TEMA 9: LAS VENTAS EN EL PGC DE PYMES

Transcripción

1 CONTABILIZACIÓN DE LAS FACTURAS DE VENTAS DE MERCADERÍAS. Base Imponible de la factura (Géneros + portes descuentos) + Cuota de (% x B.I) = Total factura El asiento tipo es: Total factura Nº de asiento: Fecha: 430- CLIENTES 700- VENTAS DE MERCADERÍAS Base imponible 477- H.P. REPERCUTIDO Cuota de (Fra. Emitida de ventas) Ejemplo 1: Factura de ventas nº 1 COMERCIAL IBROS S. L. C/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Antonio Moreno García c/ Ancha, 45 Mancha Real X Fecha: 01/10/XX Nº FACTURA: 1 Referencia Producto Cant. Precio Dto. % Importe A-1 Producto AA 10 52, , Producto CC 100 4, ,44 Suma % Importe Portes B.I. % Cuota Total Importes Dto. Dto. Factura 915,62 915,62 21 % 192, ,90 Forma de Pago: Recibo a 15 días. 1

2 Nº de asiento: 1 Fecha: 01/10/XX 1.107, CLIENTE Moreno García, Antonio 700- VENTAS DE MERCADERÍAS 915, H.P. REPERCUTIDO 192,28 (Fra. Emitida de ventas nº 1) Ejemplo 2: Factura de ventas nº 2 COMERCIAL IBROS S. L. c/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Antonio Moreno García c/ Ancha, 45 Mancha Real X Fecha: 01/11/XX Nº FACTURA: Referencia Producto Cant. Precio Dto. % Importe A-1 Producto AA 10 52, , Producto CC 100 4, ,44 Suma Importes % Dto. p.p. Importe Dto. Portes B.I. % Cuota Total Factura 915,62 2 % - 18,31 100,00 997,31 21 % 209, ,74 Forma de Pago: Crédito a 60 días. 2

3 Cantida d Nº de asiento: 2 Fecha: 01/11/XX 1.206, CLIENTE Moreno García, Antonio 700- VENTAS DE MERCADERÍAS 997, H.P. REPERCUTIDO 209,43 (Fra. emitida de venta nº 2) Ejemplo 3: Nuestra empresa Comercial Ibros S.L., vende géneros al cliente Antonio Moreno García, con fecha 01/12/XX, con el siguiente detalle de la factura nº 3: Importe de los géneros 1.200,00, con descuento comercial 80,00 y portes %. Forma de pago a crédito. Nº de asiento: 3 Fecha: 01/12/XX 700- VENTAS DE MERCADERÍAS 1.170, H.P. REPERCUTIDO 210, , CLIENTE Moreno García, Antonio (Fra. emitida de venta nº 3) 3

4 NORMAS DE VALORACIÓN DE LAS VENTAS DE MERCADERÍAS. DESCUENTOS INCLUIDOS EN LA PROPIA FACTURA a) Por pronto pago Menor importe de la venta (cuenta 700) b) Por volumen de pedido Menor importe de la venta (cuenta 700) c) Devoluciones de los clientes Menor importe de la venta (cuenta 700) POSTERIORES FACTURAS (Fra. emitida rectificativa) 706- Descuentos s/ventas pronto pago 709- Rappels por ventas 708- Devoluciones de ventas. Ejemplo 1: Factura emitida rectificativa por devolución de géneros del cliente COMERCIAL IBROS S. L. C/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Antonio Moreno García C/ Ancha, 45 Mancha Real X Fecha: 30/10/XX Nº FACTURA Rectificativa: R Factura Rectificativa de la original A-1 de fecha 01/10/XX Referencia Producto Cant. Precio Dto. % A-1 Devolución Producto AA Importe -1 52, ,62 Suma Importes % Dto. Importe Dto. Portes B.I. % Cuota Total Factura - 49,62-49,62 21 % -10,42-60,04 Forma de Pago: Anotar en cuenta 4

5 Nº de asiento: 1 Fecha: 30/11XX 49, DEVOLUCIONES DE VENTAS 10, H.P. REPERCUTIDO 430- CLIENTE Moreno García, Antonio 60,04 (Fra. emitida Rectificativa nº 1) Ejemplo 2: Factura emitida Rectificativa por volumen de pedido COMERCIAL IBROS S. L. C/ Valle, 35 IBROS (Jaén) B Antonio Moreno García C/ Ancha, 45 Mancha Real X Fecha: 31/12/XX Nº FACTURA Rectificativa: R Factura Rectificativa por Volumen de pedido Referencia Producto Cant. Precio Dto. % Importe Rappels 3 % sobre total pedidos del año: ,00 Suma % Importe Portes B.I. % Cuota Total Importes Dto. Dto. Factura - 291,00-291,00 21% - 61,11-352,11 Forma de Pago: Anotar en cuenta 5

6 Nº de asiento: 2 Fecha: 31/12/XX 291, RAPPELS DE VENTAS 61, H.P. REPERCUTIDO 430- CLIENTE Moreno García, Antonio 352,11 ( Fra. emitida Rectificativa nº 2) Ejemplo 3: Nos devuelve géneros el cliente Antonio Moreno García., con fecha 10/12/XX, por importe de 200 más. Por lo que, hemos emitido la correspondiente factura rectificativa. Nº de asiento: 3 Fecha: 10/12XX 200, DEVOLUCIONES DE VENTAS 42, H.P. REPERCUTIDO 430- CLIENTE Moreno García, Antonio 242,00 (Fra. emitida Rectificativa 3) ACTIVIDADES: I. Contabilizar en el Libro Diario de tu empresa: 1) Emites la siguiente factura: géneros por valor de más. 2) Nos devuelven géneros de la venta anterior, por no ajustarse al pedido, por valor de 80 más. Emitimos la factura rectificativa. 3) Hemos emitido al Cliente factura rectificativa, en concepto de descuento por pronto pago por importe de 100 más. Cobro por banco. 4) Emitimos la siguiente factura: géneros , descuento comercial de 10 % y portes por 300. Más correspondiente. 6

7 5) Vendemos productos al precio de 40 con descuento del 2%. Hemos cargado en la misma factura 50 de portes. La operación está gravada con el 21% de. Forma de pago a crédito. 6) Les concedemos al cliente un descuento de 250 ( incluido), por volumen de pedido. Emitimos factura rectificativa. II. Nuestra empresa Comercial Ibros S.L., realiza las siguientes operaciones: 1) 06/01: Vendemos a Baeza, S.L., la siguiente factura: Importe bruto de los géneros , con descuento comercial del 5% y unos portes de 10. Más. 2) 10/01: Emitimos a Baeza, S.L., una factura rectificativa por la devolución de 2 productos H por un precio de 80 cada uno, más. 3) 28/01: Le realizamos al Cliente Baeza S.L., un descuento por volumen de pedidos, por importe de 500 más. 4) 30/01: Cobramos por banco, al Cliente Baeza S.L., el 70% de su deuda pendiente hasta el día de la fecha. Se pide: 1) Libro Diario. 2) Mayor del Cliente Baeza S.L. III. Cuestiones: 1) La cuenta 608- Devoluciones de compras tendrá saldo deudor V/F? 2) Las cuentas del Grupo 3 Existencias, tienen saldo deudor. V/F? 3) Existencias es una masa patrimonial del Pasivo Corriente. V/F? 4) Los rappels son descuentos por pronto pago. V/F? 5) La cuenta 708- Devoluciones de ventas tendrá saldo acreedor. V/F? 6) En el coste de adquisición de los géneros en una factura debe incluirse el V/F? IV. Contabiliza en los Libros Diario y Mayor, las siguientes operaciones que realiza tu empresa: 1) Vendes a crédito mercaderías por más, al cliente C. 2) Entregada la mercancía se observan defectos de calidad, por ello, le realizamos una factura rectificativa por 500 más. 3) Por haber alcanzado el volumen de pedido fijado para el año, les concedemos un rappels de 400 más. (Fra. Emitida R-2). 4) Como cobramos antes de 30 días, realizamos un descuento de 200 más. (Fra. Emitida Rectificativa-3). 5) Recibimos transferencia bancaria del Cliente C por el total de la deuda. 7

8 V. Relación comercial Proveedor - Cliente Supongamos que dos empresas, Almacenes Baeza y Comercial Ibros, tienen relaciones comerciales, donde la primera vende a la segunda. Contabiliza las operaciones de ambas empresas. Durante el primer trimestre del año ambas empresas realizan las siguientes operaciones comerciales: 1) 10/1: Almacenes Baeza vende mercaderías (fra. nº 12) a Comercial Ibros, por , con descuento comercial en factura de 5%, portes de %. 2) 25/1: La empresa Comercial Ibros, paga la mitad de la factura anterior, realizando transferencia. 3) 18/2: Comercial Ibros, devuelve géneros de la factura nº 12, por importe de 200, antes de aplicarle el mismo descuento de la factura original. 21%. Factura rectificativa nº 2. 4) 01/3: Almacenes Baeza recibe por transferencia bancaria el resto pendiente de cobrar de Comercial Ibros. 5) 12/3: Comercial Ibros compra géneros a Almacenes Baeza por importe de 1.400, con descuento del 2% en la factura nº 27. Tipo de 21%. 6) 15/3: Almacenes Baeza emite factura de rectificación nº 5 a Comercial Ibros por descuento por volumen de ventas, por importe de 200 más, que le abona en su cuenta pendiente. 7) 20/3: Almacenes Baeza vende géneros (fra. nº 31), por más portes de 100 y descuento comercial de los géneros del 2%. 21%. El importe total se carga en cuenta. 8) 30/3: Acuerdan adelantar el cobro de la deuda pendiente, por lo que Almacenes Baeza emite factura rectificativa nº 6 por pronto pago, por importe de 50 incluido. 9) 31/02: Comercial Ibros liquida el total de su deuda, entregando cheque nominativo que Almacenes Baeza ingresa en su cuenta. ACTIVIDADES REPASO TEMAS 8 Y 9 I. Tu empresa realiza las siguientes operaciones: 1) Compra de mercaderías a crédito a Comercial BB por 900 más, con gastos de portes de 25, incluidos en factura. 2) De la compra anterior, devolvemos géneros por 100 más, por mala calidad. Factura recibida rectificativa R-2 3) El proveedor anterior, nos realiza un abono por descuento por volumen de compra de 150 ( incluido). Factura rectificativa recibida R-3 4) Venta de géneros a crédito a JJ, por con descuento del 2%. 21% 5) Pagamos por caja, a cuenta de la deuda al proveedor BB, ) El proveedor anterior nos realiza un descuento por pronto pago de 100 ( incluido). Factura recibida rectificativa R-6. Pagamos el total por banco. 8

9 7) Cobramos al cliente JJ a cuenta de lo que nos debe, 800, por banco. 8) Hacemos factura rectificativa R-8, al cliente anterior con un descuento por pronto pago de 50 más. 9) EL cliente JJ, nos devuelve géneros por 400, más, que le abonamos en su cuenta. Realizamos factura rectificativa R-9. 10) Se venden mercaderías por a un nuevo cliente. Le realizamos en factura un descuento por volumen de pedido del 3%. de la Factura 21% 11) Cobramos por transferencia bancaria al Cliente JJ, el 75% de lo que nos debe. 12) De la venta anterior, nos devuelven géneros por 550 más. 13) Se ha realizado una compra de mercaderías por valor de 1.400, a Comercial BB, nos han realizado un descuento por pronto pago del 2% en la misma factura. 21%. Pago por transferencia. 14) Se venden géneros por a JJ, con descuento en factura de %. 15) Se liquida el Se pide: - Libro Diario. II. Contabilizar en el libro Diario: La empresa Componentes SUR S.L.: presenta los siguientes saldos iniciales de sus principales clientes y proveedores: Cliente G, y Proveedor H, ) Pagamos en efectivo, al Proveedor H. 2) Compramos 60 productos a 90 euros cada uno, más el 21% de, a crédito. En la propia factura el Proveedor H nos incluye un descuento de 400 euros más y unos gastos de portes por 100 más. 3) Posteriormente, el proveedor del asiento anterior nos realiza un descuento por pronto pago de 200 euros, más 21% de. Le abonamos el total de la deuda mediante transferencia. 4) El cliente G nos paga de la deuda pendiente, mediante cheque bancario. 5) Vendemos géneros al cliente G según detalle: 100 Uds. a 120 cada una, con descuento comercial del 3%. Portes de %. Operación realizada a crédito. 6) Concedemos al cliente G un descuento por volumen de pedido por 270 euros, más el 21% de. 7) Compramos géneros al Proveedor H por , con descuento del 10% más 21%, a pagar en 30 días. 9

10 8) Devolvemos géneros al proveedor por estar defectuosos, que costaban antes del descuento, +. 9) Le hacemos al cliente una factura rectificativa, por descuento pronto pago de una B.I. de 230 más. 10) El proveedor H, nos envía una factura rectificativa por un descuento por volumen de compras de 478 más. 11) Parte de los géneros vendidos al cliente G tenían defectos de calidad. Se acuerda un descuento de 200 +, y se envía factura rectificativa. 12) Acordamos con el proveedor pagarle la totalidad de la deuda antes de tiempo, por lo que nos hace factura rectificativa por el 5% del total, incluido. Le pagamos por transferencia. 13) El cliente nos paga la totalidad de la deuda pendiente, en efectivo. 14) Se liquida el del periodo. III. TEST 1) El conjunto de obligaciones contraídas por una empresa, conforman: a) Sus elementos patrimoniales de Neto b) Sus elementos patrimoniales de Pasivo c) Sus elementos patrimoniales de Activo 2) Los derechos de cobro con vencimiento en el corto plazo pertenecen al: a) Activo No Corriente b) Activo Corriente c) Patrimonio Neto. 3) El Resultado de la empresa se obtiene por diferencia entre: a) Los cobros y los pagos realizados en un año. b) Los Gastos y los Ingresos realizados en un año. c) Los Ingresos y los Gastos realizados en un año. 4) Todo apunte en el Debe de una cuenta de Activo y Pasivo refleja un Cargo. (V/F) 5) Los gastos de compras (portes, seguros ) suponen un incremento del precio de adquisición del importe de la compra de los géneros. (V/F) 6) En general, las cuentas de Activo presentan saldos 7) Una Inversión es un gasto plurianual. (V/F) 8) Los descuentos sobre el volumen de ventas fuera de la factura original, se contabilizan en la cuenta Ventas de Mercaderías. (V/F) 10