ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE

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1 ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE 1

2 ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE 2

3 ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE ETAPAS Y FASES DEL CICLO CONTABLE 3

4 REGULARIZACIÓN CONTABLE: AJUSTE Y PERIOFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS SITUACIONES: A. Gastos e ingresos que, atendiendo a la corriente financiera o monetaria, han sido contabilizados en un ejercicio, cuando realmente corresponden a otro posterior. A. Ausencia de registro de gastos e ingresos en el ejercicio económico en el que han tenido lugar por producirse la corriente monetaria o financiera derivada de ellos en el siguiente. SUPUESTO 1. El día 1 de diciembre del año X0, la empresa NATURSA contrata con NEDERSA el suministro de energía eléctrica. En las condiciones del contrato se especifica que NATURSA se compromete a instalar el medidor estándar del suministrador y que la facturación se realizará cada trimestre vencido. 4

5 Al vencimiento. Factura eléctrica 8.000,00 DEBE CUENTAS HABER 28/2/X ,00Gastos de elecricidad 2.600,00Acreedores Varios a) Bancos 8.000,00 SUPUESTO 2. Contabilizar la operación anterior desde el punto de vista de NEDERSA, suponiendo que la evaluación del consumo y coste del suministro es el mismo. DEBE CUENTAS HABER asiento de regularización 2.600,00Deudores varios a) Ingresos prestación de servicios 2.600,00 5

6 Supuesto 3. La empresa COREFRET desarrolla su actividad en un local alquilado el día 1 de noviembre de X0. En las condiciones de arriendo pactadas se especifica que el alquiler tiene una vigencia de 2 años, con un coste de trimestrales, pagados por anticipado. Periodificación 6

7 Deshaciendo la Periodificación a 2/1/X0 DEBE CUENTA HABER 2/1/X ,00 Gastos de arrendamiento a) Gastos anticipados 1.000,00 Por el pago de alquiler en el siguiente período DEBE CUENTA HABER 1/2/X ,00 Gastos de arrendamiento a) Bancos 3.000,00 Supuesto 4. Contabilizar la anterior situación desdeelpuntode vistadelarrendador 7

8 Periodificación Deshaciendo la Periodificación a 2/1/X0 DEBE CUENTA HABER 2/1/X ,00 Ingresos anticipados a) Ingresos por arrendamiento 1.000,00 Por el pago de alquiler en el siguiente período DEBE CUENTA HABER 1/2/X ,00 Bancos a) Ingresos por arrendamiento 3.000,00 8

9 Cuando el pago de un gasto tiene lugar antes del devengo: Gastos Anticipados/intereses pagados por anticipado. Cuando el pago de un gasto tenga lugar después del devengo: Ajuste mediante una cuenta acreedor. Cuando el cobro de un ingreso tiene lugar antes del devengo: Ingresos cobrados por anticipado/intereses cobrados por anticipado. Cuando el cobro de un ingreso tenga lugar después del devengo: ajuste mediante una cuenta deudora. (AD-6) El Sr. Fernández es propietario de la clínica SALUD que a 29 de Diciembre de X0 presenta el siguiente cuadro de cuentas con sus respectivos saldos: S. DEUDOR S. ACREEDOR BANCOS IMPOSICIONES A PLAZO DEUDORES 400 ACREEDORES 800 PRESTAMOS RECIBIDOS I. POR PRESTACION DE SERVICIOS I. POR INTERESES 60 G. POR INTERESES 216 G. PRIMA DE SEGURO 600 G. PERSONAL G. COMUNICACIONES 600 G. PUBLICIDAD 844 CAPITAL A 31 de Diciembre y antes de cerrar libros, se tiene conocimiento de los siguientes hechos: 1. El 15 de Diciembre contrató un auxiliar de clínica, acordando que el pago de salarios se realizaría por períodos de 30 días de trabajo realizado, a razón de 400 u.m.. 9

10 2. La cuenta de "Gastos de Seguro" hace referencia a una póliza contratada y pagada el 1-11-X0 por 600 u.m., con vigencia hasta el 1-11-X1. 3. El 30 de Diciembre efectuó una intervención quirúrgica valorada en 120 u.m. que no ha cobrado todavía. 4. El 10 de diciembre del X0 se le cobra al Sr OLIVA, 90 u.m. por un tratamiento que se desarrolla a lo largo de cuatro sesiones. A X0, únicamente han tenido lugar dos de ellas. 5. En la cuenta de "Bancos" figuran 24 u.m. de los intereses generados por la imposición a plazo y que corresponden a los meses de Diciembre y Enero. 6. Los "Gts. por Intereses" expresan el coste del préstamo solicitado el X0. Intereses que, según las condiciones del contrato, han de ser satisfechos por trimestres anticipados. SE PIDE: Realizar los asientos que correspondan según los términos del enunciado y el cierre de cuentas. (AD-7) DECÁLOGO, empresa individual dedicada a la prestación de servicios de fontanería, presenta al 31 de Diciembre de X0 los siguientes saldos en sus cuentas: I. PRESTACION DE SERVICIOS BANCOS CLIENTES 500 REMUNERACIONES PTES. PAGO 60 CAPITAL 500 GTS. ANTICIPADOS 100 INTER.COBRADOS POR ANTIC. 10 GTS. PERSONAL 920 GTS. ARRENDAMIENTOS 100 I. POR INTERESES 30 GTS. POR OTROS SERVICIOS 300 GTS. TRANSPORTES 100 GTS. PUBLICIDAD 80 En relación a dichas cuentas se sabe lo siguiente: A. La cuenta de Gts. Anticipados, está relacionada con el alquiler del local donde DECALOGO desarrolla su actividad. En las condiciones de arriendo se específica que el importe de éste será de 200 u.m. cada dos meses, pagadero al inicio de cada uno de los períodos considerados. El contrato mencionado, tuvo lugar el 1 de Diciembre de X0. 10

11 B. El 15 de cada mes tiene lugar el pago de los salarios correspondientes a los 30 días de trabajo anteriores, que importan un total de 120 u.m. C. A primeros de Diciembre se cobraron los intereses trimestrales anticipados que genera la cuenta del banco. Durante el ejercicio de X1 se han producido los siguientes hechos: 1. El 15 de cada mes tiene lugar, puntualmente, el pago de los salarios. 2. Los intereses de la cuenta corriente se han cobrado regularmente en la cuantía ya conocida. 3. Se han efectuado reparaciones de fontanería por valor de 700 u.m., de las que se han cobrado a través del banco 400 u.m. 4. A los clientes se les ha cobrado un total de 220 u.m. 5 A finales de año se pagaron u.m. por un torno y 200 u.m. por pequeño instrumental consumible de fontanería. 6. A finales de año se compra un local valorado en u.m. La forma de pago es la siguiente: - El 80% de la inversión se cubre solicitando y obteniendo un préstamo a 3 años. - En el momento de la adquisición, 220 u.m. - El resto, queda aplazado a mayo del año siguiente. Pese a dicha adquisición se mantiene el alquiler del antiguo local hasta que finalice el contrato. SE PIDE: 1. Cálculo analítico del resultado del ejercicio X0. 2. Asientos correspondientes al ejercicio X1, cálculo contable del resultado del período y cierre de libros, en dicho ejercicio. 11

12 AMORTIZACIONES CONTABLES Y OTRAS CORRECCIONES DE VALOR AMORTIZACIONES CONTABLES Y OTRAS CORRECCIONES DE VALOR 12

13 MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES ELEMENTOS COMUNES A TODOS LOS MÉTODOS Valor inicial (V 0 ): Valor contable que será normalmente el precio de adquisición o bien el coste de producción. Valor residual (V r ): Importe que se espera recuperar del activo cuando se vaya a dar de baja. Valor amortizable (V 0 V r ): base de cálculo de la amortización o importe depreciable que es la diferencia entre el valor inicial y el valor residual. Vida útil (n): número de ejercicio en los que se reparte el valor amortizable, sujeto al periodo de utilización del bien o al número de unidades de producción que se espera obtener. MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES a) Amortización lineal b) En función del uso c) Tanto fijo sobre valor pendiente de amortizar d) Suma de dígitos o proporcional a la serie de número naturales e) Progresiones aritméticas o geométricas f) Aplicación de normas 13

14 MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: EJEMPLO BASE MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: AMORTIZACIÓN LINEAL Base de Cálculo = = Cuota de amortización = / 4 =

15 MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: TANTO CONSTANTE SOBRE PENDIENTE DE AMORTIZAR El tanto por uno constante así obtenido, se aplica al Valor Inicial MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: SUMA DE DÍGITOS O PROPORCIONAL A LA SERIE DE NÚMEROS NATURALES 15

16 MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: SUMA DE DÍGITOS O PROPORCIONAL A LA SERIE DE NÚMEROS NATURALES MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: PROGRESIÓN ARITMÉTICA O GEOMÉTRICA En estos métodos la hipótesis es que la depreciación se comporta como lo haría una progresión aritmética o geométrica, por lo que habrá que conformarla sabiendo que la suma de las cuotas ha de ser la base de cálculo. Una forma de utilización de estos métodos, es convertir la diferencia o razón de la progresión en términos de porcentaje, así por ejemplo si nos fijamos en una progresión aritmética tendremos 16

17 MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: PROGRESIÓN ARITMÉTICA O GEOMÉTRICA MÉTODOS DE CÁCLULO DE LAS AMORTIZACIONES CONTABLES: PROGRESIÓN ARITMÉTICA O GEOMÉTRICA 17

18 (AD-8) La empresa individual de servicios CALCULEITOR desea conocer las cuotas de amortización que debería realizar anualmente si adquiere a principios del año X0 mobiliario de oficina valorado en u.m, con una duración de 6 años. La empresa escogerá de entre los siguientes sistemas de amortización, el que presente la cuota de depreciación más alta al finalizar el tercer año. 1. Sistema lineal 2. Suma de dígitos creciente 3. Cuotas en progresión aritmética con un tanto inicial del 10,4% (AD-9) Al 31 de Diciembre de 2012 la empresa "CAÑAS Y BARRO presenta los siguientes saldos en sus cuentas: MAQUINARIA INGRESOS PREST. SERVICIOS INGRESOS COMISIONES 200 EDIFICIOS PROVEEDORES? AMORT. ACUM. INM. MATER.? GASTOS SEGURO 400 GASTOS PERSONAL 300 CAPITAL GASTOS TELEFONO 200 BANCOS 200 GASTOS DE LUZ 275 SE SABE: A.- La maquinaria fue adquirida el 1/1/2009 amortizándose en forma decreciente por el sistema de los dígitos. La vida útil estimada es de 5 años y el valor residual de 100 u.m.. B.- Los edificios fueron adquiridos el 30/12/2009 estimándose una depreciación anual del 10%. 18

19 OTRA INFORMACION: 1.- Los gastos de Seguro hacen referencia a la póliza contratada el 30/6/2012 con vigencia hasta el 30/6/ En el mes de Noviembre se efectúo la prestación de un servicio a un cliente. La mencionada operación no fue registrada en su día, teniéndose conocimiento del hecho con fecha 31 de Diciembre. El importe del servicio asciende a u.m., cantidad que todavía está pendiente de hacer efectiva el cliente. 3.- Con fecha 30/10/2012 se pagaron recibos de teléfono correspondientes a los meses de Noviembre y Diciembre del mismo año a razón de 25 u.m./mes. A 31 de Diciembre no se tiene noticia de haber efectuado un nuevo pago por el concepto mencionado. 4.- Todavía no se han abonado los recibos de luz correspondientes a los meses de Diciembre y Enero, estimándose su valor en unas 50 u.m./mes. SE PIDE: 1. Presentar correctamente los saldos a Asientos de regularización y cierre de libros a (AD-10) La empresa individual NÉMESIS dá comienzo a sus operaciones el 20 de Febrero de 2013 con un efectivo de u.m. El 1 de Marzo adquiere un local valorado en u.m. mediante la entrega en efectivo de u.m y aceptando cuatro efectos de igual nominal con vencimientos: 30/6/2013; 30/9/2013; 30/1/2014 y 30/12/2014. El 30 de Abril adquiere mobiliario de oficina por valor de 800 u.m. con pago aplazado a 30 días y compra, igualmente, material de oficina (papel, bolígrafos,...), por valor de 200 u.m. que paga al contado. El 2 de Mayo para promocionarse, contrata una sección en la prensa local durante el período del 2/5/20013 al 2/9/2014. El precio del servicio asciende a 35 u.m. que serán satisfechas de la siguiente forma: * El 1/5/2013 en efectivo u.m.. * El 30/11/2013 el 50% de lo que resta. Se formaliza mediante efecto de comercio. * El 15/2/2014 el resto, igualmente formalizado en efecto de comercios. El 15 de Junio de por los servicios prestados a un cliente cobra 180 u.m., con las que abre una cuenta corriente en el banco "X". El 28 de Junio de 2013 con el fin de poder hacer frente a la letra con vencimiento 30/6/2008 solicita un préstamo de u.m. a un año, al banco "X", el cual se lo concede. Los intereses del 15% anual se pagan anticipadamente el primer día de cada cuatrimestre a contar desde el 1 de Julio de

20 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /02/ Caja 3.000, Capital 3.000, /03/ Construcciones 5.000, Caja 1.000, Efectos a Pagar a corto plazo 4.000, /04/ Mobiliario Otros Servicios Proveedores de inmovilizado Caja /05// Publicidad, propaganda y relaciones públicas Caja Efectos a pagar a corto plazo /05/ Proveedores de inmovilizado Caja

21 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /06/ Bancos Prestaciones de servicios /06/ Bancos 2.000, Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.000, /06/ Efectos a pagar a corto plazo 1.000, Bancos 1.000, /07/ Intereses de deudas a corto plazo Bancos /09/ Deudores Ingresos por comisiones /09/ Bancos 2.250, Clientes Prestación de servicios 3.000,00 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /09/ Efectos a pagar a corto plazo 1.000, Bancos 1.000, /11/ Intereses de deudas a corto plazo Bancos /11/ Caja Ingresos por arrendamiento /11/ Efectos a pagar a corto plazo Bancos 30 21

22 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /12/ Intereses a corto plazo de créditos Ingresos de créditos a corto plazo Gastos anticipados Otros servicios Intereses pagados por anticipado Intereses de deudas a corto plazo Gastos anticipados 17,5 627 Publicidad, propaganda y relaciones públicas 17,5 440 Deudores Ingresos por arrendamientos Dotación amortización de Inmovilizado Material 208, Amortización Acumulada de Inmovilizado Material 208, Dotación amortización de Inmovilizado Material Amortización Acumulada de Inmovilizado Material 200 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /12/ Resultados del ejercicio 725, Publicidad, prop. y relac. Pub. 17,5 629 Otros servicios Intereses deudas c/p Dotación amortiz i. Mater /12/ Prestación de servicios 3.180, Ingresos por arrendamientos Ingresos por comisiones Ingresos de créd. c/p Resultados del ejercicio 3.351,00 22

23 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /12/ Capital 3.000, A. Acumulada I. Material 408, Deudas c/p entid. Crédito 2.000, Efectos a pagar c/p 2.010, Resultados del ejercicio 2.625, Construcciones 5.000, Mobiliario Clientes Deudores Gastos anticipados 67,5 547 Intereses a c/p créditos Caja 1.010, Bancos 2.220, Inter. Pagados anticipado 50 COD Balance de comprobación 31/12/2008 SUMA SUMA SALDO SALDO DEBE HABER DEBE HABER 102 Capital 3.000, , Construcciones 5.000, , Mobiliario A. Acumulada I. Material 408,33 408, Clientes Deudores Gastos anticipados 67,5 67,5 520 Deudas c/p entid. Crédito 2.000, , Proveedores Inmov. c/p Efectos a pagar c/p 2.010, , , Intereses a c/p créditos Caja 3.025, , , Bancos 4.430, , , Inter. Pagados anticipado Publicidad, prop. y relac. Pub ,5 17,5 629 Otros servicios Intereses deudas c/p Dotación amortiz i. Mater. 408,33 408, Prestación de servicios 3.180, , Ingresos por arrendamientos Ingresos por comisiones Ingresos de créd. c/p 6 6 SUMAN , , , ,33 23

24 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /01/ Construcciones 5.000, Mobiliario Clientes Deudores Gastos anticipados 67,5 547 Intereses a c/p créditos Caja 1.010, Bancos 2.220, Inter. Pagados anticipado Capital 3.000, A. Acumulada I. Material 408, Deudas c/p entid. Crédito 2.000, Efectos a pagar c/p 2.010, Resultados del ejercicio 2.625,17 24

25 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /01/ Publicidad, propaganda y relaciones públicas 17,5 662 Intereses de deudas a corto plazo Otros servicios Gastos anticipados 17,5 567 Intereses pagados por anticipado Gastos anticipados /01/ Bancos 1.000, Caja 1.000, /01/ Bancos Intereses a corto plazo de créditos /01/ Clientes Bancos 1.500, Prestación de servicios 2.000, /01/ Efectos a pagar a corto plazo 1.000, Bancos 1.000,00 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /02/ Efectos a pagar a corto plazo Bancos /03/ Intereses de deudas a corto plazo Bancos /03/ Bancos Ingresos por arrendamientos Deudores /03/ Resultados del ejercicio 2.625, Reservas voluntarias 656, Remanente 656, Capital 656, Bancos 656, /04/ Proveedores de inmovilizado a corto plazo 572 Bancos

26 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /05/ Bancos 1.000, Prestación de servicios 1.000, /05/ Bancos 1.000, Ingresos de créditos a corto plazo 1.000, /06/ Bancos Ingresos por arrendamientos /06/ Deudas a corto plazo con entidades de crédito 2.000, Bancos 2.000, /08/ Suministros (junio-julio) Bancos /09/ Bancos Ingresos por arrendamientos /10/ Suministros (agosto-septiembre) Bancos 30 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /10/ Bancos 1.500, Prestación de servicios 1.500, /11/ Bancos Ingresos de créditos a corto plazo /12/ Suministros (octubre-noviembre) Bancos /12/ Efectos a pagar a corto plazo 1.000, Bancos 1.000,00 26

27 COD FECHA/CUENTA/ CONCEPTO DEBE HABER /12/ Prestación de servicios Ingresos anticipados Ingresos de créditos a corto plazo Intereses cobrados por anticipado Suministros (diciembre) Acreedores prestación de sercios Dotación amortización Inmovilizado material Amortización acumulada Inmovilizado material Dotación amortización Inmovilizado material Amortización acumulada Inmovilizado material , ,33 27

28 28