H109 c) De fuera del sector público local... +H17 +H18 -D Enajenación de inmovilizado a) Infraestructura... +H20 -D109 b) Inmovilizaciones inmateriales... +H21 -D670 +H770 -D281 -D291 +H791 c) Inmovilizaciones materiales... +H22 +H23 -H23 -D671 +H771 -D101 -D102 -D106 -D107 -D282 -D292 +H792 d) Inmovilizaciones financieras d.l.) Del sector público local... +H240 -D672 +H772 d.2.) De fuera del sector público local... +H250 -D673 +H Cancelación anticipada o traspaso al corto plazo de inmovilizaciones financieras a) Del sector público local... +H242 +H244 +H246 -D293 -D295 b) De fuera del sector público local... +H251 +H252 +H253 +H254 +H258 +H26 +H256 +H257 -D297 -D298 ****************** CUENTAS NO IMPUTADAS... +H140 +H142 +H143 +H144 +H270 +H271 +H272 +H279 +H281 +H282 +H291 +H292 +H293 +H295 +H297 +H298 Ver ajuste número 15

8 3.- VARIACIÓN DEL CAPITAL CIRCULANTE 1. Existencias... +A3 2. Deudores - Deudores presupuestarios... +A43 - Deudores varios... +A44 +A460 - Entidades públicas... +A470 +A471 +A472 - Otras cuentas no bancarias... +A553 +A554 +A557 +A559 - Fianzas y depósitos constituidos... +A565 +A Acreedores - Acreedores presupuestarios... +A40 +A42 - Acreedores varios... +A41 +A465 - Entidades públicas... +A475 +A476 +A477 +A478 - Provisiones para insolvencias... +A49 - Acreedores por operaciones financieras... +A50 +A51 +A52 - Otras cuentas no bancarias... +A555 +A556 - Fianzas y depósitos recibidos... +A560 +A Inversiones financieras temporales - Inversiones financieras temporales... +A53 + A54 - Provisiones financieras... +A59 5. Tesorería... +A57 6. Ajustes por periodificación... +A48 +A58

9 ANEXO 3 AJUSTES 1. Por los apuntes al haber de la cuenta 271 Gastos por intereses diferidos de valores negociables que no correspondan a la imputación en el ejercicio a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, sino a la amortización anticipada de dichos valores, se minorará la imputación realizada en el apartado 1.1, minorando también, como contrapartida, el total del epígrafe a Empréstitos y otras pasivos análogos. 2. Por los apuntes al haber de la cuenta 272 Gastos por intereses diferidos que no correspondan a la imputación en el ejercicio a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, sino a la cancelación anticipada de deudas, se minorará la imputación realizada en el apartado 1.1, minorando también, como contrapartida, el total del epígrafe b. Deudas a largo plazo. 3. Se aumentará el importe de las diferencias negativas de cambio recogidas en el apartado 1.1 por la parte de cargos de la cuenta 668 Diferencias negativas de cambio correspondientes a valores, créditos o débitos a largo plazo, minorando, como contrapartida, el epígrafe correspondiente del apartado 2.2 Orígenes. 4. Se aumentará el importe de las pérdidas procedentes de valores negociables recogidas en el apartado 1.1 por la parte de cargos de la cuenta 666 Pérdidas en valores negociables correspondiente a operaciones a largo plazo, minorando, como contrapartida, el epígrafe correspondiente del apartado 2.2 Orígenes. 5. Se aumentará el importe de las pérdidas de créditos recogidas en el apartado 1.1 por la parte de cargos de la cuenta 667 Pérdidas de créditos correspondiente a operaciones a largo plazo, minorando, como contrapartida, el epígrafe correspondiente del apartado 2.2 Orígenes". 6. Se aumentará el importe de los gastos extraordinarios recogidos en el apartado 1.1 por la parte de cargos de la cuenta 678 Pérdidas extraordinarias derivada de la pérdida de fianzas constituidas a largo plazo, minorando, como contrapartida, el epígrafe b del apartado 2.2 Orígenes. 7. Se aumentará el importe del epígrafe Exceso de provisión para valores negociables a largo plazo del apartado 1.2 por la parte de abonos de la cuenta 798 Exceso de provisión para valores negociables que corresponda a inversiones a largo plazo, aumentando, como contrapartida, el epígrafe del apartado 2.2 Orígenes. 8. Se aumentará el importe del epígrafe Exceso de provisión para insolvencias de créditos a largo plazo del apartado 1.2 por la parte de abonos de la cuenta 794 Provisión para insolvencias aplicada que corresponda a créditos a largo plazo, aumentando, como contrapartida, el epígrafe del apartado 2.2 Orígenes. 9. Se aumentará el importe de las diferencias positivas de cambio recogido en el apartado 1.2 por la parte de abonos de la cuenta 768 Diferencias positivas de cambio correspondiente a valores, créditos y deudas a largo plazo, minorando, como contrapartida, el importe del epígrafe correspondiente del apartado 2.1 Aplicaciones. 10. Se aumentará el importe de los beneficios en valores negociables a largo plazo del apartado 1.2 por la parte de abonos de la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables correspondiente a operaciones a largo plazo, aumentando, como contrapartida, el importe del epígrafe correspondiente del apartado 2.2 Orígenes. 11. Para la elaboración del borrador de cuadro de financiación, se ha supuesto que los gastos por intereses diferidos derivados de préstamos recibidos, corresponden a operaciones con entidades de fuera del sector público local. En otro caso, y por el importe correspondiente a los cargos de la cuenta 272 Gastos por intereses diferidos correspondientes a operaciones dentro del sector público local, se aumentará la cantidad consignada en el epígrafe c del apartado 2.2 Orígenes, minorando, como contrapartida el del epígrafe b del

10 mismo apartado. 12. Por el importe de los abonos de las cuentas 100 Patrimonio y/o 109 Patrimonio entregado al uso general que correspondan a desafectaciones de bienes entregados anteriormente a uso general, se minorarán tanto el epígrafe c del apartado 2.1 Aplicaciones, como el epígrafe b del apartado 2.2 Orígenes. 13. Por el importe de los cargos de la cuenta 109 Patrimonio entregado al uso general derivados de la afectación al uso público de bienes patrimoniales, se aumentará el epígrafe a del apartado 2.2 Orígenes, minorando, como contrapartida, el epígrafe c del mismo apartado. 14. Por el importe de los abonos de la cuenta 100 Patrimonio correspondientes al fondo de amortización generado por las cesiones recibidas y bienes adscritos, se minorará el epígrafe b del apartado 2.2. Orígenes, aumentando, como contrapartida, el epígrafe c del mismo apartado. 15. El resultado de la operación H100-D12+H12-D100+H109, una vez tenidos en cuenta los ajustes recogidos en los números 12, 13 y 14 anteriores, ha de ser nulo. De otro modo, habrá que verificar si la diferencia obedece a algún asiento erróneo, o en su caso regularizar el importe del epígrafe b del apartado 2.2 Orígenes a fin de eliminar todas aquellas operaciones que no supongan ni origen ni empleo de fondos. 16. Asimismo, se revisarán todos aquellos importes derivados de asientos efectuados en el Diario General de Operaciones y que correspondan a regularizaciones, correcciones de errores y, en general, movimientos no contemplados en apartado 3 Definiciones y relaciones contables del Plan General de Contabilidad Pública de las entidades locales.

11 ANEXO 3 RESUMEN DE AJUSTES Amortizac. anticipada de valores neg. con intereses diferidos Cancelación anticipada de deudas con intereses diferidos Diferencias negativas de cambio en operaciones a largo plazo Pérdidas procedentes de valores negociables a largo plazo Pérdidas procedentes de créditos a largo plazo Pérdidas de fianzas constituidas Exceso de provisión para valores negociables a largo plazo Exceso de provisión para insolv. de créditos a largo plazo Diferencias positivas de cambio en operaciones a largo plazo Beneficios en valores negociables a largo plazo Intereses dif. deudas contraídas en el ejerc. dentro del S.P.L... + / 12.- Desafectación de patrimonio entregado a uso general Afectación de un bien patrimonial a uso público... + / 14.- Fondo de amortiz. bienes recibidos en cesión o adscripción... + / 15.- Ajuste cuentas subgrupo 10 y / + / + / 16.- Otras operaciones... + / + / + /