Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos
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- Pedro Castro Velázquez
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1 Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos Tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor de 1950 a junio de 2012 Tasas de recargos por mora y por prórroga, vigentes de 1982 a 2012 Cumplir nos beneficia a todos
2 Introducción El Servicio de Administración Tributaria pone a su disposición este documento en el que se explica el procedimiento para calcular la actualización de las contribuciones, así como las cantidades que se deben cubrir por concepto de recargos por pago extemporáneo. Para facilitar el cálculo se incluyen la tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor de 1950 a junio de 2012 y las tasas de recargos por mora y por prórroga aplicables de 1982 a 2012.
3 Quiénes deben pagar recargos y actualizar contribuciones Las personas físicas y morales que no paguen las contribuciones o los aprovechamientos en el plazo establecido en las disposiciones fiscales. Cómo se actualizan las contribuciones Multiplique la cantidad que adeuda por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. Para calcular dicho factor divida el INPC 1 del mes anterior a aquel en el que vaya a efectuar el pago de las contribuciones, entre el INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago. Concepto Entre Igual INPC del mes anterior a aquel en el que vaya a efectuar el pago INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago Factor de actualización Ejemplo: El 17 de noviembre de 2011 se debió haber cubierto al SAT el pago provisional del ISR correspondiente a octubre de 2011 por la cantidad de 15,750 pesos; sin embargo, el pago se realizó hasta el 15 de marzo de Para este ejemplo el factor de actualización se determina de la siguiente manera: Entre Igual Concepto INPC de febrero 2012 INPC de octubre 2011 Factor de actualización Cantidades INCP: Índice Nacional de Precios al Consumidor: Es un indicador económico que mide las variaciones en los precios de manera mensual. Con la entrada en vigor de la Ley del Sistema Nacional de Información y Estadística y Geográfica, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, en su artículo 59, fracción III, se faculta al Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) para publicar el INPC. Asimismo, el Artículo Primero Transitorio de dicha Ley establece que el artículo 59, fracción III, entrará en vigor el 15 de julio de Si no se ha publicado el INPC del mes anterior al más reciente del periodo, se aplicará el último INPC publicado. 4
4 Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos Para actualizar la contribución que adeuda, multiplíquela por el factor de actualización determinado: Por Igual Concepto ISR que debió haber pagado el 17 de noviembre de 2011 Factor de actualización Contribución actualizada Cantidades 15, , Para saber cuál es el importe de la parte actualizada, reste a la contribución actualizada la contribución sin actualizar: Menos Igual Concepto Contribución actualizada Contribución que debió haber pagado el 17 de noviembre de 2011 (sin actualizar) Parte actualizada Cantidades 16, , Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (447.30, queda redondeada en ) Cómo se calcula la cantidad que debe pagarse por concepto de recargos 2 1. Multiplique la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo. Para obtener este porcentaje sume las tasas de recargos de cada uno de los meses, desde el mes en que debió pagar hasta el mes en el que haga el pago. 2 Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra desde el día en que debió pagar y hasta que lo haga. 5
5 Ejemplo: Retomando el caso anterior, se deben sumar las tasas de recargos correspondientes a los meses de noviembre de 2011 a febrero de 2012, que es el periodo de mora. Si hace el pago después del día de vencimiento (17 para el ejemplo) también debe sumar la tasa de recargos del mes en el que pague. Por ejemplo, si se pagara el 26 de marzo de 2012, también se incluiría la tasa de recargos de marzo, pero como el pago lo realiza el día 15, para efectos del cálculo de recargos no se considera el correspondiente a marzo de Mes Tasas mensuales Noviembre 2011 Diciembre 2011 Enero 2012 Febrero 2012 Total 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 4.52% 2. Multiplique la cantidad actualizada que determinó anteriormente por el porcentaje de recargos acumulado. Concepto Cantidades Contribución actualizada 16, Por Porcentaje de recargos (noviembre de 2011 a febrero de 2012) 4.52% Igual Cantidad a pagar por concepto de recargos 73 Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (732.11, queda redondeada en 73). Cómo se calcula la cantidad total que debe pagarse Sume a la contribución adeudada la parte actualizada y la cantidad que debe pagarse por concepto de recargos: Para determinar la cantidad total que debe pagarse redondee las cantidades correspondientes. Más Más ISR que se adeuda Parte actualizada Concepto Cantidad a pagar por concepto de recargos Cantidades 15, Igual Cantidad total a pagar 16,
6 Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos Cuál es el límite máximo de años por los que se deben pagar recargos Los recargos se calculan y se pagan por un plazo máximo de cinco años; sin embargo, el plazo será de 10 años cuando el contribuyente: no esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes. no lleve contabilidad, o no la conserve durante el tiempo que señala el Código Fiscal de la Federación. no presente declaraciones anuales estando obligado a ello, o no reporte la información del IVA o del IEPS que se solicita en la declaración del ISR. Para qué otro cálculo se utiliza el INPC Para calcular el factor de ajuste y el de actualización previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes a cargo del fisco federal para que se efectúe la devolución o compensación correspondiente. Para qué otro cálculo se utilizan las tasas de recargos Para calcular los intereses que debe pagar el fisco federal a los contribuyentes cuando no haga la devolución de saldos a favor en el plazo establecido en el Código Fiscal de la Federación. Cuántos tipos de tasas de recargos existen Existen dos tipos de tasas: Por mora: Se utiliza para calcular los pagos extemporáneos, es decir cuando los contribuyentes no pagan en tiempo sus contribuciones. Por prórroga: Se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades. Esta tasa es inferior a la tasa de recargos por mora. Ambas tasas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Diario Oficial de la Federación, para cada uno de los meses. Puede consultarlas en el Portal de internet del SAT. 7
7 Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN
8 Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
9 Índice Nacional de Precios al Consumidor (continuación) AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN
10 Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
11 Índice Nacional de Precios al Consumidor (continuación) AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN
12 Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
13 Tasas de recargos por mora (pago extemporáneo) AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
14 Tasas de recargos por prórroga (pago a plazos o en parcialidades) AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
15 La edición del folleto Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos, preparada en el Servicio de Administración Tributaria, consta de 37,550 ejemplares y se terminó de imprimir en agosto de Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.
16 Para más información consulte nuestros servicios gratuitos y confidenciales Consulte: sat.gob.mx Contáctenos desde nuestro Portal de internet Llame a INFOSAT: (en México) (desde Estados Unidos y Canadá) Redes sociales: youtube.com/satmx twitter.com/satmx flickr.com/photos/satmx En facebook, búsquenos como SAT México Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes. Cultura Organizacional El contribuyente es el centro de nuestras acciones. Pensar así forma parte de nuestra cultura organizacional. Consulte más información en internet: sólo escanee este código Ejemplar gratuito Ejemplar gratuito 2012
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