LOS INFORMES DE AUDITORIA

Transcripción

1 LOS INFORMES DE AUDITORIA El informe de Auditoría es el resultado final de la labor del auditor, cuyo contenido es la opinión imparcial, objetiva del profesional sobre los hechos analizados en el examen y que permiten a la máxima autoridad tomar las decisiones más adecuadas que promuevan mejoras en la entidad. IMPORTANCIA.- La importancia de un informe radica en que el lector luego de realizar los comentarios, estará en capacidad de decidir sobre las acciones correctivas y preventivas que deberá adoptar por cada deficiencia presentada. CARACTERÍSTICAS.- Uniformidad en su redacción El lenguaje utilizado debe ser formal y muy cortes Debe estar respaldado por evidencias precisas, concretas y claras. Debe contener la mayor información posible en forma resumida pero comprensible. Las recomendaciones que se incluyan en él, debe ser significativas, aplicables y no costosas. OBJETIVOS.- - Facilitar la comprensión de las situaciones encontradas a través de una relación ordenada de los hechos. - Motivar la implantación de las soluciones para conseguir el beneficio esperado. - Informar las bases que permitieron formular las recomendaciones, y que permita solucionar problemas similares a futuro. - Servir como guía para llevar a la práctica las soluciones y alternativas propuestas.

2 INFORME CORTO CONTENIDO USUARIOS SECTOR PRIVADO Accionistas Directivos Acreedores Bancos etc. SECTOR PUBLICO Autoridades Organismos de Control Etc. DICTAMEN Párrafo de Introducción Párrafo de Alcance Párrafo de Opinión - Sin Salvedades - Con Salvedades - Abstención - Opinión Adversa o Negativa ESTADOS FINACIEROS Balance General Estado de Resultados Estado de Movimientos del Patrimonio Estado de Flujo de efectivo NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

3 INFORME LARGO INFORME CORTO COMENTARIOS Y OBSERVACIONES CARTA A GERENCIA ANEXOS Y CUADROS - Conclusiones - Recomendaciones INFORME ESPECIAL Atendiendo pedidos Específicos del Cliente REGLAS GENERALES DE ELABORACION DEL INFORME Redacte en lenguaje corriente, evitando el uso de terminología muy especializada. Evite párrafos largos y complicados Incluya la Información suficiente y significativa Revise su contenido detenidamente, antes de que se emita Conserve la estructura preestablecida Concluya su redacción durante su trabajo de campo Redacte en forma sencilla, concisa, clara y objetiva Mantenga un tono constructivo y convincente Asegure una emisión y entrega oportuna Considere en el contenido los atributos del hallazgo

4 ESTRUCTURA DEL INFORME CARÁTULA - TITULO - NOMBRE DE LA EMPREA - NUMERO DE EJEMPLARES - AÑO O AREA A AUDITAR - Breve - Específico - Uso de términos constructivos - No indicar información confidencial ENCABEZADO - AUDITORES INDEPENDIENTES - LUGAR - FECHA - NUMERO DE REGISTRO NACIONAL DE AUDITORES EXTERNOS - RELACION ENTRE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS - EJERCICIO ECONOMICO AUDITADO DICTAMEN 3.1 DECLARACIÓN DE QUE Estados Financieros fueron preparados por la empresa y es esta la responsable de los mismos Examen realizado de acuerdo a las NEA Auditoría Incluye - Examen - Pruebas - Evidencias - Evaluación y Cumplimiento de las NEC - Evaluación presentación E.F. 3.2 OPINIÓN RAZONABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS Favorable Con Salvedades Adversa 3.3 FIRMA

5 ESTADOS FINANCIEROS Estado de Situación Financiera Estado de Pérdidas y Ganancias Estados de Evolución del Patrimonio Estado de Flujos de Efectivo NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS - Principales principios y políticas contables. - Valores pendientes de Cobro y Pago - Inversiones de la Cia.. - Movimiento de las cuentas de Propiedad Planta y Equipos - Movimiento de Provisiones - Ctas. De Resultados - Activos y Pasivos Contingentes - Ect. - ELEMENTOS DEL INFORME a) Un título que incluya la palabra Independiente b) La declaración de que los estados financieros identificados en el informe, fueron auditados c) La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la Compañía y que la responsabilidad del Auditor, es expresar una opinión sobre los Estados Financieros basándose en su examen. d) La declaración de que la auditoría se realizó de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA y que ha sido planificado y realizado para obtener una seguridad razonable

6 e) La declaración de que las NEA requieren que el auditor planee y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes. f) Puntos incluidos en la auditoría: El examen a base de pruebas selectivas de la información que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. La evaluación de NEC Y PCGA utilizados y la estimación significativa de la gerencia. La evaluación de la presentación de todos los estados financieros en general g) La declaración de que el auditor cree que su auditoría proporciona la base razonable para su opinión. h) Una opinión acerca de que si los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía, a la fecha del balance general y los resultados de operación, los flujos de efectivo por el período terminado en la misma, de conformidad a las NEC y PCGA. i) La Firma impresa o manual de auditor j) La Fecha del informe de auditoría. HALLAZGO Ordenar por prioridad CONDICION CRITERIO EFECTO CAUSA Lo que es Lo que debería ser Diferencia ente Condición y criterio Razón por la cual Ocurre la condición

7 ESTRUCTURA DEL HALLAZGO - Identificación del Problema - Síntesis de la condición básica - Atributos del hallazgo - Comentarios de la entidad - Conclusiones - Recomendaciones TIPOS DE DICTAMEN SIN SALVEDADES O LIMPIO EL AUDITOR OPINA El saldo de los Estados Financieros expresan razonablemente la situación financiera de la entidad de acuerdo a las NEC y PCGA. CON SALVEDADES EL AUDITOR OPINA Existen excepciones o limitaciones Ejem.: Limitación en el alcance Algunos rubros de los E.F. No se sujetan a las NEC. Falta de consistencia en la aplicación de NEC y PCGA. Incertidumbre respecto de acontecimientos futuros. Desviaciones significativas de leyes.

8 ADVERSO EL AUDITOR OPINA Que los Estados Financieros no presenta razonablemente la Situación Financiera y de resultados de la entidad. ABSTENCIÓN EL AUDITOR NO OPINA - E.F. no se sujetan a NEC y PCGA. - Limitaciones en el alcance - Etc. CARTA A GERENCIA Documento por medio del cual se da a conocer a los funcionarios de la empresa los hallazgos encontrados en el examen de auditoría. ESTRUCTURA: Lugar y fecha de la Carta Destinatario Párrafo de Introducción Hallazgo de auditoría Comentarios y conclusiones sobre el hallazgo Recomendaciones Firma de responsabilidad

9 MEMORANDUM DE ANTECEDENTES Documento por medio del cual las unidades operativas comunican a las Direcciones de Responsabilidad, las irregularidades detectadas luego del examen efectuado. CONTENIDO : Título del Examen, periodo cubierto y referencia de la orden de trabajo. Expresión del acto u omisión que ha dado origen a la responsabilidad Descripción de los hechos, actividades, operaciones y sus circunstancias que derivan la responsabilidad. Identificación de responsables - Nombres y apellidos completos - Número de la Cédula de identidad - Cargo específico - Tiempo - Grado de participación en las irregularidades Clase de responsabilidad Opinión - Jurídica - Técnica Cualquier documentos o elemento que sirva como evidencia del incumplimiento u omisión..

10 CLASES DE RESPONSABILIDADES POR LOS SUJETOS - DIRECTA.- Recae sobre una sola persona. - SOLIDARIA.- Recae sobre dos o más - personas - PRINCIPAL.- 1 misma persona esta obligada - SUBSIDIARIA.- Otra persona queda obligada no el principal.. ADMINISTRATIVA - Inovservancia - Incumplimiento POR EL OBJETO CIVIL - Glosas - Orden de reintegro La acción u omisión de un funcionario ocasiona perjuicios económico Desembolso de dinero por otro concepto. PENAL Hechos contenidos en los Art. 257 del Código Penal

11 BASE LEGAL EN QUE SE FUNDAMENTA LAS RESPONSABILIDADES: CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ECUADOR Art No hay autoridad exenta de responsabilidad en el desempeño de sus funciones. - Todo órgano del poder público es responsable y no puede ejercer otras atribuciones que las consignadas en la Constitución de demás leyes. LOAFYC Art. 325 al Responsabilidades - Atribuciones - Clases de responsabilidades - Deberes - Sanciones - Intereses - Etc. REGLAMENTO DE RESPONSABILIDADES. CODIGO CIVIL. Acuerdo # 384 de 1978 RO. # 587 del 16 de mayo de CÓDIGO PENAL. LEY DE SERVICIO CIVIL Y CARRERA ADMINISTRATIVA. LEY DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.