IVA telefonía móvil. diciembre de 2010 Informe No. 30

Transcripción

1 Informe especial: IVA telefonía móvil Coordinación de Estudios Económicos Subdirección de Gestión de Análisis Operacional IVA telefonía móvil. diciembre de 2010 Informe No. 30

2 RESUMEN El presente documento 1 muestra la evolución del valor reconocido por los responsables del IVA a la telefonía celular. El comportamiento de los ingresos y del número de abonados de las empresas de telefonía celular guarda relación directa con el desempeño económico: es así como los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de este tipo de telefonía. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006, que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados y en los ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. La excepción la constituye el 2007 que si bien presentó la más alta tasa real de crecimiento de la economía, el número de abonados creció el 14,0%, lo cual podría sugerir que se está llegando al punto de saturación del mercado. En 1995, los abonados en servicio escasamente sumaban y a septiembre de 2010, según datos de la Superintendencia de Industria y Comercio, el número de abonados en servicio se situó en , lo cual implicó un incremento del 2,2% con relación al último trimestre del año anterior. COMCEL tiene el 66,4% del total de abonados, le sigue Telefónica Móviles (MOVISTAR) con el 22,6% de usuarios activos, y el 10,9% restante lo tiene TIGO. En cuanto al valor reconocido, éste ascendió a $ millones en el 2009, es decir, un 14,9% más que en el año anterior. Para el 2010 el valor reconocido del quinto bimestre, cuya declaración se presentó en noviembre, ascendió a $ millones, es decir, un 3,1% menos que en el mismo bimestre del año anterior. El valor reconocido del año 2010 asciende a $ millones de pesos. 1 Este documento fue elaborado en la Coordinación de Estudios Económicos de la Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. El uso e interpretación de las cifras y contenido de este informe es responsabilidad del lector que los realice. 2

3 Contenido RESUMEN... 2 El recaudo del IVA a la telefonía celular... 4 Introducción Fuentes y cobertura de la información Algunas cifras sobre la evolución de la telefonía celular Evolución del valor reconocido Valor reconocido en declaraciones de IVA a la telefonía celular Valor reconocido en declaraciones IVA a la telefonía celular - NOViembre

4 EL RECAUDO DEL IVA A LA TELEFONÍA CELULAR INTRODUCCIÓN El artículo 35 de la Ley 788 de 2002 estableció en el parágrafo 2 que a partir del 1 de enero de 2003 el servicio de telefonía móvil está gravado con la tarifa del 20,0%. Así mismo, dispuso que los 4 puntos porcentuales adicionales a la tarifa general del IVA que hasta entonces estuvo en 16,0%, se destinarían a inversión social, distribuidos así: 75,0% para el plan de fomento, promoción y desarrollo del deporte, atención de juegos deportivos nacionales, juegos paralímpicos nacionales, compromisos olímpicos y paralímpicos adquiridos por la Nación; y, el 25,0% restante a los Departamentos y al Distrito Capital para programas de fomento y desarrollo deportivo, promoción y desarrollo de la cultura y la actividad artística colombiana 2. A partir de entonces, la DIAN reporta regularmente a la Dirección General del Presupuesto Nacional, del Crédito Público y Tesorería Nacional, Departamento Nacional de Planeación, Ministerio de Cultura, COLDEPORTES, Congreso de la República, y a los diferentes entes de control los valores reconocidos por dicho concepto. El presente documento muestra la evolución del valor reconocido desde el 1 de enero de 2003 h asta la fecha y explica el comportamiento de las principales variables determinantes del reconocimiento. 1. FUENTES Y COBERTURA DE LA INFORMACIÓN La información utilizada para establecer el valor reconocido del IVA a la telefonía móvil es la correspondiente a las declaraciones de IVA presentadas por el 100,0% de las empresas, que de acuerdo con el Ministerio de Comunicaciones prestan el servicio de telefonía móvil; información disponible en la base de datos estadística de la Coordinación de Estudios Económicos. Se resalta el carácter estadístico de la información y, por lo tanto, esta no puede ser utilizada como prueba en procesos judiciales, de determinación de tributos, ni de otro tipo de actuación jurídica. En la declaración de IVA presentada por los responsables del impuesto, se incluye un renglón denominado Total saldo a pagar (renglón HA), donde se registra el valor reconocido por el responsable en su autoliquidación. Sobre este valor se calculan los 4 puntos porcentuales que fijó la Ley 788 de ALGUNAS CIFRAS SOBRE LA EVOLUCIÓN DE LA TELEFONÍA CELULAR Antes de revisar la evolución del valor reconocido a pagar de telefonía móvil celular, conviene analizar algunas cifras que ilustran el desempeño de esta actividad en los últimos años. El comportamiento de los ingresos de las empresas de telefonía, guarda relación directa con el desempeño económico: los años de mejor crecimiento real de la actividad económica coinciden con los años de mayor incremento en el número de usuarios de teléfonos celulares. En efecto, los años 1997, 2004, 2005 y 2006 que registran las mejores tasas de crecimiento real del PIB, coinciden con las mayores tasas de crecimiento en el número de abonados en servicio y en los 2 La distribución, asignación y giro de estos recursos no son de competencia de la DIAN. Ésta sólo informa sobre los valores reconocidos en cada bimestre, de acuerdo al calendario de presentación y pago de las declaraciones de IVA. 4

5 ingresos por contraprestación de servicios cuya base es el ingreso bruto de los operadores. La excepción la constituye el 2007 que si bien presentó la más alta tasa real de crecimiento de la economía, el número de abonados creció el 14,0%, lo cual podría sugerir que se está llegando al punto de saturación del mercado. Para el tercer trimestre de 2010 el número de abonados en servicio se incrementó 2,2% con relación al trimestre octubre-diciembre de 2009, según informe de octubre de la Superintendencia de Industria y Comercio (Ver cuadro 1). Cuadro 1 Algunos indicadores sobre el comportamiento de la telefonía móvil Año Abonados en servicio Aumento en número de abonados en servicio Variación % abonados en servicio Variación % nominal PIB Variación % real PIB ,265,261 1,008, % 8.4% 1.8% ,596,594 1,331, % 8.5% 2.5% ,186,206 1,589, % 10.9% 3.9% ,400,578 4,214, % 12.7% 5.3% ,849,993 11,449, % 10.5% 5.0% ,762,715 7,912, % 13.1% 7.1% ,941,118 4,178, % 12.0% 6.3% ,364,753 7,423, % 10.7% 2.7% ,025, , % 5.8% 0.8% 2010* 42,942, , % 7.1% (e) 4.0% (e) Fuente número de abonados: Hasta el año 2008, Ministerio de Comunicaciones y 2010, Superitendencia de Industria y Comercio. Fuente PIB: 2001 a 209 DANE, cuentnas nacionales. 2010: Ministerio de Hacienda. * Cifras de abonados a septiembre de Fuente: Superintendencia de Industria y Comercio. (e): Estimado: Ministerio de Hacienda, supuestos macroeconómicos de junio 29 de Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. Es importante el incremento en el número de abonados en servicio que se ha registrado desde que la telefonía móvil opera en el país. En 1995, los abonados en servicio sumaban y al finalizar el tercer trimestre 2010 el número de abonados llega a 42.9 millones en servicio, siendo Comcel el de mayor participación. (Ver cuadro 2). Cuadro 2 Abonados en servicio por operador a septiembre de 2010 Número de abonados en Operador servicio Part. % Comcel 28,521, % Telefónica Móviles Colombia S.A. 9,720, % Tigo 4,701, % Total 42,942, % Fuente: Superintendencia de Industria y Comercio, con cifras a septiembre de Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis operacional - DIAN 5

6 3. EVOLUCIÓN DEL VALOR RECONOCIDO Enseguida se presentan los valores reconocidos en las declaraciones del IVA por las empresas encargadas de prestar el servicio a la telefonía celular del período VALOR RECONOCIDO EN DECLARACIONES DE IVA A LA TELEFONÍA CELULAR En el año 2003, dada la vigencia de la ley, sólo ingresó el valor reconocido de cinco (5) bimestres y su monto ascendió a $34.0 mil millones. En el año 2004 el valor reconocido de los cuatro puntos adicionales del IVA a la telefonía móvil creció 86,7%. (Ver cuadro 3) Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil: valor del impuesto reconocido de los cuatro puntos porcentuales Período (millones de $) Valor reconocido Var. % Bimestres consolidados ,027 n.a I 03 -V , % VI 03 -V , % VI 04 -V , % VI 05 -V , % VI 06 -V , % VI 07 -V , % VI 08 -V 09 n.a: no aplica Cuadro 3 Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. En el año 2005, el valor reconocido creció 0,8% con relación al 2004, a pesar de que se llegó a la cifra de 22 millones de usuarios de telefonía móvil. Este menor dinamismo del recaudo en el 2005 se explica por el incremento de las importaciones gravadas. Mientras éstas crecieron 133,5% con relación al año anterior, los ingresos brutos por operaciones gravadas que constituyen la base del impuesto lo hicieron a una tasa del 52,2%, y por su parte, los impuestos descontables por importaciones crecieron 115,2%. En los dos años siguientes el valor reconocido del IVA a la telefonía celular muestra un mayor dinamismo, alcanzando en el año 2007 una tasa de crecimiento del 82,6%, hecho explicado en parte por la disminución de las importaciones gravadas y por ende menores impuestos descontables lo que genera un mayor impuesto generado. En el año 2008 el crecimiento se modera, y se ubica en 5,5% mientras que el saldo reconocido a pagar creció 5,3%. En el 2009 el valor reconocido a pagar crece a un mayor ritmo (14,9%) debido, fundamentalmente, a la caída de los impuestos descontables y, especialmente, a los descontables por operaciones de importación. 6

7 3.2 VALOR RECONOCIDO EN DECLARACIONES IVA A LA TELEFONÍA CELULAR - NOVIEMBRE 2010 En noviembre de 2010, el valor reconocido de los cuatro puntos del IVA a la telefonía móvil celular disminuyó 3,1% con relación al registrado en el mismo período del año anterior al pasar de $41.6 miles de millones a $40.3 miles de millones. Es conveniente recordar que este valor reconocido corresponde al quinto bimestre (septiembre-octubre) de 2010 y cuya declaración se presentó en noviembre. Al revisar las declaraciones de IVA presentadas por los operadores de telefonía móvil celular, se advierte que el saldo a pagar reconocido ascendió a $201.7 miles de millones de pesos un 3,1% menos que en el mismo período del año anterior. Este comportamiento se explica porque los impuestos descontables por operaciones de importación y por compras y servicios gravados, crecieron a mayor ritmo que el impuesto a cargo (ver cuadro 4). Mientras el impuesto a cargo creció 7.7% los impuestos descontables por operaciones de importación crecieron 121.8% y los impuestos descontables por compras y servicios crecieron 14.3%. Cuadro 4 Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil Bimestre septiembre-octubre de Cifras en millones de pesos Renglones Var.% 10/09 Ingresos por operaciones gravadas (BD) 1,460,783 1,608, % Importaciones gravavadas (Bi) 89, , % Total impuesto generado (Fu) 273, , % Impuesto descontable por operaciones de importación (Gb) 14,215 31, % Total Impuestos descontables (Gr) 64,053 91, % Total saldo a pagar (Ha)/ 1 208, , % Fuente: Bodega de datos: declaraciones de IVA presentadas,con fecha de corte diciembre 29 de /1: La información del renglón Ha corresponde al valor reconocido por el responsable. Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - DIAN. A continuación se muestran las cifras de los valores reconocidos del IVA a la telefonía móvil celular (ver cuadro 5). 7

8 Cuadro 5 CONCEPTO Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2009 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre noviembrediciembre 2008 Bimestre enerofebrero Bimestre marzoabril Bimestre mayojunio Bimestre julioagosto Bimestre Total a noviembre septbre_octubre 2009 Fechas de declaración y pago Enero de 2009 Marzo de 2009 Mayo de 2009 Julio de 2009 Septbre de 2009 Novbre/09 Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de , , , , , ,014 1,105,469 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% 7,345 9,028 9,413 9,126 9,961 10,401 55,273 Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de ,381 36,110 37,651 36,504 39,845 41, ,094 Participación porcentual por bimestre 13.3% 16.3% 17.0% 16.5% 18.0% 18.8% 100.0% Fuente: Declaraciones de IVA, Bodega de Datos Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos, Subdirección de Gestión y Análisis Operacional-Dian, CONCEPTO Impuesto al valor agregado de telefonía celular móvil 2010 Valor reconocido a pagar Cifras en millones de pesos Bimestre noviembrediciembre 2009 Bimestre enerofebrero Bimestre marzoabril Bimestre mayojunio Bimestre julioagosto Bimestre Total a noviembre septbre_octubre 2010 Fechas de declaración y pago Enero de 2010 Marzo de 2010 Mayo de 2010 Julio de 2010 Septbre de 2010 Novbre/10 Valor reconocido en las declaraciones de IVA de las empresas del sector con tarifa del 20%: ley 788 de , , , , , ,669 1,224,567 Valor reconocido de un punto a la tarifa del 20% 10,241 10,739 9,875 10,049 10,240 10,083 61,228 Valor reconocido de los cuatro puntos con la tarifa del 20%: ley 788 de ,965 42,954 39,501 40,198 40,962 40, ,913 Participación porcentual por bimestre 16.7% 17.5% 16.1% 16.4% 16.7% 16.5% 100.0% Fuente: DIAN - Dirección de Gestión Organizacional - Subdirección de Gestión de Análisis Operacional - Coordinación de Estudios Económicos Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos,