DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I. OTRA VENTAJA ADICIONAL DE INVERTIR
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- Marcos Villalba Aguilar
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1 DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I. OTRA VENTAJA ADICIONAL DE INVERTIR EN INNOVACIÓN Carlos Toledo Dirección de Promoción y Cooperación carlos.toledo@cdti.es Elaboración: Dirección de Promoción y Cooperación. CDTI CDTI, se puede difundir citando la fuente Agradecimientos a MINECO por su apoyo documental
2 Por qué es necesario innovar en las actividades empresariales? Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo Albert Einstein de (FEDER) Una manera de de hacer Europa 2 (29/03/2016)
3 Aproximación a las deducciones fiscales Qué son las deducciones fiscales por I+D+i Cómo se pueden aplicar Tipos de informes Cómo ejecuta CDTI el informe motivado de (FEDER) Una manera de de hacer Europa 3 (29/03/2016)
4 Marco regulatorio REGULACIÓN de DEDUCCIONES FISCALES Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre. Relativo al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales por actividades de I+D+ i. COMPETENCIA: MINECO (R.D. 345/2012 de 10 de febrero) La Dirección General de Innovación y Competitividad es el órgano competente, con carácter general, para la emisión de los Informes motivados. de (FEDER) Una manera de de hacer Europa 4 (29/03/2016)
5 Incentivación empresarial. Varias ventajas Efectos económicos equiparables a la subvención, pero no tributa. Es compatible con otras formas de ayuda (minoración base deducible). La aplicación es libre y general, al no estar sometido a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido, y al dirigirse a cualquier actividad definida como de I+D+i. La deducción fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas. Utilización en ejercicios posteriores hasta 18 años. 5 (29/03/2016)
6 INFORMES MOTIVADOS Objetivo ante las deducciones fiscales Superar la incertidumbre y la inseguridad Cómo conseguirlo? Mediante la calificación de las actividades de I+D y/o it y sus gastos asociados de forma segura Qué medio se puede utilizar? Los informes motivados vinculantes para la Administración Tributaria Los informes motivados no son obligatorios para aplicarse Deducciones fiscales por actividades de I+D o i de (FEDER) Una manera de de hacer Europa 6 (29/03/2016)
7 Desgravación por I+D+i EMISIÓN DE INFORMES MOTIVADOS El CDTI emite informes motivados vinculantes para la Agencia Tributaria en el que se certifica el contenido "ex-ante" en I+D. Facilita el acceso a las deducciones fiscales por I+D. Mayor seguridad jurídica a la hora de desgravarse por los gastos incurridos en los proyectos apoyados por el CDTI. Un único informe para toda la duración del proyecto. Se entrega a la firma del contrato. Proyectos en cooperación: un informe por cada uno de los socios del consorcio. de (FEDER) Una manera de de hacer Europa 7 (29/03/2016)
8 Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004 La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes: COSTE DEDUCIBLE I+D I(2)! Gastos asociados al proyecto 25 % 12 % Personal investigador con dedicación exclusiva I+D 42% (+17%) Inversiones en inmovilizado (1) 8% Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a la media de los dos años precedentes, la cantidad que supera a esa media desgrava un 17% más (hasta la media sólo 25%) 42% (+17%) (1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos (2)! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación de (FEDER) Una manera de de hacer Europa 8 (29/03/2016)
9 Desgravación por I+D+i. Ley de impuesto de sociedades R.D. Legislativo 4/2004 La deducción por gasto en I+D+i se aplica sobre la cuota íntegra en los siguientes porcentajes: COSTE DEDUCIBLE I+D I(2)! Gastos asociados al proyecto 25 % 12 % Personal investigador con dedicación exclusiva I+D 42% (+17%) Inversiones en inmovilizado (1) 8% Si el gasto por I+D en el año fiscal supera a la media de los dos años precedentes, la cantidad que supera a esa media desgrava un 17% más (hasta la media sólo 25%) Límite = 25% cuota (50% si deducción en I+D+i > 10% cuota ajustada)* Plazo de aplicación: 18 años 42% *Para ejercicios Sociedades) (+17%) fiscales que entren en vigor a partir de 1 de enero de 2015 (Ley 27/2014 Impuesto (1) Bienes afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos (2)! CDTI no emite informe motivado para desgravación por innovación de (FEDER) Una manera de de hacer Europa 9 (29/03/2016)
10 Razones por las que no se solicita el informe 2012* 2013 No le resulta de utilidad Por desconocimiento o falta de información No se aplica deducciones por I+D Lo ha solicitado en otros proyectos pero no en este Otros 2,5 6,9 7,4 23,5 27,2 18,1 20,6 15,5 36,1 42, % proyectos que no solicitan informe motivado 10 (29/03/2016)
11 % proyectos financiados Utilización del informe motivado emitido por CDTI * ,3 59,3 47,0 55, Ha solicitado informe motivado Ha aplicado o tiene previsto aplicar deducciones apoyándose en él 11 (29/03/2016)
12 Qué se entiende por I+D y por innovación tecnológica? I+D i INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA Indagación original y planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico Art a) TRLIS Aplicación de los resultados de la investigación ( ) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes Art a) TRLIS Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad Art a) TRLIS Mejora tecnológica sustancial significativa Novedad objetiva Novedad subjetiva 12 (29/03/2016) Fuente MINECO 12
13 Formas de deducirse Fuente MINECO 13 (29/03/2016)
14 Entidades Certificadoras CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Solicita Informe técnico Recibe Informe técnico no vinculante ENTIDAD SOLICITANTE Actualmente se encuentran en proceso de acreditación: CEINTECH y R&D Entidades que han perdido la acreditación de ENAC (diversos motivos): BUREAU VERITAS; IVAC; ZIURTEK ; GLOBAL CERTIFICACIÓN; AIDIT; CERTIMAR. Fuente MINECO 14 (29/03/2016)
15 Método operacional: Tipos de informe EMPRESA CERTIFICADORAS (Acreditadas por ENAC) Informe Técnico CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN Informe técnico del experto Auditoría de gastos SEGUIMIENTO Informe técnico del experto Auditoría de gastos CONTENIDO EX - ANTE Informe técnico del experto Solicita Informe Motivado vinculante Recibe Informe Motivado vinculante MINISTERIO DE ECONOMÍA Y COMPETITIVIDAD Dirección General de Innovación y Competitividad Subdirección General de Fomento de la Innovación Empresarial Informe Motivado Tipo A (EX-POST) Tipo B o C (EX ANTE) PERSONAL INVESTIGADOR Relación de personas Actividades desarrolladas 15 (29/03/2016) Tipo D (EX-POST) Fuente MINECO
16 Método operacional: Programación Deseable Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (Declaración del impuesto de sociedades) Sept. Octubre Nov. Diciem. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio 25 Julio Empresa Preparación y selección de proyectos Pres. I.S Entidad Acreditada Estudio de proyecto; informe técnico. Auditoria de gastos Emisión del certificado MINECO Emisión del informe motivado El plazo de solicitud ante el MINECO de informes Tipo A coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural). Fuente MINECO 16 (29/03/2016)
17 Evolución solicitudes IMV Nº DE SOLICITUDES PRESENTADAS (29/03/2016) Fuente MINECO
18 Otras bonificaciones posibles BONIFICACIONES. Real Decreto 475/2014 Sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador. Sello PYME INNOVADORA. Requisitos Obtención financiación pública ó Carácter innovador (patente, IMV) ó Certificaciones (JEI, Pyme innovadora, UNE «Sistemas de gestión de la I+D+i».) PATENT BOX: Reducción de ingresos por la cesión de determinados activos intangibles. Reducción de un 60% de las rentas a integrar en la base imponible (exención de impuestos inmediata), 18 (29/03/2016)
19 VENTAJAS para PYMES INNOVADORAS Plena compatibilidad entre deducciones fiscales por proyectos de I+D+i y bonificaciones en la cotización a la seguridad social por personal investigador dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i. Posible acceso a la línea ICO Innovación Fondo Tecnológico, una línea de financiación de 320 millones de euros Participación en la contratación pública a través de la denominada Compra Pública Innovadora. Registro de la empresa requiere difusión del sello 19 (29/03/2016)
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