Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF)

Transcripción

1 Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF) Principales Características del Modelo Conceptual de Alto Nivel Contaduría General de la Nación Alberto Arenas de Mesa Gerardo Uña Montevideo, 22 de Octubre de 2012 República Oriental del Uruguay 1

2 Contenidos 1. Objetivos del Proyecto 2. Características de un Proyecto SIAF 3. Situación Actual del SIIF 4. Principales Características del Modelo Conceptual del SIIF II 5. Próximos Pasos 2

3 1. Objetivos del Proyecto Principales Objetivos del Proyecto: 1. Desarrollar, y consensuar con los principales actores, el Modelo Conceptual de la nueva versión del SIIF que defina sus objetivos, alcance y principales funcionalidades en base a la definición de sus Requisitos Funcionales y Técnicos 1. Proporcionar al MEF los modelos y el TDR necesario para poder licitar el desarrollo de una nueva versión del SIIF 2. Elaborar una estrategia general de fases para el desarrollo de la nueva versión del SIIF, incluyendo la estimación de plazos y costos No pertenece al alcance del presente proyecto ningún desarrollo de software ni ninguna implantación de paquete comercial de software 3

4 1. Objetivos del Proyecto Contexto Los Sistemas Integrados de Administración Financiera son sistemas de información que procesan, almacenan y exponen información sobre la gestión de las finanzas públicas. Los SIAF utilizan las TICs en la gestión financiera con el fin de apoyar las decisiones presupuestarias, las responsabilidades en la rendición de cuentas y la mejora del desempeño de las agencias públicas, así como la preparación de los estados y reportes financiero contables del sector público. En ese marco, el SIAF es una herramienta que permite la gestión sistemática e integrada de los recursos públicos, y la información generada por el sistema actúa como instrumento que facilita la toma de decisiones, promoviendo el logro de una gestión presupuestaria más eficaz, eficiente y transparente. 4

5 1. Objetivos del Proyecto Principales Avances (1/3) Como resultado de las actividades realizadas en conjunto con el equipo consultor es posible plantear que actualmente la CGN cuenta con una base solida de definiciones conceptuales que permitirán desarrollar de manera adecuada los Términos de Referencia para contratar el desarrollo de la nueva versión del SIIF. En especial se debe mencionar los siguientes aspectos contemplados en el Modelo Conceptual elaborado: Desarrollo de los conceptos fundamentales para la integración presupuestaria contable, núcleo central para lograr una gestión presupuestaria en base devengado, iniciando este proceso por una gestión presupuestaria en base caja modificada, donde ciertos gastos e ingresos se registran bajo el concepto de devengado y otros permanecen bajo el concepto de percibido, en especial los ingresos, de acuerdo a los principios recomendados por las IPSAS. 5

6 1. Objetivos del Proyecto Principales Avances (2/3) Fortalecimiento de los procesos de control, automatizando en forma especifica dentro del sistema el momento del intervenido por parte del Tribunal de Cuentas, así como del proceso de Rendición de Cuentas mediante la generación de los Estados Financieros en forma automática desde el propio sistema Incremento de las capacidades de interoperabilidad del SIIF con el resto de los sistemas del sector público, como por ejemplo el sistema de compras y contrataciones, como también con sistemas de gestión institucionales, como el proyecto ERP impulsado por la AGESIC. 6

7 1. Objetivos del Proyecto Principales Avances (3/3) Propuesta de una visión integrada del nuevo SIIF, bajo un enfoque de procesos en lugar del actual enfoque de funciones, el cual tiene como consecuencia la doble digitación de información en el mismo sistema o la inconsistencia de información entre los distintos sistemas que componen el actual SIIF. Definición de un modulo de reportabilidad con mejores funcionalidades que las actualmente ofrecidas por el SIIF, con el fin de apoyar tanto la gestión a nivel de los Incisos como la gestión fiscal del MEF. Este incremento de capacidad de interoperación será consecuencia tanto del enfoque funcional como de la arquitectura tecnológica de base propuesta 7

8 Contenidos 1. Objetivos del Proyecto 2. Características de un Proyecto SIAF 3. Situación Actual del SIIF 4. Principales Características del Modelo Conceptual del SIIF II 5. Próximos Pasos 8

9 2. Características de un Proyecto SIAF Principales Aspectos En América Latina existe una creciente demanda por modernizar los SIAF s Proyectos en desarrollo en Chile, Perú, Brasil, Argentina, Nicaragua y Panamá, entre otras iniciativas. La mayor parte de los SIAF s se encuentra en operación desde mediados de la década pasada, presentando debilidades en: 1. Limitaciones funcionales 2. Problemas a nivel de cobertura institucional 3. Baja capacidad para interoperar con otros sistemas del Estado 4. Problemas de usabilidad 5. Debilidades en la generación de Reportes 6. Ausencia de funcionalidades destinadas a generar información para la evaluación de desempeño 7. Problemas de actualización tecnológica 9

10 2. Características de un Proyecto SIAF Componentes de un SIAF Fuente: Elaboración propia en base a Dener, C.; Watkins, J., and Dorotinsky, W. (2011) 10

11 2. Características de un Proyecto SIAF Principales Aspectos Los proyectos de desarrollo de un SIAF presentan gran complejidad: La duración promedio es de 8 años* Su costo promedio de USD 15 mil por usuario* Implican modificaciones en forma transversal en el sector público Por lo general un SIAF es un proyecto de desarrollo de sistemas de información de gran volumen, presentando en promedio un tamaño de puntos de función. Al año 2009, 1 de cada 3 aplicaciones de gran escala, puntos de función o más, será cancelada y no se culminará el proyecto ** * Fuente: Dener, C.; Watkins, J., and Dorotinsky, W. (2011) ** Fuente: Caper, J (2010) 11

12 2. Características de un Proyecto SIAF Principales Aspectos La estrategia de desarrollo de un nueva versión de un SIAF, como el caso del SIIF, debe definir tres aspectos centrales: 1. Definición de los principales requerimientos funcionales (Modelo Conceptual) 2. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base 3. Fases de desarrollo y alcance de cada fase (por ej: formulación, ejecución, rendición de cuentas) 12

13 2. Características de un Proyecto SIAF Principales Aspectos Modelo Conceptual: define los objetivos, el alcance y la cobertura del SIIF, junto con una visión general de la gestión financiera pública, los principales requisitos de los usuarios y los procesos claves de la gestión financiera contable que el sistema debe apoyar. Arquitectura Tecnológica de Base: establece los lineamientos generales a utilizar en todos los módulos que conforman el SIIF, identificando y priorizando los atributos de calidad del sistema requeridos por los principales actores de la gestión financiera pública, con el fin de identificar las capas de software comunes a todas las aplicaciones. 13

14 Contenidos 1. Objetivos del Proyecto 2. Características de un Proyecto SIAF 3. Situación Actual del SIIF 4. Principales Características del Modelo Conceptual del SIIF II 5. Próximos Pasos 14

15 3. Situación Actual del SIIF Normativa Constitución de la República Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera (TOCAF) Texto Ordenado de Inversiones (TOI) Macro procesos de la Administración Financiera Proceso Formulación (Presupuesto Quinquenal + Ajustes Anuales) Aprobación Ejecución Control y Evaluación Principales Actores Ministerio de Economía y Finanzas (CGN, TGN) Oficina de Planeamiento y Presupuesto (OPP) Ministerios / Organismos (Unidades Ejecutoras) Tribunal de Cuentas Congreso 15

16 3. Situación Actual del SIIF Principales Características El SIIF se encuentra en operaciones desde el año 1999 Desde su entrada a producción a la fecha se incorporaron distintos módulos al núcleo inicial Es un sistema desarrollado en base a funciones, y no a procesos Cuenta con las principales funciones de un SIAF, pero con bajo nivel de integración entre ellas A nivel de plataforma tecnológica es un sistema cliente-servidor 16

17 3. Situación Actual del SIIF Módulos del SIIF Sistema de Información Presupuestaria (SIP) Sistema de Ejecución del Gasto (SEG) Sistema de Información de Recursos (SIR) Sistema de Rendición de Cuentas (SRC) Cuenta Única Nacional (CUN) Operaciones de Tesorería (OT) Programa Anual de Caja (PAC) Sistema de Información de Contabilidad (SIC) 17

18 3. Situación Actual del SIIF Sistemas Complementa rios Sistema de Compras Estatales (SICE) Sistema Lucia (Aduanas) Sistemas DGI Sistema Nacional de Inversiones Públicas (SNIP) Sistema de Distribución del Gasto (SDG) Sistema de Gestión de RRHH (SGH) Sistema de Planificación Estratégica y Evaluación (SPE) Sistemas GRP 18

19 3. Situación Actual del SIIF Problemas Estructurales del SIIF Ausencia de un Modelo Conceptual que defina en forma precisa el alcance, las principales funcionalidades y cobertura del SIIF No cuenta con una arquitectura tecnológica de base consolidada y común para sus distintos módulos Excesiva fragmentación de los módulos del SIIF=> visión de funciones y no de procesos No contiene los procesos y mecanismos necesarios para la integración financiero - contable en forma automática y/o simultanea Disociación entre la programación y ejecución financiera (SEG) con la información de metas e indicadores (SPE) Ausencia de una política integral de control interno 19

20 3. Situación Actual del SIIF Principales Problemas a Nivel de Sistemas Diferencias en las cifras presupuestarias del SIP (valores históricos) y SEG (valores nominales) Doble digitación de la misma información en distintos módulos Información poco oportuna El SIC no se desarrollo por completo, por lo tanto no es posible generar los informes financieros y contables en forma automática Registros de ingresos y de pago de la deuda con bajo nivel de integración al SIIF Debilidades en su capacidad de generación de Reportes (imposibilidad de obtener reportes a una fecha distinta a la actual) Generación manual de informes a partir de extracciones de la BBDD Bajo nivel de integración con sistemas de apoyo, como por ejemplo con el Sistema Nacional de Inversiones Públicas (SNIP) 20

21 3. Situación Actual del SIIF Fragmentación de los Módulos del SIIF Para la formulación y ejecución presupuestaria se utilizan dos módulos diferentes, el SIP y el SEG, cuyos valores no concilian entre sí Para la ejecución presupuestaria y el seguimiento de la metas e indicadores se utilizan dos sistemas diferentes, el SEG y el SDG, que cuentan con distintos niveles de desagregación El SIC no se encuentra desarrollado en forma completa, y tiene debilidades en su integración con el SEG. Existen debilidades en la integración del SEG con el SIR en relación a los ingresos 21

22 3. Situación Actual del SIIF En resumen, se aprecia la presencia de todos los módulos que conforman un SIAF (presupuesto, tesorería, contabilidad, deuda pública), pero. los módulos y sistemas que conforman el SIIF funcionan de forma desintegrada, no existiendo una interoperabilidad plena entre ellos bajo un enfoque de procesos de negocio. Esta situación afecta la generación de información financiero contable oportuna, relevante y confiable, impactando sobre la gestión diaria del sector público, tanto a nivel de los Ministerios y Unidades Operativas como a nivel de las autoridades del MEF para la toma de decisiones y rendición de cuentas. 22

23 Contenidos 1. Objetivos del Proyecto 2. Características de un Proyecto SIAF 3. Situación Actual del SIIF 4. Principales Características del Modelo Conceptual del SIIF II 5. Próximos Pasos 23

24 1. Cobertura El nuevo SIIF tendrá como cobertura la Administración Central (Incisos 02 al 15 y 20 y 24), los Organismos del Articulo 220 de la Constitución (Poder Judicial, Tribunal de Cuentas, Corte Electoral, Tribunal de lo Contencioso Administrativo, ANEP, UDELAR, INAU, ASSE) y Poder Legislativo. 2. Requisitos de Alto Nivel Los requisitos de alto nivel que el nuevo SIIF deberá cumplir son: i) trazabilidad, ii) seguridad, iii) uso de clasificadores principales y secundarios, iv) performance y escalabilidad, v) información sobre ejercicios futuros, vi)gestión de múltiples monedas, vii) conjunto de pantallas de usuario uniforme y viii) generación de una documentación exhaustiva que asegura su mantención. 24

25 3. Estructura de Alto Nivel SIIF II 25

26 3. Estructura de Alto Nivel SIIF II El nuevo SIIF estará compuesto por dos grandes bloques : el SIIF II Transaccional y el SIIF II Agregación 1. SIIF II Transaccional sistema de operación diaria para el registro de todas las transacciones detalladas que se generan asociadas a la administración y el manejo de las finanzas de las instituciones dentro de ámbito de cobertura. Su función principal es constituir un registro único, oportuno y veraz de todas las transacciones presupuestarias, contables, de tesorería y de servicio a la deuda realizadas como resultado de la operativa habitual de la administración de las finanzas públicas. A su vez debe permitir a los funcionarios encargados de la intervención y auditoría observar el correcto funcionamiento y el cumplimiento de la legalidad en cada una de las operaciones realizadas. 26

27 3. Estructura de Alto Nivel SIIF II SIIF II Transaccional, de forma más precisa se organiza en cuatro módulos principales: Presupuesto, Contabilidad, Deuda y Tesorería. Presupuesto: que contempla la formulación, la ejecución, las asignaciones y la evaluación presupuestaria Contabilidad: que ejerce de núcleo integrador del sistema puesto que el resto de subsistemas impactan en ella de forma constante. Tesorería: que gestiona la Cuenta Única, el plan de caja, la ejecución de los pagos y cobros y el registro de los ingresos. Deuda: el módulo de deuda que registra tanto las emisiones como la gestión del servicio de la deuda 27

28 3. Estructura de Alto Nivel SIIF II SIIF II Agregación aglutina y almacena toda la información de detalle obtenida a través del SIIF II Transaccional y la expone para que pueda ser explotada en forma de reportes orientados tanto usuarios de nivel de mandos medios como estratégicos. El SIIF II Agregación proporcionará información de cada uno de los incisos así como información consolidada de todas las instituciones del ámbito de cobertura, la cual será de gran utilidad para la toma de decisiones tanto por parte de los Ministerios como de los Organismos Rectores Desde el SIIF II Agregación se contará con todos los elementos necesarios para poder realizar los Estados Financieros del Gobierno Central Consolidado, como así también los Estados Financieros Individuales de cada uno de los entes contables definidos en el ámbito de cobertura del nuevo SIIF. 28

29 3. Estructura de Alto Nivel SIIF II 2. SIIF II Agregación La reportabilidad constituye uno de los productos que mayor valor añadido ofrece tanto al usuario operativo como al usuario estratégico. En la definición de reportabilidad del SIIF II distinguimos cinco tipos de reportes distintos: Reporte de búsqueda Reporte operativo Reporte analítico Reporte estratégico Área de análisis (BI) 29

30 4. Flexibilidad en la Configuración del SIIF II Cada Ministerio y Unidad Ejecutora pueden tener necesidades de gestión particulares motivadas por la diversidad de servicios que el aparato estatal presta a la ciudadanía. Por lo tanto el nuevo SIIF, tanto en el registro de la información, como en la explotación de la misma debe ser capaz de acomodar estas diferencias a través de funcionalidades avanzadas de Configuración. Características Clasif. Principales Clasif. Secundarios 1. Propietario Órgano Rector Órgano Rector o cada Inciso 2. Impacto en sistemas transversales SIIF II sistema master y mantenedor 3. Reportabilidad Reportabilidad Operativa y Reportabilidad de Gestión Bajo nivel de impacto Reportabilidad Operativa y Reportabilidad de Gestión 30

31 4. Flexibilidad en la Configuración del SIIF II Otro elemento que promueve una mayor flexibilidad en el Configuración son las Propiedades Institucionales campo de información estructurada que se incluye al registro de la transacción según la definición particular de cada Inciso. Ejemplo del Ministerio de Salud Dada su operativa habitual utilizan el campo de resumen de la obligación para registrar información que ahorra en ocasiones recurrir a consultar el expediente en papel. Esta información, que actualmente se almacena de manera desestructurada y que no responde a una necesidad común a toda la cobertura del sistema sino que es particular se resuelve mediante la orquestación de propiedades institucionales, que sean visibles en la reportabilidad asociada. 31

32 5. Integración Presupuestaria / Contable Una correcta integración presupuestaria y contable es clave para generar los Estados Financieros del sector público de manera automática y oportuna desde el SIIF, fortaleciendo al proceso de Rendición de Cuentas. El momento clave de integración presupuestaria y contable es el devengado, dado que en este momento se genera la afectación cuantitativa o cualitativa del Patrimonio del Estado. El devengado es un postulado contable que refleja la realidad económica, más allá de la realidad legal, según FMI (2001) 3.41 Si se utiliza la base devengado, los flujos se registran cuando se crea, transforma, intercambia, transfiere o extingue valor económico. En otras palabras, los efectos de los eventos económicos se registran en el período en el que ocurren, independientemente de que se haya efectuado o esté pendiente el cobro o el pago de efectivo. No obstante, no siempre queda claro el momento en que ocurren los eventos económicos. En general, el momento que se les atribuye es el momento en el cual cambia la propiedad de los bienes, se suministran los servicios, se crea la obligación de pagar impuestos, surge un derecho al pago de una prestación social, o se establece otro derecho incondicional. 32

33 5. Integración Presupuestaria / Contable El FMI fundamenta la utilización del devengado en las siguientes razones: Ofrece la mejor estimación del impacto macroeconómico de la política fiscal del gobierno Brinda información más completa al registrar todos los flujos de recursos, incluidas las transacciones internas, las transacciones en especie y los otros flujos económicos. Todos los atrasos estarán incluidos en las estadísticas compiladas sobre la base devengado La información sobre los flujos de efectivo no se pierde al utilizar la base devengado, por lo cual permitirá realizar una eficaz gestión de liquidez Las adquisiciones de activos no financieros se registran por separado y se debe registrar el gasto de utilizar esos activos en actividades operativas con el período de utilización y no con el período donde se adquirió Uniformidad en el tratamiento dado con relación a los otros grandes Sistemas Estadísticos Macroeconómicos (Cuentas Nacionales, Balanza de Pagos, y Estadísticas Monetarias y Financieras) utilizan la base del devengado. 33

34 5. Integración Presupuestaria / Contable Desde el punto de vista de las transacciones presupuestarias / contables, la integración de las mismas puede visualizarse partir de la clasificación económica del presupuesto, que lo ordena en tres grandes grupos y los relaciona de la siguiente forma: Clasificación Económica del Presupuesto 1. Cuenta Corriente (ingresos corrientes menos los gastos corrientes) Plan de Cuentas Contable 1. Directamente relacionadas con las Cuentas de Resultado (ingresos / gastos) 2. Cuenta de Capital (ingresos de capital menos los gastos de capital) 2.1 Ingresos de Capital 2.1 Disminución de Activo no corriente 2.2 Gastos de Capital 2.2 Incremento en el Activo no corriente 3. Financiamiento (fuente menos aplicaciones) 3.1 Fuentes 3.2 Aplicaciones Financieras 3.1 Incrementos de Activos Corrientes contra incrementos de Pasivos no Corrientes o Patrimonio. 3.2 Disminuciones de Activos Corrientes contra disminuciones de Pasivos Corrientes y Pasivos no Corrientes. 34

35 5. Integración Presupuestaria / Contable Bajo el enfoque del nuevo SIIF, el Módulo Contable cumple la función de núcleo integrador, dado que cuando las transacciones se devengan, cualquiera sea su módulo de origen, impactan en la contabilidad (registro contable), aún aquellas que no tengan efecto presupuestario, las cuales son de carácter económico, como por ejemplo las amortizaciones. 35

36 5. Integración Presupuestaria / Contable Los requisitos básicos que debe cumplir el nuevo SIIF para que el Módulo Contable sea el núcleo integrador del mismo y de este modo obtener una base de datos tal que permita contar con información presupuestaria, financiera, patrimonial y económica, son los siguientes: a) Universalidad del registro de las transacciones con efectos económico- financieros; b) Registro único de cada transacción; c) Definir claramente la estructura organizativa financiera del Sector Público; d) Clasificadores Presupuestarios y Planes de Cuentas Contable complementarios e integrados; e) Matriz de conversión presupuesto / contabilidad; f) Definición precisa de los momentos de registro. 36

37 5. Integración Presupuestaria / Contable Estructura organizativa financiera del Sector Público El SIIF II necesita contar con una estructura organizativa financiera, de forma tal que le permita maximizar la utilización de la información a efectos de cubrir todas las necesidades de los usuarios. Para ello será necesario contar con modelos estructurales que permitan tener distintos perspectivas según sea la necesidad y atendiendo a los objetivos generales del SIIF. Por esta razón las principales dimensiones a tener en cuenta son los siguientes: 1 - Finanzas Públicas (Manual de Estadísticas Fiscales FMI, 2001) 2 - Presupuesto (Art. 108, 214, 220 y 221 de la Constitución) 3 - Administración Financiera (Adm. Central, Org. Descentralizados, Org. Autónomos, Gob. Departamentales, Empresas y Soc. del Estado) 4 - Contabilidad 37

38 5. Integración Presupuestaria / Contable Estructura organizativa financiera del Sector Público 4 Contabilidad Para la implementación del Módulo Contable resulta fundamental, desde el punto de vista estructural y funcional, definir cuáles serán las entidades responsables de la emisión de: (i) Estados Financieros (EEFF), y (ii) Estados Financieros Consolidados (EFC), para lo cual dichas entidades requieren ser agrupadas por Entes Contables (EC) El SIIF considera que el EC madre (Ente Contable del Sector Gobierno Central sin considerar los fondos de la Seguridad Social) estará a cargo de la CGN, quien tendrá la responsabilidad del proceso contable del Subsector Gobierno Central (sin considerar los fondos de la Seguridad Social) y la emisión de sus EEFF, así como también formular los EFC de todo el Sector Público Uruguayo, el cual tendrá diferentes capas de consolidación o integración según corresponda. 38

39 5. Integración Presupuestaria / Contable Estructura organizativa financiera del Sector Público 4 Contabilidad Ente Contable del Sector Gobierno Central (sin considerar los fondos de la Seguridad Social) Responsable firmante: Contaduría General de la Nación Concepto: Ente Contable madre al cual se consolidará o integrará la información contable del resto del Sector Público Entidades comprendidas: Administración Central (Incisos 02 al 15 y 20 al 24), los Organismos del Articulo 220 de la Constitución (Poder Judicial, Tribunal de Cuentas, Corte Electoral, Tribunal de lo Contencioso Administrativo, ANEP, UDELAR, INAU, ASSE) y Poder Legislativo. 39

40 5. Integración Presupuestaria / Contable Estructura organizativa financiera del Sector Público 4 Contabilidad Ente Contable del Sector Gobierno Central (sin considerar los fondos de la Seguridad Social) El SIIF deberá contemplar, dentro de la estructura contable de las entidades la creación de los roles necesarios en las Unidades Ejecutoras y/o Unidades Organizativas responsables de ingresar las transacciones contables no presupuestarias. Dichos roles y perfiles contables también deben estar en todos los EC del Sector Público Uruguayo comprendidos en los alcances del sistema, cumpliéndose de este modo el principio de centralización normativa y descentralización operativa. En el ámbito de las entidades descentralizadas o autónomas con personería jurídica y patrimonio propio las UEs y/o UOs, a través de sus roles y perfiles contables, serán las responsables de la emisión de los EEFF de la correspondiente entidad gubernamental. 40

41 5. Integración Presupuestaria / Contable Estructura organizativa financiera del Sector Público 4 Contabilidad Entes Contables Subsectores Empresas Públicas Financieras y No Financieras, Descentralizado y Fondos de la Seguridad Social Responsable firmante: Contadores responsables del área contable, conjuntamente con el Director de Administración Financiera o, para el caso de Empresas Públicas su Presidente. Concepto: Entes Contables separados e individuales para cada entidad gubernamental según sean sus características. Entidades comprendidas: Servicios Descentralizados del dominio industrial y comercial, conforme a las siguientes denominaciones a nivel individual: ANTEL, Administración Nacional de Puertos, Administración Nacional de Correos y OSE, y Entes Autónomos del dominio industrial, comercial y financiero, además del Banco Central de Uruguay, Banco de la República Oriental del Uruguay, Instituto Nacional de Colonización, Banco de Previsión Social, ANCAP, UTE y ANV, BSE y BHUAFE y Pluna. 41

42 5. Integración Presupuestaria / Contable Estructura organizativa financiera del Sector Público 4 Contabilidad Entes Contables del Sector Gobierno Departamental Responsable firmante: Los contadores responsables de los Gobiernos Departamentales y Municipios Concepto: Entes Contables separados e individuales para cada entidad gubernamental según sean sus características. Entidades comprendidas: Gobiernos departamentales individualmente considerados y cada uno de los municipios. 42

43 5. Integración Presupuestaria / Contable Los momentos de registros son un requisito clave para la integración del SIIF, considerando que dichos momentos son fundamentales para garantizar la interrelación de los módulos que lo componen a los efectos de obtener información presupuestaria, financiera y patrimonial en forma automática. Concepto Gastos Recursos Momentos Presupuestario Contable Aprobado Modificado Afectación Preventiva Compromiso Devengado Devengado Mandado a Pagar Mandado a pagar Pagado Pagado Estimado Modificado Devengado Devengado Percibido Percibido 43

44 5. Integración Presupuestaria / Contable 1. Afectación Preventiva 2. Compromiso 3. Devengado / Contabilidad 4. Mandado a Pagar -Obligado Intervenido - Obligado Priorizado Momentos Administrativos 5. Pagado 44

45 5. Integración Presupuestaria / Contable En resumen, los EEFF deben presentarse sobre base devengada tanto en gastos como en recursos pudiendo para estos últimos, y hasta tanto se perfeccione el registro de los recursos devengados, registrarlos por lo percibido. Por lo tanto, en una primera etapa la metodología de registro utilizado en el nuevo SIIF será sobre base caja modificado (gastos por lo devengado y recursos por lo percibido). Más allá de lo expuesto, se debería ir a una aplicación gradual del devengado en los recursos, para de esta forma cumplir a cabalidad con los requerimientos del Sistema de Cuentas Nacionales de Naciones Unidas, de las Estadísticas de la Finanzas Públicas (FMI) y de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público de la IFAC (IPSASB). 45

46 6. Integración Principales Módulos SIIF II Transaccional 46

47 6. Principales Módulos del SIIF II Presupuesto El módulo de presupuesto debe contemplar todas las funcionalidades necesarias para el registro y la gestión asociada al ciclo presupuestario, tanto para gastos como para ingresos, considerando las etapas del ciclo presupuestario asociadas a la formulación, ejecución y evaluación. Etapas de ejecución presupuestaria de los gastos El sistema deberá contemplar la existencia de cinco etapas de ejecución presupuestaria en el caso de los gastos: i) afectación preventiva, ii) compromiso, iii) devengado, iv) mandado a pagar y v) pagado. El punto de partida de la cadena presupuestaria serán los créditos vigentes de la ley de presupuesto con sus posteriores actualizaciones. 47

48 6. Principales Módulos del SIIF II Presupuesto Etapas de ejecución presupuestaria de los recursos El sistema deberá contemplar la existencia de dos etapas de ejecución para los recursos: ii) devengado y ii) percibido. El punto de partida de la cadena presupuestaria serán los créditos vigentes de la ley de presupuesto, con sus posteriores actualizaciones. Lógica de cadena presupuestaria De una entidad (o etapa) cualquiera de la cadena presupuestaria se podrán encadenar entidades (etapas) de la siguiente fase respetando que la suma de montos de entidades de una etapa posterior sea menor o igual al monto de la entidad precedente. Prudencia presupuestaria Las transacciones de la cadena presupuestaria en estado generado reservarán crédito de la transacción previa. En caso de ser anuladas se liberará el crédito asociado. De esta forma se evitan conflictos la aprobación masiva de transacciones generadas. 48

49 6. Principales Módulos del SIIF II Presupuesto Ejecución de los recursos Se entenderá por recursos a todos aquellos ingresos que percibirá el Estado Uruguayo cualquiera sea su fuente de origen (DGI, Aduana, Lotería, Casino, otros ingresos percibidos en la Tesorería), pero que sean distintos a los originados en operaciones de deuda pública. Transacciones asociadas a recursos El SIIF debe contar con los mecanismos necesarios para que en el componente recursos del Módulo de Presupuesto las áreas que realizaran transacciones registradas en el Sistema sean las siguientes: DGI. Aduana. Lotería, Casino, Tesorería General, Incisos 49

50 6. Principales Módulos del SIIF II Presupuesto Unidades de registro asociadas a recursos El SIIF debe contar con los mecanismos necesarios para que en el componente recursos las Unidades de Registros estén lo más próximas posibles al evento que genera la transacción, resultando aconsejable que el registro lo realicen directamente las Unidades Ejecutoras (DGI y Aduana). En el caso de los ingresos provenientes de Lotería y Casino el registro debe quedar a cargo de las Unidades Ejecutoras de Lotería y Casino, como asimismo el tratamiento de los recursos propios de los distintos Incisos que conforman el Gobierno Central. En el caso que se requiera un proceso gradual de implementación, el módulo de presupuesto deberá capturar los datos necesarios para la registración presupuestaria de los ingresos mediante mecanismos de interoperación adecuados desde los sistemas de origen de las entidades recaudadoras o bien permitir el registro en forma directa sobre el SIIF. 50

51 6. Principales Módulos del SIIF II Presupuesto Generación automática de asientos contables a partir del registro del devengado La generación de una transacción en el momento del devengado gatilla de forma automática, y en base a la matriz de equivalencia del clasificador de objeto del gasto y del plan de cuentas contable, el asiento contable correspondiente en estado generado. Aprobación del asiento contable El asiento contable generado deberá ser aprobado por un rol aprobador contable que verificará la propuesta automática del sistema teniendo la oportunidad, si procede, de corregir el asiento contable propuesto por uno más adecuado, aprobándose en forma simultanea la registración del devengo presupuestario. 51

52 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad El Módulo Contable, se concibe como el conjunto de principios, normas, organismos, y procedimientos técnicos utilizados para registrar, valuar, procesar, exponer e informar sobre las transacciones producidas por los ejecutores del gasto e ingreso público y los hechos económicos que afecten o puedan llegar a afectar el patrimonio público. El Módulo Contable tiene como objetivo principal producir, en tiempo y forma los Estados Financieros (EEFF) necesarios para mostrar los resultados de la gestión presupuestaria y económica, así como la situación patrimonial de las organizaciones públicas, a efectos de que la misma permita la toma de decisiones y fundamentalmente producir la Rendición de Cuentas del Gobierno Uruguayo dentro de un marco de absoluta transparencia. 52

53 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad Marco Normativo Contable El Módulo Contable debe estar sustentado en un marco normativo contable que otorgue confiabilidad al mismo, por lo cual necesita una serie de manuales funcionales, que se complementan con el diseño de los clasificadores presupuestarios integrados con el plan de cuentas contable y el desarrollo de la matriz de conversión presupuesto/contabilidad). Estos instrumentos normativos deben estar diseñados previamente al desarrollo tecnológico. 53

54 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad Marco Normativo Contable 54

55 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad Estados Financieros Los Estados Financieros mínimos a producir por el SIIF son los siguientes: Estados Principales 1) Estado de Situación Financiera (ESF), 2) Estado de Rendimiento Financiero (ERF), 3) Estado de Cambios en el Patrimonio (ECP), 4) Estado de Flujos de Efectivo (EFE), 5) Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos (EEPG), 6) Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos (EEPR), 7) Notas a los Estados Financieros (Notas). Estados Complementarios: 1) Compatibilidad Presupuesto / Contabilidad (CP/C) 2) Estado de la Deuda Pública (EDP), 3) Estado de Activos (EA), 4) Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (AIF), 5) Estadísticas de las Finanzas Públicas (EFP). 6) EstadosConsolidados (EEFFC): 7) Estados Financieros Consolidados de Sector Público Uruguayo, 8) Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos Consolidados (EEPGC), 9) Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos Consolidados (EEPRC). 55

56 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad Principales Ingresos al Módulo Contable El Módulo Contable deberá iniciar sus operaciones con el registro de asientos de apertura de la gestión e ir intercalando actos presupuestarios, financieros y económicos para terminar con la producción de los EEFF. A efectos del presente Marco Conceptual los ingresos al Módulo Contable se exponen en forma separada, dentro de cada uno de los cuales se desarrollan las características principales del ingreso y las condiciones que deben cumplir. Los mismos se ordenan de la siguiente forma: 1. Ingresos de los módulos (principales o secundarios) integrantes del SIIF, 2. Ingresos de los sub-módulos contables, 3. Ingresos de información provenientes de otras áreas. 56

57 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad Principales Ingresos al Módulo Contable 57

58 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad Principales Ingresos al Módulo Contable 58

59 6. Principales Módulos del SIIF II Contabilidad Principales Ingresos al Módulo Contable 59

60 6. Principales Módulos del SIIF II Tesorería El Módulo de Tesorería debe contemplar las funcionalidades necesarias para el registro y la gestión asociada a la recaudación y pago de todos los recursos que forman parte de la gestión del presupuesto. Percepción de recursos El módulo de Tesorería deberá contener todos los procedimientos y funcionalidades necesarias para una correcta percepción y registración de los ingresos del presupuesto. Se consideran recursos percibidos a la recepción de efectivo en Caja, depósitos de fondos en Bancos autorizados para efectuar esta recaudación o cobros mediante títulos, valores o certificados legalmente determinados. En el momento de la percepción de los recursos, se registrará en el modulo contable la ejecución del presupuesto de recursos en la etapa del percibido, generándose en forma automática el asiento por partida doble que corresponda. 60

61 6. Principales Módulos del SIIF II Tesorería Conciliación de recursos El modulo de Tesorería deberá contar con los procedimientos y funcionalidades destinadas a la conciliación de recursos a través de los extractos bancarios con el fin de permitir identificar y clasificar el origen de los recursos por Inciso de origen a nivel de Unidad Ejecutora. Gestión de la disponibilidad financiera de los Incisos El modulo de Tesorería deberá contar con los procedimientos y funcionalidades destinadas a, una vez conciliados los recursos provenientes de los Incisos a nivel de Unidad Ejecutora mediante el extracto bancario de la Cuenta Única del Tesoro, proceder a la habilitación de la disponibilidad financiera de dichos recursos en el modulo de presupuesto, la cual deberá ser validada con la existencia de crédito presupuestario para proceder a su utilización. 61

62 6. Principales Módulos del SIIF II Tesorería Programación financiera de los pagos En base a los compromisos y devengos de gastos registrados en el modulo de presupuesto el Módulo de Tesorería, en conjunto con la información de los recursos disponibles en la Cuenta Única del Tesoro, se deberá contar con las funcionalidades necesarias para elaborar una programación financiera de los pagos mensuales. Plan de Caja En función de los gastos devengados y las transacciones que se encuentran en estado obligado intervenido, el Módulo de Tesorería deberá contar con los procedimientos y funcionalidades necesarias para que los Incisos, a nivel de Unidad Ejecutora prioricen los pagos a realizar en el momento del Mandado a Pagar - Obligado Intervenido, generándose el Mandado a Pagar-Obligado Priorizado. En base a esta información el sistema deberá conformar el Plan de Caja con una desagregación de pagos diaria. El Plan de Caja será aprobado por la Tesorería General de la Nación. 62

63 6. Principales Módulos del SIIF II Tesorería Pagado y Percibido por Objeto y Programa Presupuestario El sistema deberá contener información detallada de los montos pagos y percibidos por objeto del Clasificador Presupuestario y por programa presupuestario. Para ello los datos presupuestarios deben mantenerse en la cartera financiera del modulo contable, generando tantas líneas como programas presupuestarios se identifiquen al momento de realizar el compromiso y el devengo. Esta desagregación permitirá contar con información del pagado por objeto del clasif. presupuestario y por programa presupuestario. Pagos de Servicios de la Deuda En base a los movimientos de la cuenta banco y la información suministrada por el modulo de deuda, el modulo de tesorería deberá registrar los pagos de servicios de la deuda en el momento del mandado a pagar, realizando el correspondiente asiento contable en el modulo contable y la registración presupuestaria en el modulo presupuestario en forma automática. 63

64 6. Principales Módulos del SIIF II Deuda El Módulo de Deuda debe contemplar las funcionalidades necesarias para el registro y la ejecución de las operaciones de crédito publico que realiza el Estado en el marco de las autorizaciones legales correspondientes, así como la ejecución de las operaciones destinadas al pago de los servicios de la deuda. Bajo la estructura institucional actual de la República Oriental del Uruguay la gestión de la Deuda Pública se realiza en forma coordinada por el Banco Central y el Ministerio de Economía y Finanzas. Por lo tanto, los requisitos del nuevo SIIF deben considerar esta forma de funcionamiento. En el Uruguay el administrador de la deuda pública es el BCRU, y por ende es dicha entidad la que cuenta con el correspondiente sistema de administración, por lo tanto se recomienda que dicho sistema se quien provea información al nuevo SIIF. 64

65 6. Principales Módulos del SIIF II Deuda Ingresos de recursos por operaciones de crédito público El sistema de administración de la deuda pública del Banco Central deberá remitir información al modulo de deuda del SIIF de los siguientes aspectos referidos a los ingresos generados por operaciones de crédito público: Propuesta de Calendarización de Ingresos (Financiamiento) Emisión de Valores y Títulos; Colocación de Valores y Títulos; Autorización de endeudamiento de las entidades del sector público uruguayo; Otorgamiento de garantías y avales; Caídas de garantías y avales otorgados. Con el fin de gestionar esta información, el modulo de deuda del SIIF deberá contar con un repositorio de datos que permita almacenar y gestionar esta información, registrando los movimientos correspondientes en el modulo de presupuesto y en el modulo de contabilidad. 65

66 6. Principales Módulos del SIIF II Deuda Contratación y desembolsos de Préstamos El sistema de administración de la deuda pública del Banco Central deberá remitir información al modulo de deuda del SIIF de los siguientes aspectos referidos a la contratación y desembolsos de préstamos de crédito público: Contratación de préstamos (compromiso); Desembolso de préstamos (devengado); Ingreso efectivo (percibido). Con el fin de gestionar esta información, el modulo de deuda del SIIF deberá contar con un repositorio de datos que permita almacenar y gestionar esta información, registrando los movimientos correspondientes en el modulo de presupuesto y en el modulo de contabilidad. 66

67 6. Principales Módulos del SIIF II Deuda Egresos por operaciones de crédito público El sistema de administración de la deuda pública del Banco Central deberá remitir información gastos asociados a las operaciones de deuda al modulo de deuda del SIIF de los siguientes aspectos: Propuesta de Calendarización de egresos (servicios e intereses); Adecuaciones presupuestarias de intereses y comisiones; Ejecución del gasto relacionado con el servicio de amortizaciones Ejecución del gasto relacionado con el servicio de intereses y comisiones de la deuda: Regularización y ajuste por variación de tipo de cambio emitidas para el servicio de amortización de la deuda; Regularización y ajustes por variación de tipo de cambio u otras variables contempladas en los servicios de intereses y comisiones de la deuda; Recupero de avales y garantías por pago del deudor principal; 67

68 7. Principales Características de la Interoperabilidad SIIF II Considerando la mayor utilización de sistemas de información en el ámbito público es cada vez es más crítico que dichos sistemas tengan la capacidad de intercambiar información entre ellos. En el nuevo SIIF este aspecto es de vital importancia puesto que en muchos casos depende de la capacidad de interoperar que dicho sistema sea integrado o no. La interoperabilidad entre el nuevo SIIF y el resto de los sistemas se desarrollará potenciando y/o aprovechando la plataforma de interoperación del estado uruguayo desarrollada por la AGESIC. 68

69 7. Principales Características de la Interoperabilidad SIIF II Visión Funcional de Alto Nivel Para cada interoperabilidad se definen los principales requisitos técnicos y funcionales GRP s (K2B) SICE Aduanas SPE SGH SIIF II DGI RUPE SNIP SDG SPA 69

70 7. Principales Características de la Interoperabilidad SIIF II Visión Tecnológica de Alto Nivel 70

71 8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base Visión Tecnológica de Alto Nivel 71

72 8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base Motor de Bases de Datos Relacionales 72

73 8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base Motor de Extracción, Transformación y Carga 73

74 8. Definición de la Arquitectura Tecnológica de Base Ejemplo de Topología de Despliegue de la Plataforma de Middleware del Nuevo SIIF 74

75 Contenidos 1. Objetivos del Proyecto 2. Características de un Proyecto SIAF 3. Situación Actual del SIIF 4. Principales Características del Modelo Conceptual del SIIF II 5. Próximos Pasos 75

76 5. Próximos Pasos 1. Validar con el MEF la propuesta del TDR necesario para poder licitar el desarrollo de una nueva versión del SIIF 2. Entregar al MEF una estrategia general de fases para el desarrollo de la nueva versión del SIIF, incluyendo la estimación de plazos y costos 76

77 Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF) Principales Características del Modelo Conceptual de Alto Nivel Alberto Arenas de Mesa Gerardo Uña Montevideo, 22 de Octubre de 2012 República Oriental del Uruguay 77

78 Sistema Integrado de Información Financiera (SIIF) Principales Conclusiones del Diagnóstico y Plan de Trabajo de Alto Nivel 78