Aliado en conocimiento: MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Transcripción

1 MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS MULTINACIONALES IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA

2 Agenda Contexto actual de los negocios globales. Nuevas estructuras globales. Definición de valor y activos. Operaciones intercompañía. Establecimiento de precios de transferencia. Precios de transferencia, un componente estratégico de valor.

3 Contexto actual de los negocios globales: la visión y propósitos de los empresarios El crecimiento tiene como premisa la necesidad de operar internacionalmente. Respuestas a los movimientos de los competidores, acceso a talento humanos especializado. Ajustes relacionados con dónde realizar las diversas funciones de una actividad empresarial. Necesidad de entrar a nuevos mercados, atender mejor a los clientes y acceder a una estructura de costos de operación eficientes.

4 Contexto actual de los negocios globales Exportaciones Volume en Producción 0 PIB

5 Contexto actual de los negocios globales: visión y propósito de los Estados COMPETENCIA por atraer la inversión y necesidad de INCREMENTAR los ingresos tributarios REDUCCIÓN de las tarifas de impuesto de renta Impuesto de renta como fuente móvil y volátil de ingresos tributarios Reducción de beneficios fiscales, fortalecimiento de la regulación en precios de transferencia y mayor énfasis en impuestos directos. Convenios de libre comercio, protección de inversiones y eliminación de la doble tributación. Autoridades tributarias están aplicando los test de beneficiario real y de sustancia KPMG Ltda., KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., KPMG Advisory Services Ltda., sociedades colombianas de responsabilidad limitada y firmas miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG Internacional Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza

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13 Contexto actual de los negocios globales Incentivos Tributarios Tratados para eliminar la doble tributación Reglas de precios de transferencia Instrumentos Normativos Resolución alternativa de disputas

14 Contexto actual de los negocios globales Etapas de producción Investigación y desarrollo Logística y distribución Manufactura/ensamble Administración. Ventas Mercadeo Post-venta Ejemplo de activos usados Planta y equipos usados en I&D Intagibles Inventario Planta y equipo Materia prima Bienes semi-procesados Planta y equipo Activos fijos Caja Inventarios Intangibles

15 Nuevas estructuras globales Modelo de negocios Asignación de valor Generaciónde valor al accionista Documentación Definir el modelos de negocios Estructura global Participantes Funciones activos y riesgos Identificar los Value drivers Activos intangibles Entrepenureal Risk Establecer una estructura eficiente en la cadena de valor Determinar las transacciones intercompañía y el flujo de productos o servicios Determinar el PT en cada transacción PT Distribución de utilidad de acuerdo con las actividades, funciones, activo sy riesgos de cada entidad Considerar actividades rutinarias: manufactura, distribución, logística, servicios Reducir los costos transaccionales Aranceles, impuestos indirectos, retenciones y restricciones locales El resultado se encuentra soportado por la sustancia económica

16 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de transacciones intercompañía Análisis Funcional Análisis Económico

17 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía EQUIPO Porparte de la Compañía: departamentode impuestosy contable Transacciones con partes independientes? KPMG: Asesores Expertos Tipo de información para análisis de PT Naturaleza de los servicios

18 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Análisis Funcional Relación de funciones, activos y riesgos involucrados en el desarrollo de su actividad de negocios.

19 Relación funciones - Activos - Riesgos Distribuidora Manufacturera Ensambladora I & D Intangibles Procesos Activos Distribuye Fabricación Calidad Distribuye Fabricación Calidad Entrega Cobro Publicita Cobro $20 $100 $30

20 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Comparables pueden ser: Deben guardar el mayor grado de similitud de acuerdo con la transacción objeto de análisis y la parte analizada Compañías. Contratos. Tasas. Comparables directos.

21 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Se debe tener en cuenta Natauraleza de la transacción bajo análisis. Información disponible. Nivel de confiabilidad de esta información.

22 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Análisis Económico Análisis transacciones contribuyente Selección parte analizada Aplicación métodos de PT a comparables Aplicación de resultados al contribuyente Análisis Económico

23 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional APLICACIÓN DE AJUSTES Ajustes por capital de trabajo Ajustes contables Otros ajustes de exactitud Ajustes extraordinarios Análisis Económico

24 La Espiral de Precios de Transferencia Planteamiento de las transacciones inter-compañía Análisis Funcional Deberes Formales Declaración Informativa Individual Documentación Comprobatoria Análisis Económico

25 OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Declaración Informativa Documentación Comprobatoria Se deben reportar todas las transacciones llevadas a cabo con vinculados económicos del exterior OBJETIVO Análisis de aquellas transacciones que superen el monto de UVT Información de las partes vinculadas Razón social Identificación tributaria Domicilio Descripción de negocios Funciones y riesgos Descripción de las partes vinculadas Acuerdos Inter-compañía Análisis Funcional Descripción de las transacciones Monto Método aplicado Indicador Resultados Análisis Económico PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA

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