INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

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1 INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Concepto Ingresos NO Objeto Ingresos Parcialmente Exentos Ingresos Gravados Sueldos y salarios. X Rayas y jornales. X Gratificaciones y aguinaldo. X Indemnizaciones. X Prima de vacaciones. X Prima de antigüedad. X Premios por puntualidad o asistencia. X Participación de los trabajadores en las utilidades. X Seguro de vida. X Medicina y honorarios médicos. X Gastos en equipo para deportes y de manto. de instal. deportivas. X Gastos de comedor. X Previsión social. X Seguro de gastos médicos mayores. X Fondo de ahorro. X Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa. X Programas de salud ocupacional. X Depreciación de equipo de comedor. X Depreciación de equipo de transporte para el personal. X Depreciación de instalaciones deportivas. X Gastos de transporte de personal. X Cuotas sindicales pagadas por el patrón. X Fondo de pensiones, aportaciones del patrón. X Prima de antigüedad (aportaciones). X Gastos por fiesta de fin de año y otros. X Subsidios por incapacidad. X Becas para trabajadores. X Depreciación y gastos de guarderías infantiles. X Ayuda de renta, artículos escolares y dotación de anteojos. X Ayuda a los trabajadores para gastos de funeral. X Intereses subsidiados en créditos al personal. X Horas extras (s/ el margen permitido en la LFT) X Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro. X Herramientas y equipo de trabajo X Servicio de comedor y comida a empleados X Subsidio para el empleo pagado por el patrón X Capacitación y Adiestramiento X 1 DE 10

2 PREVISION SOCIAL DETERMINACION DE LA PREVISION SOCIAL EXENTA Y GRAVADA PARA ISR DE LA FRACCION VI DEL ART. 109 DE LA LEY DEL ISR (Art. 109, penúltimo párrafo de la LISR) DATOS : INGRESOS ANUALES: ROBIN BATMAN SUPERMAN SPIDERMAN GATUBELA Ingresos por la Prestación de un Servicio Personal Subord. $ 80, $ 110, $ 120, $ 160, $ 200, Previsión Social percibida $ 50, $ 50, $ 50, $ 50, $ 50, SUMA $ 130, $ 160, $ 170, $ 210, $ 250, SMGAG del trabajador $ Salario mínimo anual $ 23, Salarios mínimos anuales $ 165, Nota: La exención mínima es de un salario mínimo elevado al año. SE PIDE : 1. Determinar los importes gravados y exentos por ingresos de previsión social. EJEMPLO DE RESOLUCION 1: Previsión Social exenta $ 50, $ 50, $ 45, $ 23, $ 23, Previsión Social gravada $ $ 4, $ 26, $ 26, Total de Previsión Social $ 50, $ 50, $ 50, $ 50, $ 50, INGRESOS TOTALES GRAVADOS $ 80, $ 110, $ 124, $ 186, $ 226, Ó EJEMPLO DE RESOLUCION 2: TOTAL SYS + PREV SOC. $ 130, $ 160, $ 170, $ 210, $ 250, Salarios mínimos anuales $ 165, $ 165, $ 165, $ 165, $ 165, Excedente GRAVABLE $ $ $ 4, $ 44, $ 84, PREV SOCIAL EXENTA $ 50, $ 50, $ 45, $ 5, $ 34, PREV SOCIAL EXENTA $ 23, $ 23, DE 10

3 IMPUESTO SOBRE LA RENTA CONTRIBUYENTES QUE EJERZAN LA OPCION PARA ADQUIRIR ACCIONES O TITULOS VALOR QUE REPRESENTEN BIENES. OTORGADAS POR EL EMPLEADOR O UNA PARTE RELACIONADA DEL MISMO Art. 110, Fracción VII, 110A DE LA LEY DEL ISR Por: Igual: Menos: Igual: Número de acciones 5 Valor de mercado por acción $ 10, o títulos valor. Valor de mercado de todas $ 50, (a) las acciones o títulos valor Precio establecido al ejercer la opción $ 30, (b) Ingreso acumulable (1) $ 20, (1) Siempre que a>b 3 DE 10

4 INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO. CALCULO DE LA RETENCION MENSUAL 2013 Autor: DATOS A CAPTURAR: Nombre de la Empresa: Mi Empresa SA de CV Nombre del Trabajador: Telésforo Avila Mes de cálculo: MAYO Periodo: MES 0 Ingreso gravable: $ 6, Impuesto local retenido: $ Ingreso gravable: $ 6, IMPUESTO A RETENER: $ % SUBSIDIO A PAGAR: $ 0.00% PROCEDIMIENTO DEL CALCULO: DETERMINACION DEL IMPUESTO ART. 113 INGRESOS GRAVABLES $ 6, LIMITE INFERIOR $ 4, = EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 2, X % S/ EXCEDENTE DEL LIM. INF % = CANTIDAD DETERMINADA $ CUOTA FIJA $ = IMPUESTO A CARGO $ SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SUBSIDIO CORRESPONDIENTE $ = IMPUESTO A RETENER: $ ó = SUBSIDIO EMPLEO A PAGAR $: $ TARIFA Y TABLA PUBLICADAS: DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION TARIFA ART. 113 MES TABLA MES IMPUESTO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO Limite Limite Cuota % Aplicable / Para Hasta Subsidio inferior superior fija Exedente del Ingresos de: Ingresos de: para el M$N. M$N. M$N. Limite Inferior Empleo $ 0.01 $ $ 1.92% $ 0.01 $ 1, $ $ $ 4, $ % $ 1, $ 2, $ $ 4, $ 7, $ % $ 2, $ 3, $ $ 7, $ 8, $ % $ 3, $ 3, $ $ 8, $ 10, $ % $ 3, $ 4, $ $ 10, $ 20, $ 1, % $ 4, $ 4, $ $ 20, $ 32, $ 3, % $ 4, $ 5, $ $ 32, $ 9,999, $ 6, % $ 5, $ 6, $ $ 6, $ 7, $ $ 7, $ 7, $ $ 7, $ 999, $ 4 DE 10

5 Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B. TARIFA MENSUAL INTEGRADA 2013 Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija Por ciento para Subsidio para el aplicarse sobre el empleo excedente del límite mensual inferior 1 A B C D E F G ( A B*F+E G ) INGRESO GRAVABLE $ $ $ $ % $ $ $ $ $ 1, , $ $ $ 2, , , $ $ $ 3, , , $ $ $ 3, , , $ $ $ 4, , , $ $ $ 4, , , , $ $ $ 4, , , , $ $ $ 5, , , , $ $ 8.27 $ 6, , , , $ $ $ 7, , , , $ $ $ 7, , , , $ $ $ 7, , , , $ $ $ 8, , , , $ $ $ 10, , , , $ $ 1, $ 20, , , , , $ $ 3, $ 32, , , , , $ $ 5, $ 100, , , ,999, , $ $ 26, ISR (SPE) 5 DE 10

6 CALCULO DE INGRESOS TERMINACION DE LA RELACION LABORAL POR DESPIDO INJUSTIFICADO SIN ACEPTAR LA REINSTALACION (Patrón) O POR RETIRO JUSTIFICADO (Trabajador) ART. 50 Ó 53 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO DATOS: EMPLEADOR LA JUSTA, S.A. DE C.V. TRABAJADOR Ivan Pega Carrera FECHA DE INGRESO 01/01/2004 FECHA DE BAJA 31/08/2013 FECHA INICIO DEL AÑO 01/01/2013 ULTIMO SALARIO MENSUAL ORD. $ 5, SALARIO DIARIO INTEGRADO $ Art. 84 LFT SALARIO DIARIO NOMINAL $ Art. 82 LFT SALARIO MINIMO GENERAL $ (Ejm. D.F.) DIAS DE VACACIONES 14 Art. 76 LFT % PRIMA VACACIONAL 25% Art. 80 LFT DIAS DE AGUINALDO 15 Art. 78 LFT SE PIDE : 1. Determine el importe de la LIQUIDACIÓN 2. Determine el importe del FINIQUITO RESOLUCION : 1. TIEMPO LABORADO TOTAL DIAS LABORADOS 3531 DIAS LABORADOS EN EL AÑO 243 AÑOS CUMPLIDOS PARA LFT 9.7 AÑOS CUMPLIDOS PARA LISR 9.0 Art. 109 LISR 2. IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN TRES MESES DE SALARIO $ 15, Art. 50 Fracc. III, LFT INDEMNIZACION DE 20 DIAS X AÑO $ 33, Art. 50 Fracc. II, LFT PRIMA DE ANTIGÜEDAD 12 DIAS X AÑO $ 15, Art. 162, 485, 486 LFT Subtotal por liquidación $ 64, IMPORTE DEL FINIQUITO (proporcional) AGUINALDO $ 1, Art. 87 LFT VACACIONES $ 1, Art. 79 LFT PRIMA VACACIONAL $ Art. 80 LFT Subtotal por finiquito $ 3, TOTAL DE REMUNERACIONES $ 68, ok. 6 DE 10

7 CALCULO DE LA RETENCION DE ISR PROVISIONAL POR FINIQUITO AGUINALDO, VACACIONES, PRIMA VACACIONAL, OTROS PAGOS ART. 113 DE LA LEY DEL I.S.R. DATOS: INGRESOS OBTENIDOS EN EL MES DEL PAGO SUELDOS $ 5, AGUINALDO $ 1, Finiquito VACACIONES $ 1, Finiquito PRIMA VACACIONAL $ Finiquito TOTAL DE INGRESOS $ 8, SUBSIDIO PARA EL EMPLEO PAGADO $ ISR RETENIDO EN EL MES $ 8.27 SALARIO MINIMO GENERAL $ SE PIDE : 1. Determine los INGRESOS acumulables, exentos y gravados. 2. Determine el ISR a retener por el finiquito. RESOLUCION : 1. CALCULO DE INGRESOS ACUMULABLES, EXENTOS Y GRAVADOS Ingresos Ingresos Ingresos CONCEPTO Acumulables Exentos Gravables SUELDO $ 5, $ $ 5, AGUINALDO $ 1, $ 1, $ VACACIONES $ 1, $ $ 1, PRIMA VACACIONAL $ $ $ SUMA $ 8, $ 2, $ 6, CALCULO DEL ISR A RETENER POR EL FINIQUITO Impuesto sobre ingresos gravables $ Menos: Impuesto retenido en el mes $ 8.27 Mas: Subsidio p/ empleo pagado en el mes $ Igual: ISR A RETENER POR FINIQUITO $ DE 10

8 CALCULO DE LA RETENCION DE ISR PROVISIONAL POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD, RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACION. ART. 113, PENULTIMO PARRAFO DE LA LEY DEL I.S.R. DATOS : Sueldo mensual ordinario $ 5, Antigüedad del trabajador (años) para ISR 9 Salario Mínimo del Area Geográfica $ OTROS DATOS : Tres meses de salario indemnización CPEUM $ 15, Veinte días por año indemnización LFT $ 33, Doce días por año (Tope 2 SMGAG) LFT $ 15, = Ingresos por Liquidación $ 64, SE PIDE : 1. Determine el ISR a retener de los ingresos por liquidación. RESOLUCION : 1. CALCULO DE LA TASA DE RETENCION Impuesto del último sueldo mensual ordinario ( sin considerar el subsidio para el empleo ) $ Sueldo mensual ordinario $ 5, = Cociente x 100 = Tasa 6.66% 2. CALCULO DE LA LIQUIDACION GRAVABLE Ingresos por liquidación $ 64, Exención art. 109 fracc. X $ 52, ( 90 S.M.G.A.G. por cada año ) = Ingreso gravable por liquidación $ 11, CALCULO DEL IMPUESTO A RETENER Ingreso gravable por liquidación $ 11, x Tasa 6.66% = ISR a retener por liquidación $ DE 10

9 Mi Empresa SA de CV Crédito Fiscal por Sueldos y conceptos Asimilados 2013 Ingresos Gravados ( 1 ) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto SUELDOS Y SALARIOS $ 10, $ 10, $ 10, $ 10, $ 10, $ 10, $ 10, $ 10, CONCEPTOS ASIMILADOS $ 25, $ 10, $ 8, $ 8, $ 8, $ 14, $ 8, $ 62, SUMA $ 35, $ 20, $ 18, $ 18, $ 18, $ 24, $ 18, $ 72, BASE Acumulada al mes $ 35, $ 55, $ 73, $ 91, $ 109, $ 133, $ 151, $ 223, x Tasa IETU = CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU $ 6, $ 9, $ 12, $ 15, $ 19, $ 23, $ 26, $ 39, Crédito Fiscal por Aportaciones de Seguridad Social 2013 Aportaciones Patronales ( 2 ) Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto IMSS $ $ $ $ $ $ $ $ RCV $ $ 1, $ $ 1, $ $ 1, $ $ 1, INFONAVIT $ $ 1, $ $ 1, $ $ 1, $ $ 1, SUMA $ $ 2, $ $ 3, $ $ 3, $ $ 3, BASE Acumulada al mes $ $ 3, $ 4, $ 8, $ 9, $ 12, $ 13, $ 16, x Tasa IETU = CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU $ $ $ $ 1, $ 1, $ 2, $ 2, $ 2, Notas: ( 1 ) Se consideran los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que se paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo periodo. ( 2 ) Se consideran las aportaciones de seguridad social a cargo de los patrones pagadas en México, 9 DE 10

10 Mi Empresa SA de CV Crédito Fiscal por Sueldos y conceptos Asimilado Ingresos Gravados ( 1 ) SUELDOS Y SALARIOS CONCEPTOS ASIMILADOS SUMA BASE Acumulada al mes x Tasa IETU = CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAS $ 10, $ 10, $ 10, $ 13, $ 123, $ $ $ 8, $ 8, $ 159, $ 10, $ 10, $ 18, $ 21, $ 282, $ 233, $ 243, $ 261, $ 282, $ 40, $ 42, $ 45, $ 49, Crédito Fiscal por Aportaciones de Seguridad Soc Aportaciones Patronales ( 2 ) IMSS RCV INFONAVIT SUMA BASE Acumulada al mes x Tasa IETU = CRÉDITO FISCAL ACREDITABLE CONTRA IETU Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SUMAS $ $ $ $ $ 11, $ $ 1, $ $ 1, $ 6, $ $ 1, $ $ 1, $ 6, $ $ 3, $ $ 3, $ 24, $ 17, $ 20, $ 21, $ 24, $ 3, $ 3, $ 3, $ 4, Notas: ( 1 ) Se consideran los ingresos gravados que sirvan de base p Capítulo I en el mismo periodo. ( 2 ) Se consideran las aportaciones de seguridad social a carg 10 DE 10