ACTUALIZACIÓN FISCAL ISR PERSONAS MORALES

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1 1 ACTUALIZACIÓN FISCAL ISR PERSONAS MORALES 2015

2 2 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN

3 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN DEFINICIÓN DE CRÉDITO Y DEUDAS 2.- MONEDA EXTRANJERA 3.- CASOS ESPECIALES 4.- CÁLCULO 5.- RECOMENDACIONES

4 CONCEPTO DE CRÉDITOS 4 Se consideran créditos: Derecho del acreedor de recibir del deudor una cantidad en numerario Los que adquieran las empresas de factoraje financiero. Inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda y en operaciones financieras derivadas de deuda. (, LISR 45)

5 5 CONCEPTO DE DEUDAS Se consideran deudas: Obligaciones en numerario pendientes de cumplimiento. Entre otras: Las derivadas de contratos de arrendamiento financiero. Operaciones financieras derivadas de deuda. ( LISR 46)

6 6 EJEMPLOS DE DEUDAS Aportaciones para futuros aumentos de capital. Contribuciones causadas (desde el último día del período al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse). Pasivos y reservas de activo, pasivo o capital, que sean o hayan sido deducibles.

7 7 NO ES CRÉDITO Cuentas y documentos por cobrar: 1) A cargo de personas físicas y que no provengan de sus actividades empresariales a plazops o cobrado antes del mes. 2) A cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados, personas físicas o sociedades residentes en el extranjero 3) Créditos que la fiduciaria tenga a su favor con sus fideicomitentes y fideicomisarios 4) A cargo de funcionarios y empleados y préstamos a terceros del art. 27, VII, LISR.

8 8 NO ES CRÉDITO 5) Pagos provisionales de impuestos y estímulos fiscales. 6) Enajenaciones a plazo, Ingreso cuya acumulación esté condicionada a la percepción efectiva del ingreso. 7) Efectivo en caja.

9 9 NO ES CRÉDITO 8) Acciones, certificados de participación no amortizables, certificados de depósito de bienes, aportaciones a una AenP, y en general títulos de crédito que representen la propiedad de bienes.

10 10 MONEDA EXTRANJERA CREDITOS O DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA No se deben incluir en el cálculo los intereses devengados en el mes. Se deben valuar a la paridad existente el primer día del mes. (Tipo de cambio publicado el día anterior en el D.O.F. Art. 20 3er párrafo C.F.F).

11 11 CASOS ESPECIALES Si la cancelación de la operación que dio lugar a un crédito o a una deuda se produce: Dentro de los 3 primeros meses del ejercicio siguiente, se debe restar del saldo promedio anual de los créditos o deudas en el ejercicio por el que se determinó el AAxI. A partir del cuarto mes del ejercicio inmediato posterior, restarán del saldo promedio anual de los créditos o deudas del ejercicio en el que se cancela la operación. ( RLISR (87

12 12 CASOS ESPECIALES No es necesario efectuar la cancelación del AAxI cuando la totalidad de los créditos o deudas que se cancelan no excedan del 5% de los ingresos acumulables o de las deducciones autorizadas, según sea el caso. Se entiende por cancelación: la devolución total o parcial de bienes; descuentos o bonificaciones que se otorguen; la nulidad, o la rescisión de los contratos. ( RLISR (87 y 88

13 TRATAMIENTO DE CONTRIBUCIONES 13 CRÉDITO El saldo a favor se considerará a partir del día siguiente a aquel en el que se presente la declaración correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen, se acrediten o se reciba su devolución, según se trate. DEUDA El saldo a cargo se considerará desde el último día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban pagarse.

14 CÁLCULO 14 SALDO PROMEDIO ANUAL AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN CRÉDITOS DEUDAS Sumas de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio (1) Número de meses del ejercicio SALDO PROMEDIO ANUAL (1) No se deben incluir en el cálculo los intereses devengados en el mes. a) Deudas - Créditos Dif F A A acumulable ,04 20 = X = b) Créditos - Deudas Dif F A A deducible

15 RECOMENDACIONES 15 Valuar cada mes se pague o no, se cobre o no las operaciones en moneda extranjera. Los créditos se disminuyen con los descuentos y bonificaciones. Se consideran créditos a partir de la fecha en que los ingresos se acumulen y hasta que se cobren en efectivo, en bienes, en servicios o hasta su cancelación por incobrables.

16 16 RECOMENDACIONES En ningún caso, son deudas las originadas por partidas no deducibles. Se considera que se contraen deudas cuando se dé alguno de los supuestos de acumulación de los ingresos PM. Si se trata de capitales tomados en préstamo, cuando se reciba total o parcialmente el capital.

17 17 RECOMENDACIONES Depuración oportuna de todas las cuentas contables. Detección y análisis de cuentas con saldo contrario. No registrar o registrar indebidamente las deudas, podrà generar una multa de 0.25% a 1% del monto de la deuda no ( CFF resgistrada (Art. 76, último párrafo,

18 18 RECOMENDACIONES Análisis de cuentas que integran conceptos tanto que deben incluirse, como que no juegan para el AAxI. Cuidar todas las excepciones a los créditos. Determinación mensual del AAxI para ir midiendo su efecto. Análisis financiero de los beneficios o cargas derivadas de las partidas monetarias.

19 19 RECOMENDACIONES Evitar, hasta donde sea posible, la cancelación de cuentas por cobrar y por pagar (o que la cancelación se efectúe dentro del mismo ejercicio). En la medida en que se manejen adecuadamente los momentos de acumulación de los ingresos y la deducción de las partidas autorizadas, el AAxI será más exacto.

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