Grado de cumplimiento del IVA en Guatemala

Transcripción

1 Grado de cumplimiento del IVA en Guatemala

2 Contenido El IVA en Guatemala Indicadores del grado de cumplimiento del IVA Indicadores 2004 para Guatemala y comparación con otros países

3 EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO -IVA- Es un impuesto que grava el valor agregado en las cadenas productivas y que paga el Consumidor Final. Para su liquidación se utiliza el mecanismo de débitos-créditos. El potencial de recaudación del IVA no tiene como base el Valor Agregado Nacional (PIB), debido a que se excluyen de la tributación las exportaciones. El impuesto pagado en la inversión se convierte en crédito fiscal l durante la operación. El IVA pagado por importaciones se convierte en crédito fiscal para p la liquidación del IVA doméstico Valor Agregado = Valor bruto de la producción - Consumo intermedio

4 CADENAS PRODUCTIVAS Y APLICACIÓN DEL IVA 12% 12% 12% VA VA VA FABRICANTES MAYORISTAS MINORISTAS CONSUMIDOR FINAL Y GOBIERNO Las empresas aplican el 12% del IVA sobre el VBP, pero le restan el 12% de sus CI, incluyendo el de la inversión realizada. Por ende, la inversión no forma parte de la base gravable del IVA y no produce ingresos al Gobierno por este Impuesto. EXPORTADORES: No pueden cobrar IVA al resto del mundo. El IVA que pagan es devuelto, no es ingreso fiscal IVA de importaciones es acreditado al IVA doméstico. El IVA cobrado al consumidor, menos el crédito fiscal acumulado en la cadena, es ingreso del Gobierno.

5 CARACTERISTICAS DEL IVA Proporcionalidad Crece en función de la actividad económica, excluyendo los tratamientos preferenciales. No genera distorsiones en el sistema de precios, si se aplica una tasa general.

6 EL IVA EN CENTRO AMERICA Se introdujo durante los años setenta y ochenta. La tasa general promedio en la región se incrementó de 7 a 13 por ciento. El promedio es inferior en 1.5% al promedio de América Latina. Existen pocas tasas especiales (Honduras y Nicaragua)

7 EL IVA EN C.A. País Fecha de Implementación Tasa Inicial en Adelante Costa Rica ene-75 10,0% 0,0% 8,0% 13,0% El Salvador sep-92 10,0% 10,0% 13,0% 13,0% Guatemala ago-83 10,0% 7,0% 10,0% 12,0% Honduras ene % (10.0%) 7.0% (10.0%) 7.0% (10.0%) 12.0 (15.0) Nicaragua ene % (5.0%;6.0%) 10.0% (5.0%;6.0%) 15.0% (5%;6%;10%) 15.0% (5%;6%) Promedio 8,4% 8,4% 10,6% 13,0% América Latina 12,1% 12,1% 13,8% 14,5% Fuente: BID Y Stotsky y WoldeMariam (2004)

8 IMPORTANCIA DEL IVA EN C.A. Representa entre el 34% y el 53% de la recaudación total de los países centroamericanos. El peso respecto del PIB está entre 4.6% y 6.3%.

9 IMPORTANCIA DEL IVA EN C.A. País % DEL TOTAL DE IMPUESTOS (NETOS) % DEL PIB Costa Rica 38,3% 4,9% El Salvador 52,5% 6,3% Guatemala* 46,1% 4,6% Honduras 34,3% 5,5% Nicaragua 41,2% 5,9% Promedio 43,0% 5,3% América Latina 44,2% 6,1% Fuente: BID Y Stotsky y WoldeMariam (2004)

10 Indicadores del grado de cumplimiento del IVA

11 EL MODELO DEL POTENCIAL TEÓRICO La metodología del Potencial Teórico o de las Cuentas Nacionales consiste en calcular a partir de los agregados macroeconómicos del país, los niveles de productividad y de incumplimiento de un impuesto. Limitaciones: Los valores dependen de la calidad y confiabilidad de las cifras del Sistema de Cuentas Nacionales (SCN

12 Indicadores utilizados Tasa de Productividad del IVA Tasa de incumplimiento o de evasión del IVA

13 Potencial Teórico del IVA: : Es el máximo de recaudación que podría obtenerse dada la legislación vigente, si a la base teórica de cálculo, se le aplica la tasa del impuesto. La base teórica del IVA es la suma del Consumo Privado mas una fracción del Consumo del Gobierno sujeta al pago de impuesto. Potencial Teórico del IVA = (Consumo Privado más Fracción del Consumo de Gobierno sujeta al impuesto) * Tasa del Impuesto al Valor V Agregado

14 Productividad del IVA: : Es la relación entre el monto de IVA efectivamente recaudado y su potencial teórico. Tasa de productividad del IVA = Recaudación del IVA Potencial Teórico del IVA

15 POTENCIAL TEORICO DEL IVA (en millones de Q.) VARIABLE MONTO Consumo realizado por personas individuales e instituciones sin fines de lucro ,9 Consumo de Gobierno General en Bienes y Servicios 2.220,5 Sub-total ,4 Tasa del IVA 12,0% Potencial Teórico del IVA ,6 FUENTE: Elaboración propia con base a cifras del Banco de Guatemala. NOTA: PIB para 2004 Q. 217,075.4 millones

16 NIVEL DE PRODUCTIVIDAD DEL IVA Se estima que para el 2004 ascendió al 45.3%, es decir que se cobra alrededor de 1 de cada 2 centavos del potencial máximo. La recaudación fue de Q. 10,482.3 millones de un potencial de Q. 23,159.6 millones.

17 PRODUCTIVIDAD DEL IVA PRODUCTIVIDAD DEL IVA 49,15% 47,65% 45,49% 44,66% 45,26% 42,81% 44,64% 41,23% 50,0% 49,0% 48,0% 47,0% 46,0% 45,0% 44,0% 43,0% 42,0% 41,0% 40,0% Productividad (%)

18 PRODUCTIVIDAD DEL IVA EN AMERICA LATINA 70.0% 60.0% 50.0% 42% Guatemala 52% 53% 49% 45% 43% 43% 56% 58% 60% 62% 40.0% 30.0% 27% 31% 33% 34% 34% 35% 20.0% 10.0%

19 PRODUCTIVIDAD DEL IVA EN EL MUNDO 60,0% 54,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 43,0% Guatemala 10,0% 0,0% AMÉRICA LATINA OECD

20 Nivel de incumplimiento del IVA: Se define como tal a la fracción del Potencial Teórico Efectivo del IVA que no es percibida por la Administración Tributaria. Recibe el nombre de Nivel de Evasión del IVA. Tasa de Incumplimiento del IVA = (Potencial Teórico Efectivo del IVA - Recaudación Realizada del IVA) Potencial Teórico Efectivo del IVA

21 Gasto Tributario del IVA: Recaudación que un país dejó de percibir durante un período, por la existencia de tratamientos tributarios preferenciales. Los principales tratamientos tributarios preferenciales comunes son: Exenciones Exoneraciones Acreditamientos a otros impuestos Franquicias, etc.

22 Potencial Teórico Efectivo del IVA: Recaudación teórica máxima del IVA que la Administración Tributaria podría obtener, después de deducir el Gasto Tributario. Potencial Teórico Efectivo del IVA = Potencial Teórico del IVA Gasto Tributario del IVA

23 EL GASTO TRIBUTARIO De acuerdo a las estimaciones efectuadas, el Gasto Tributario IVA del año 2004 ascendió a Q.7,417.8 millones.

24 ARTICULO 7 (EXENCIONES GENERALES) MONTO 1. Las importaciones de bienes muebles de personas y organismos exentos 2.331,8 2. La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles de personas y organismos exentos 11,3 3. Servicios que prestan las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las bolsas de valores 421,1 4. Las cooperativas 2,9 5. Creación, emisión, circulación y transferencia de títulos de crédito, títulos valores y acciones de cualquier clase 10,8 6. Intereses que devenguen los títulos de crédito y otras obligaciones emitidas por las sociedades mercantiles 184,4 7. La constitución de fideicomisos y la devolución de los bienes fideicometidos al fideicomitente. 6,6 8. Aportes y donaciones a asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales, de asistencia o de servicio social y las religiosas no lucrativas y los pagos por derecho de ser miembro y cuotas periódicas a las asociaciones o instituciones s 315,1 9. Venta al menudeo a consumidores finales en mercados cantonales y municipales 2.440,0 10. Venta de vivienda con un máximo de sesenta (60) metros cuadrados de construcción y la de lotes urbanizados, que incluyan los servicios básicos, con un área máxima de ciento veinte (120) metros cuadrados. 8,1 11. Servicios prestados por asociaciones, instituciones educativas, de asistencia o de servicio social y las religiosas. 223,8 SUBTOTAL 5.955,9

25 ARTICULO 8 (EXENCIONES ESPECÍFICAS) MONTO 1. Centros educativos públicos y privados 1.282,0 2. Las universidades autorizadas para funcionar en el país 65,3 3. La Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala y el Comité Olímpico Guatemalteco 0,6 4. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social 7,3 5. Las misiones diplomáticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la República, agentes diplomáticos, funcionarios y empleados diplomáticos y consulares, incluidos en la Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas y Consulares y los organis 106,7 SUBTOTAL 1.461,9 TOTAL DEL GASTO TRIBUTARIO DEL IVA 7.417,8 FUENTE: Elaboración propia con base a cifras de SAT, BANGUAT, Ministerio de Educación, INE y otras entidades públicas y privadas. NOTA: El Gasto Tributario por las exportaciones asciende a Q. 4,809.3 millones

26 POTENCIAL TEORICO EFECTIVO DEL IVA El Potencial Teórico es Q. 23,159.6 millones, mientras que el Gasto Tributario es de Q.7,417.8 millones. Derivado de ello, el Potencial Teórico Efectivo se estima en Q. 15,741.8 millones.

27 EL NIVEL DE INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO La estimación del Potencial Teórico Efectivo asciende a Q. 15,741.8 millones y la recaudación efectiva de 2004 a 10, millones, por lo que el nivel de incumplimiento tributario se estima en Q.5,259.5 millones, equivalente al 33.4%.

28 TASA DE EVASION EN AMERICA LATINA 50.0% Guatemala 40.0% 30.0% 45.7% 20.0% 40.0% 39.4% 26.4% 10.0% 19.7% 0.0% MÉXICO ARGENTINA BOLIVIA ECUADOR CHILE Fuente: CEPAL, 2005.

29 PRACTICAS UTILIZADAS PARA LA EVASION DEL IVA Reducción del Débito Fiscal: : Subfacturación; No Facturación. Aumento del Crédito Fiscal: : Utilización de facturas falsas para reportas gastos; exportaciones inexistentes. Utilización indebida de tratamientos tributarios especiales. No declaración del Impuesto: : retención ilícita.

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